Las leyes tributarias internacionales son menos efectivas que las leyes tributarias nacionales.
1. Situación actual del derecho tributario internacional
El estado del derecho tributario internacional se refiere a si el derecho tributario internacional es un departamento jurídico independiente y qué importancia tiene su posición en todo el ordenamiento jurídico. . El estatus del derecho tributario internacional es una categoría importante relacionada con la independencia e importancia del derecho tributario internacional. Está estrechamente relacionado con el concepto, los objetos de ajuste, el sistema, el origen y otras categorías básicas del derecho tributario internacional.
En la actualidad, no hay académicos que discutan específicamente este tema en el mundo académico. La mayoría de ellos pasan este tema en el proceso de discutir otros temas. Cabe decir que el estudio en profundidad de esta cuestión es de gran importancia no sólo para el desarrollo de las teorías básicas del derecho tributario internacional, sino también para el estudio de la condición jurídica en el derecho económico internacional e incluso de toda la jurisprudencia.
(1) La independencia del derecho tributario internacional
En cuanto a la independencia del derecho tributario internacional, en términos generales, los académicos que sostienen la teoría amplia del derecho tributario internacional tienden a creer que el derecho internacional El derecho tributario es un departamento de derecho independiente. [1] Pero esta opinión es cuestionable, y algunos estudiosos lo han señalado recientemente.
Este académico cree que cuando la teoría amplia del derecho tributario internacional demuestra que el derecho tributario internacional es un departamento jurídico independiente, hay dos problemas difíciles que deben resolverse. El primero es la coordinación de las leyes tributarias internacionales y las leyes tributarias nacionales, y el segundo es el alcance de las propias leyes tributarias relacionadas con el extranjero. Si bien la teoría amplia del derecho tributario internacional enfatiza que las leyes tributarias relacionadas con el extranjero son una parte integral de las leyes tributarias internacionales, no niega que las leyes tributarias relacionadas con el extranjero sean una parte integral de las leyes tributarias nacionales. De esta manera, la teoría general del derecho tributario internacional debe responder a la cuestión de la racionalidad de la división transversal de las leyes departamentales. La clasificación es un método de investigación muy importante en la investigación científica. Se puede decir que sin clasificación no habría desarrollo ni prosperidad de la ciencia moderna. La división del derecho departamental es una clasificación que tiene un gran valor teórico para el sistema jurídico. La clasificación científica requiere que los resultados de la clasificación no puedan cruzarse arbitrariamente, sino que tengan límites claros y definidos. Por supuesto, las áreas borrosas entre varios resultados siempre son inevitables, pero estas áreas borrosas aún se pueden estudiar por separado, lo que no significa que estas áreas borrosas se puedan clasificar arbitrariamente en resultados de clasificación adyacentes. Teniendo en cuenta que el derecho tributario extranjero es una parte integral del derecho tributario internacional y del derecho tributario interno, es necesario demostrar la cientificidad y racionalidad de este método de división y la relación entre el derecho tributario internacional y el derecho tributario interno. Sin embargo, para estas cuestiones, la teoría generalizada del derecho tributario internacional básicamente no proporciona argumentos, por lo que la naturaleza científica y la racionalidad de la teoría generalizada del derecho tributario internacional se reducen considerablemente.
Además, el estatus de las leyes tributarias relacionadas con el extranjero también debe demostrarse utilizando la teoría de las leyes tributarias internacionales amplias. Es necesario seguir discutiendo si la legislación fiscal relacionada con el extranjero es un sistema relativamente independiente y si se determina su alcance. En lo que respecta a la práctica legislativa de mi país, sólo existe un número limitado de leyes tributarias puramente relacionadas con el extranjero. La mayoría de las leyes tributarias, especialmente las leyes de recaudación y administración de impuestos, se aplican de manera uniforme a nivel nacional y nacional. Leyes fiscales relacionadas con el extranjero, todas las leyes fiscales se aplican de manera uniforme en el país y en el extranjero. De esta manera, las leyes tributarias relacionadas con el extranjero y las leyes tributarias no relacionadas con el extranjero son en realidad indistinguibles. Por lo tanto, la legislación tributaria relacionada con el extranjero es en sí misma un concepto de alcance incierto y no es un sistema relativamente independiente. Algunos estudiosos del derecho tributario internacional señalaron: "Así como el derecho tributario relacionado con el extranjero no es un departamento legal independiente, tampoco es un sistema tributario independiente; está precisamente fuera de las necesidades de la investigación teórica y teniendo en cuenta su importante importancia en la práctica. que todas las leyes tributarias estén incluidas. Las leyes tributarias pertinentes se reúnen para formar un sistema de derecho tributario relacionado con el extranjero”. [2] Si tal colección de normas legales se incluye en el alcance del derecho tributario internacional, solo por conveniencia de Investigación, es muy incierto, entonces ¿cómo determinar el alcance del derecho tributario internacional? ¿Cómo llegó el derecho tributario internacional a convertirse en un sector jurídico independiente? [3]
Creemos que la crítica de este estudioso es razonable. En el proceso de discusión del concepto de derecho tributario internacional, nuestro punto de vista es en realidad implícito, es decir, definimos el derecho tributario internacional como el derecho tributario internacional más amplio, no desde la perspectiva del derecho departamental tradicional, ni desde la perspectiva puramente Derecho puramente departamental, sino estudiar el derecho tributario internacional como un campo jurídico integral desde una perspectiva propicia para el desarrollo del derecho tributario internacional. Por lo tanto, creemos que el derecho tributario internacional en un sentido amplio no es un departamento jurídico independiente, al menos no en el sentido general de la profesión jurídica, sino un campo jurídico relativamente independiente.
Por supuesto, esto no significa que el derecho tributario internacional no pueda o no deba convertirse en un departamento legal independiente, como la "nueva teoría del derecho tributario internacional" en la que insisten algunos académicos. Simplemente creemos que, en términos de la teoría amplia del derecho tributario internacional, tiene más sentido no tratarlo como una rama independiente del derecho. Sin embargo, el hecho de que no sea un departamento jurídico independiente no significa que el derecho tributario internacional no pueda convertirse en un campo jurídico independiente, porque los estándares de división entre ambos son diferentes. Tratar el derecho tributario internacional como un campo legal independiente en lugar de un departamento legal independiente es más propicio para el desarrollo y la mejora del derecho tributario internacional.
(2) La importancia del derecho tributario internacional
La importancia del derecho tributario internacional es en realidad otra manifestación del papel del derecho tributario internacional, que se ha discutido en el artículo anterior. aquí No hay más detalles. Creemos que el derecho tributario internacional es un campo legal muy importante en el proceso de desarrollo económico internacional, y el sistema específico de derecho tributario internacional es un factor muy importante que afecta el desarrollo económico internacional. Las medidas tributarias también son una medida muy importante entre las medidas para fomentar el desarrollo económico internacional. Es previsible que con el mayor desarrollo de la integración económica internacional y la profundización gradual de la globalización económica, el derecho tributario internacional desempeñará un papel cada vez más importante en el desarrollo económico internacional.
En segundo lugar, el sistema de derecho tributario internacional
Actualmente, existen dos visiones representativas sobre el significado del sistema de derecho tributario internacional. El primero es definir el sistema de derecho tributario internacional desde la perspectiva de un sistema de documentos normativos. Se cree que el sistema legal tributario internacional es un sistema legal compuesto por disposiciones tributarias contenidas en acuerdos tributarios internacionales y otros tratados internacionales, prácticas tributarias internacionales y leyes tributarias relacionadas con el extranjero de varios países. [4] Otra visión es definir el sistema de derecho tributario internacional desde la perspectiva del derecho departamental. Se considera que el sistema de derecho tributario internacional se refiere a un todo orgánico y unificado compuesto por todas las normas de derecho tributario internacional actualmente vigentes en un país dividido en diferentes departamentos jurídicos según sus objetos de ajuste. El sistema de derecho tributario internacional es un sistema formado al dividir las normas del derecho tributario internacional con base en el sistema legal del derecho interno. [5]
Creemos que en la investigación jurídica, la connotación y denotación de los conceptos debe ser lo más consistente posible. En términos generales, los conceptos utilizados en el derecho departamental deben ser coherentes con los conceptos utilizados en la jurisprudencia, y los conceptos con * * * utilizados en el derecho departamental también deben ser lo más coherentes posible. Sólo así toda la ley podrá convertirse en un todo orgánico armonioso y unificado, y podrá reducirse el costo de los intercambios académicos entre diferentes disciplinas. Los conceptos utilizados en diversas disciplinas se pueden dividir en conceptos inherentes y conceptos prestados. Para los conceptos inherentes, el significado inherente puede mantenerse sobre la base de satisfacer las necesidades reales, mientras que para los conceptos prestados, deben ser lo más consistentes posible con los conceptos inherentes en la disciplina de préstamo. Sólo pueden reinterpretarse y redefinirse cuando deben cambiarse para satisfacer las necesidades especiales de la disciplina. Obviamente, el sistema de derecho tributario internacional no es un concepto inherente al derecho tributario internacional, sino un concepto directamente tomado de la jurisprudencia. No es necesario reinterpretar y definir el significado del régimen jurídico aplicable al derecho tributario internacional. Por tanto, el concepto de sistema de derecho tributario internacional debe ser coherente con el concepto de sistema jurídico en la jurisprudencia tanto en connotación como en extensión, es decir, el sistema de derecho tributario internacional debe entenderse como un sistema jurídico departamental de derecho tributario internacional.
En cuanto a los elementos constitutivos del sistema de derecho tributario internacional, algunos académicos creen que incluye cuatro partes: (1) disposiciones relacionadas con impuestos en acuerdos tributarios internacionales u otros tratados internacionales que un país haya celebrado o participado en; (2) reconocimiento nacional y prácticas tributarias internacionales aceptadas: (3) leyes tributarias nacionales relacionadas con el extranjero; (4) leyes tributarias relacionadas con el extranjero de otros países; [6] Creemos que el sistema de derecho tributario internacional discutido aquí es el sistema de documentos normativos del derecho tributario internacional, y no es muy diferente del origen del derecho tributario internacional, o incluso del origen del derecho tributario internacional. Es diferente del sistema de derecho tributario internacional tal como se define en este libro.
Algunos estudiosos creen que según el tipo de relaciones de coordinación fiscal internacional ajustadas por el derecho fiscal internacional, el derecho fiscal internacional se puede dividir en derecho de asignación de impuestos internacional y derecho de cooperación fiscal internacional. Las leyes internacionales de asignación de impuestos se pueden dividir en leyes para evitar la doble imposición y leyes para prevenir la evasión fiscal. El derecho de cooperación fiscal internacional se puede dividir en derecho de cooperación fiscal internacional y derecho de cooperación en disputas fiscales internacionales. [7] El académico argumentó que el derecho tributario internacional no incluye leyes tributarias relacionadas con el extranjero, por lo que el sistema de derecho tributario internacional que analizó no incluye leyes tributarias relacionadas con el extranjero. Este método de división basado en el derecho departamental ha aportado algunas ideas nuevas al estudio de los sistemas jurídicos tributarios internacionales.
Muchos estudiosos del derecho tributario internacional no han discutido el sistema del derecho tributario internacional. Esta puede ser la razón de la débil teoría básica del derecho tributario internacional, pero ¿existe otra razón por la que el derecho tributario internacional en sí no tiene un sistema? ? Como hemos señalado antes, este libro adopta una visión amplia del derecho tributario internacional, en la que todas las leyes internacionales y nacionales relevantes a la tributación internacional se incorporan a este sistema. En este caso, el derecho tributario internacional en sí no es un campo en el sentido del derecho departamental. ¿Cómo se dividen sus componentes en varias leyes departamentales para formar un sistema completo?
En vista de ello, sólo podemos dividir los elementos constitutivos del derecho tributario internacional desde la perspectiva del derecho sectorial amplio, es decir, según los objetos de ajuste del derecho tributario internacional y sus principales tareas y funciones. En el primer nivel, el derecho tributario internacional consiste en leyes tributarias internacionales estrechas que ajustan las relaciones de distribución de impuestos internacionales y leyes tributarias extranjeras que ajustan las relaciones de recaudación y administración de impuestos extranjeros. En el segundo nivel, el derecho tributario internacional en un sentido estricto consiste principalmente en el derecho de asignación de impuestos internacionales que ajusta la distribución de los beneficios fiscales internacionales y el derecho de cooperación tributaria internacional que ajusta las relaciones de cooperación tributaria internacional. Las leyes tributarias relacionadas con el extranjero consisten principalmente en leyes de impuestos sobre la renta relacionadas con el extranjero y leyes de impuestos sobre los productos básicos relacionados con el extranjero. En el tercer nivel, las leyes de asignación de impuestos internacionales consisten principalmente en leyes para eliminar y evitar la doble imposición internacional y leyes para prevenir la evasión y la evasión fiscal internacional. Sólo proponemos aquí una idea preliminar de cómo dividir el sistema de derecho tributario internacional. En cuanto a su cientificidad y racionalidad, la comunidad académica necesita realizar investigaciones y debates profundos y extensos sobre este tema.
Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base legal: El artículo 3 de la “Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China” establece que la recaudación, suspensión, reducción de impuestos, exención de impuestos, devolución de impuestos y devolución de impuestos se realizarán en de conformidad con las disposiciones de la ley; la ley autoriza al Consejo de Estado a implementar de conformidad con las normas administrativas formuladas por el Consejo de Estado. Ninguna agencia, unidad o individuo podrá violar las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y tomar sin autorización la imposición, suspensión, reducción, exención contributiva, devolución de impuestos, reembolso de impuestos u otras decisiones que sean incompatibles con las leyes tributarias y los reglamentos administrativos.