Políticas fiscales preferenciales para empresas con inversión extranjera (2)
1. Mejorar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Desde la perspectiva del sistema del IRPF, actualmente se trata de un sistema tributario detallado. En el futuro, haremos la transición a un sistema tributario que combine partidas tributarias detalladas e integrales, aumente las partidas tributables y determine razonablemente las partidas y estándares de deducción. Adoptar un método de control que combine la retención y el pago con la declaración personal para mejorar la recaudación y gestión del IRPF.
2. Unificar el impuesto a la renta para empresas nacionales y de capital extranjero. De conformidad con los requisitos de cargas tributarias justas, promoción de la competencia igualitaria y la implementación gradual del principio de trato nacional, se unificará el sistema de impuesto sobre la renta para las empresas nacionales y con financiación extranjera, se mantendrán las preferencias fiscales necesarias y se Se aprovecharán la experiencia y las buenas prácticas de los sistemas extranjeros de impuesto sobre la renta para estandarizar el impuesto sobre la renta de las sociedades y lograr su simplificación y eficiencia.
3. Mejorar el sistema tributario local. Las principales tareas son estudiar y formular el impuesto a la herencia y el impuesto a las donaciones, y reformar el impuesto al mantenimiento y la construcción urbanos y el impuesto al uso del suelo.
4. Mejorar el sistema del impuesto al valor agregado y fortalecer las medidas para la gestión del impuesto al valor agregado.
Dos. Políticas fiscales preferenciales para fomentar la inversión extranjera
Las políticas fiscales preferenciales de China para fomentar la inversión extranjera se reflejan principalmente en el impuesto sobre la renta de las empresas:
1. Políticas preferenciales para reducir las tasas impositivas en áreas limitadas. Por ejemplo, las empresas ubicadas en zonas económicas especiales y las empresas productivas en zonas de desarrollo económico y tecnológico pagan un tipo reducido del impuesto sobre la renta del 15 por ciento a las empresas ubicadas en zonas costeras abiertas, ciudades costeras abiertas, ciudades ribereñas, ciudades fronterizas abiertas y capitales de provincia del interior; ciudades Las empresas productivas con inversión extranjera, así como las empresas con inversión extranjera ubicadas en centros turísticos, pagan el impuesto sobre la renta a un tipo reducido del 24 por ciento.
2. Reducir los tipos impositivos y las políticas fiscales para industrias y proyectos limitados. Por ejemplo, empresas conjuntas chino-extranjeras dedicadas a la construcción de puertos y terminales; bancos con financiación extranjera y bancos de empresas conjuntas chino-extranjeros ubicados en zonas económicas especiales y áreas aprobadas por el Consejo de Estado, donde se realiza la inversión de capital o capital de trabajo de extranjeros. los inversores superan los 100.000 dólares estadounidenses y el período de operación es de más de 10 años. Para proyectos con inversión extranjera de más de 30 millones de dólares estadounidenses y largos períodos de recuperación de la inversión y proyectos de energía, transporte y construcción de puertos ubicados en zonas económicas abiertas, el impuesto sobre la renta corporativo; se aplicará a un tipo reducido del 15%.
3. Se otorgarán políticas preferenciales regulares a industrias y proyectos limitados.
(1) Para las empresas productivas con inversión extranjera con un período operativo de más de diez años, a partir del año de generación de ganancias, el impuesto sobre la renta estará exento durante dos años y el impuesto sobre la renta empresarial se reducirá a la mitad para tres años;
(2) Para los bancos con financiación extranjera, los bancos de empresas conjuntas chino-extranjeras y los bancos con un período operativo de más de diez años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento durante un año de las ganancias. año de fabricación y el impuesto sobre la renta corporativa se reducirá a la mitad durante dos años;
( 3) Las empresas conjuntas chino-extranjeras dedicadas a la construcción de puertos y terminales con un período operativo de más de quince años se aplicarán una reducción del 50% en el impuesto sobre los conejos durante cinco años y una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta de las sociedades en un plazo de cinco años a partir del año de obtención de beneficios.
4. Incentivar a los empresarios extranjeros a crear empresas exportadoras o de tecnología avanzada. Para las empresas exportadoras con inversión extranjera, después de que expire el período de exención fiscal de conformidad con la ley tributaria, si el valor de producción de los productos de exportación alcanza más del 70% del valor de producción de la empresa para el año, el impuesto sobre la renta corporativa se puede cobrar a un tasa media basada en la tasa impositiva actual. Si la tasa impositiva después de la reducción a la mitad es inferior al 10%, la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas será del 10%. Para las empresas de tecnología avanzada con inversión extranjera, una vez que expire el período de exención fiscal según las regulaciones, el impuesto sobre la renta empresarial puede reducirse a la mitad durante otros tres años.
5. Incentivar a los empresarios extranjeros a transferir tecnologías avanzadas. A las regalías recaudadas por inversores extranjeros por proporcionar tecnologías patentadas en agricultura, silvicultura, ganadería, investigación científica, energía, transporte y campos técnicos importantes se les puede aplicar una retención reducida del impuesto sobre la renta a una tasa del 10 por ciento. Entre ellos, aquellos con tecnología avanzada o condiciones favorables están exentos de retener el impuesto sobre la renta. Los beneficios obtenidos por inversores extranjeros de empresas con inversión extranjera están exentos del impuesto sobre la renta.
6. Incentivar a los inversores extranjeros a ampliar la inversión de capital en China. Si un inversionista extranjero en una empresa con inversión extranjera reinvierte directamente las ganancias obtenidas de la empresa para aumentar el capital social, o las utiliza como inversión de capital para establecer otras empresas con inversión extranjera por un período no inferior a cinco años, el 40% de se puede reembolsar el impuesto sobre la renta pagado sobre la parte reinvertida. Si los inversores extranjeros reinvierten directamente en China para establecer empresas destinadas a ampliar las exportaciones de productos o empresas de tecnología avanzada durante un período no inferior a cinco años, se reembolsarán todos los impuestos sobre la renta de las empresas pagados sobre la parte reinvertida.
Recientemente, con el fin de atraer aún más inversores extranjeros para invertir en China, el gobierno chino decidió volver a implementar un tratamiento preferencial de exención de aranceles sobre maquinaria y equipos importados y del impuesto al valor agregado de importación para proyectos de inversión extranjera. alentado por el estado.
3. Para establecer un sistema económico de mercado socialista, es imperativo ajustar las políticas fiscales relacionadas con el exterior.
Desde 1979, el sistema tributario relacionado con el exterior de mi país se ha establecido y desarrollado gradualmente con la continua expansión de la reforma y la apertura. Después de la Tercera Sesión Plenaria del XI Comité Central, con el fin de adaptarse a la nueva situación de apertura al mundo exterior, en 1980 y 1981, las sesiones tercera y cuarta del Quinto Congreso Nacional Popular revisaron, aprobaron y promulgaron sucesivamente el “Empresas conjuntas chino-extranjeras de la República Popular de China”. Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Chinas y Extranjeras de la República Popular de China” y “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China”. Está claro que a las empresas con inversión extranjera se les aplicará un impuesto industrial y comercial unificado, un impuesto sobre bienes inmuebles urbanos y un impuesto sobre licencias de vehículos, formando así un conjunto completo de regulaciones tributarias relacionadas con el extranjero que incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto local.
Con la continua expansión de la reforma y la apertura, el sistema tributario relacionado con el extranjero también se está reformando constantemente.
En abril de 1991, la Cuarta Sesión del Séptimo Congreso Nacional del Pueblo aprobó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras", abolió la "Ley del Impuesto sobre la Renta sobre Empresas Conjuntas Chino-Extranjeras" y la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Extranjeras", y unificó la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la Inversión Extranjera" Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.
La reforma fiscal de 1994 implica principalmente la reforma de las empresas con inversión extranjera y del impuesto sobre el volumen de negocios de las empresas extranjeras. En febrero de 1993, la Quinta Sesión del Octavo Congreso Nacional del Pueblo decidió que el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto al Consumo y el Impuesto Comercial" promulgado por el Consejo de Estado se aplicará a las empresas con inversión extranjera y a las empresas extranjeras a partir del 1 de enero. , 1994. Al mismo tiempo, se detendrá la implementación de las normas tributarias industriales y comerciales unificadas. De esta manera, las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras, al igual que las empresas nacionales, implementan una política unificada de impuesto sobre el volumen de negocios, que cambia el patrón a largo plazo de las empresas nacionales y con inversión extranjera que aplican diferentes sistemas de impuesto sobre el volumen de negocios y da un paso importante hacia una política unificada. sistema tributario.
Desde su establecimiento, el sistema tributario relacionado con el extranjero ha sido diferente de la tributación nacional y tiene su propio sistema. Este sistema tributario básicamente se adaptó a los requisitos de la reforma del sistema económico y el desarrollo económico de China en ese momento. Ha desempeñado el papel que le corresponde en la organización de los ingresos fiscales, el fomento de la inversión extranjera, la introducción de tecnología avanzada, la expansión de los intercambios económicos extranjeros y la salvaguardia de los derechos e intereses económicos nacionales. Con el establecimiento del modelo objetivo del sistema económico de mercado socialista, las políticas tributarias relacionadas con el extranjero y las políticas tributarias de las empresas con financiación nacional son diferentes, lo que dificulta la adaptación a los requisitos de la reforma del sistema económico y el desarrollo económico. Por tanto, la unificación del sistema tributario es una tendencia inevitable.
A través de la reforma fiscal de 1994, el tratamiento fiscal diferenciado para las empresas con inversión extranjera se refleja principalmente en el impuesto sobre la renta de las sociedades. Cuando en 1991 se fusionaron las dos antiguas leyes sobre el impuesto a la renta de las empresas con inversión extranjera, el tratamiento preferencial del impuesto a la renta se ajustó adecuadamente, destacando principalmente las políticas preferenciales para la industria. Estas políticas han desempeñado un cierto papel a la hora de atraer inversores extranjeros para invertir en China, especialmente en las zonas costeras de China, pero también han creado diferencias evidentes entre las empresas con financiación extranjera y las empresas con financiación nacional. Por ejemplo:
1. Existen diferencias regionales de múltiples niveles en las políticas preferenciales actuales, lo que no favorece la orientación de la inversión extranjera para participar en el desarrollo y la construcción de áreas remotas y pobres. Al mismo tiempo, también ha provocado que los gobiernos locales compitan entre sí, y algunos han formulado políticas fiscales preferenciales sin autorización, lo que ha traído pérdidas innecesarias al país.
2. La actual inclinación industrial sigue siendo incompatible con la política industrial nacional. En la actualidad, ¿la preferencia de la industria se concentra principalmente en? Una empresa productiva, pero ¿por definición? En aquel entonces, las regulaciones productivas y tributarias no podían enumerarse una por una, sino que las principales industrias sólo podían clasificarse de manera general. Medido por las políticas industriales nacionales, ¿algunos pertenecen? ¿Algunas de las productivas no son fomentadas por el Estado, pero otras sí en el sentido tradicional? ¿No quieres progresar? Sin embargo, es una industria fomentada por el estado.
3. Numerosas políticas preferenciales han traído dificultades de implementación, han reducido la transparencia de las leyes y regulaciones y han creado muchas lagunas políticas, dando a algunas personas oportunidades para aprovecharlas. Según el plan de reforma fiscal, ajustar y fusionar el actual sistema de impuesto sobre la renta de las sociedades, es decir, las dos leyes o reglamentos provisionales del impuesto sobre la renta de las sociedades, es una parte importante de la reforma fiscal de los próximos años. Su propósito es estandarizar el sistema tributario, aplicar cargas tributarias justas y crear condiciones de competencia básicamente iguales para las empresas chinas y extranjeras de acuerdo con los requisitos para establecer un sistema económico de mercado socialista. Al mismo tiempo, se mantienen las medidas necesarias para fomentar la inversión. de conformidad con las políticas industriales nacionales. Debido a que la modificación y fusión de normas requiere el estudio detallado de una serie de cuestiones teóricas y técnicas, que deben pasar por los aspectos legales pertinentes, no puede completarse en poco tiempo. En otras palabras, los beneficios del impuesto sobre la renta que actualmente disfrutan las empresas con inversión extranjera no cambiarán en el corto plazo. Cuándo y cómo se realicen los ajustes dependerá del progreso y las necesidades de las reformas. Por supuesto, al realizar ajustes, el Estado considerará seriamente los intereses de las empresas existentes para garantizar una transición fluida del sistema tributario.
4. Respecto al tema de la devolución del impuesto a las exportaciones.
Después de la reforma tributaria, las empresas con inversión extranjera establecidas después del 1 de octubre de 1994 65438+, al igual que las industrias con inversión nacional, implementarán de manera uniforme las disposiciones de las regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y impuesto comercial, y no habrá problema de declaraciones de impuestos adicionales. Si los productos producidos por estas empresas se exportan directamente, el impuesto soportado por los productos exportados puede reembolsarse de conformidad con las disposiciones pertinentes de las reglamentaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado.
Las devoluciones de impuestos para los bienes exportados son una práctica aceptada internacionalmente. En términos generales, la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados está determinada por la tasa impositiva legal. Luego de que nuestro país implementara el nuevo sistema tributario de 1994 a 2004, también quedó determinado de esta manera. Sin embargo, debido al problema real del aumento de la carga fiscal en algunas industrias, empresas y productos, con el fin de garantizar una transición fluida entre el antiguo y el nuevo sistema fiscal, el país ha aplicado sucesivamente una serie de políticas preferenciales de reducción y exención de impuestos. Por ejemplo, los nuevos productos nacionales, fertilizantes químicos, pesticidas, películas agrícolas, piensos y otros productos recibirán exenciones fiscales durante un determinado período de tiempo;
Carne, aves, huevos, productos acuáticos, hortalizas de origen comercial empresas, empresas de bienestar y fábricas administradas por escuelas Implementar incentivos fiscales para negocios mayoristas proporcionar reembolsos de impuestos adicionales a unidades culturales y empresas con inversión extranjera, etc. Además, los métodos actuales de recaudación y gestión de impuestos están relativamente atrasados y el problema del bajo nivel de gestión es bastante grave. De esta manera, la carga fiscal real del IVA sobre los bienes exportados es mucho menor que el tipo legal del IVA. Por lo tanto, existe un problema de devolución de impuestos para los bienes exportados a los tipos legales, lo que ha llevado a un aumento significativo en la escala de las devoluciones de impuestos a la exportación, superando la capacidad de las finanzas nacionales. Es difícil obtener devoluciones de impuestos de los usuarios en un país. oportunamente, afectando la rotación normal de los fondos corporativos. En este caso, el Consejo de Estado decidió reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes exportados basándose en la carga fiscal real a partir del 1 de julio de 1995. El tipo de devolución del impuesto a las exportaciones ajustado es el siguiente: 3 por ciento para los productos agrícolas y el carbón; 13 por ciento de IVA para los productos industriales y otros bienes elaborados con productos agrícolas como materia prima; y 17 por ciento de IVA para otros bienes.
Poco después, el Consejo de Estado decidió reducir nuevamente la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones, a partir de 1.996,1,1. Los tipos de descuento del 10% y el 14% se ajustaron al 6% y el 9% respectivamente, mientras que los tipos de descuento para los productos agrícolas y el carbón se mantuvieron sin cambios. Desde el segundo semestre del año pasado, con el fin de apoyar la expansión de las exportaciones de ciertas industrias o productos, con la aprobación del Consejo de Estado, las tasas de devolución de impuestos a la exportación para productos textiles, construcción naval, carbón, materiales de construcción y otras industrias sido ajustados en distintos grados.
De acuerdo con la tasa de devolución de impuestos antes mencionada, las empresas de adquisición de comercio exterior adoptan el método de cobrar primero y luego retirar para las empresas de producción (incluidas las empresas con inversión extranjera aprobadas para su establecimiento después de 1994 65438 + 1 de octubre); ) bienes de exportación de agencia y autónomos, también pueden implementar la tasa de devolución de impuestos actualmente estipulada calculada en base al precio FOB de los bienes exportados. ¿Sin inspección, llegada, devolución? Forma.
Desde 1999 65438 + 1 de octubre, todas las empresas con inversión extranjera gestionarán las devoluciones de impuestos a las exportaciones de acuerdo con los métodos anteriores. Básicamente, esto logra coherencia en las políticas de devolución de impuestos para los productos de exportación de empresas nacionales y extranjeras.
Cuatro. Reforma del sistema de recaudación y administración de impuestos
En los últimos años, si bien China está comprometida con la reforma del sistema tributario, también ha llevado a cabo una exploración amplia y profunda sobre cómo fortalecer la recaudación y administración de impuestos y mejorar la calidad. y eficiencia de la recaudación y administración de impuestos. La implementación del nuevo sistema tributario ha planteado nuevos requisitos para la recaudación y administración de impuestos. Después de varios años de experimentos de reforma, ¿se ha creado inicialmente la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China? ¿Sobre la base de la declaración de impuestos y la optimización del servicio, apoyándose en redes informáticas, recaudación centralizada e inspecciones clave? Nuevo modelo de recogida y gestión. Los principales contenidos de este modelo de recaudación y gestión son:
1. Establecer un sistema de declaración de los contribuyentes.
2. Establecer un sistema de servicios tributarios que combine autoridades tributarias y organizaciones de intermediación social.
3. Establecer un sistema informático de gestión y seguimiento.
4. Establecer y mejorar el sistema de inspección. La auditoría fiscal se convertirá en el centro de la gestión fiscal y una sólida garantía para el buen funcionamiento del nuevo sistema fiscal.
Verbo (abreviatura de verbo) La relación fiscal entre la Región Administrativa Especial de Hong Kong y China continental
Según las disposiciones de la Ley Básica, después de que Hong Kong regrese a China, será una Región Administrativa Especial de la República Popular China. ¿Un país, dos sistemas? Continuar implementando la idea del sistema capitalista. Como región administrativa especial con un alto grado de autonomía, Hong Kong implementa su propio sistema legal y tributario independiente, y establece su propia legislación sobre tipos de impuestos, tasas impositivas, exenciones y otras cuestiones tributarias. Después de que la República Popular China ejerce soberanía sobre Hong Kong, las regulaciones fiscales implementadas en el continente no se aplican a los asuntos internos de la Región Administrativa Especial de Hong Kong.
1. La relación entre China continental y Hong Kong en la firma e implementación de acuerdos fiscales con países extranjeros.
Según el artículo 153 de la Ley Fundamental: Los acuerdos internacionales celebrados por la República Popular China, el Gobierno Popular Central podrá, en función de las circunstancias y necesidades de la Región Administrativa Especial de Hong Kong y previa consulta al Gobierno. de la Región Administrativa Especial de Hong Kong, se aplican al distrito administrativo de la Región Administrativa Especial de Hong Kong. ? Sobre esta base, es necesario negociar y llegar a un acuerdo con los estados partes pertinentes para determinar si es aplicable a la Región Administrativa Especial de Hong Kong.
A juzgar por la implementación de los 57 tratados fiscales firmados por China y países extranjeros, dado que los impuestos chinos enumerados en estos acuerdos solo se aplican a China continental, ninguno de estos tratados fiscales se aplica a la Región Administrativa Especial de Hong Kong. .
Dado que los tratados fiscales deben negociarse y firmarse en función de las características de los sistemas fiscales específicos de las partes contratantes, y una parte con un sistema fiscal diferente negociará y firmará con la otra parte, técnicamente es Es difícil lidiar con las disposiciones específicas, por lo que es difícil pagar todas las prácticas.
Además, el artículo 151 de la Ley Básica estipula que la Región Administrativa Especial de Hong Kong podrá utilizar sus recursos en los campos de la economía, el comercio, las finanzas, el transporte marítimo, las comunicaciones, el turismo, la cultura y los deportes. ¿China y Hong Kong? En nombre de la República Popular China, protegemos y desarrollamos de forma independiente las relaciones con países, regiones y organizaciones internacionales relevantes de todo el mundo, y firmamos e implementamos acuerdos relevantes. ? Entonces, ¿puede hacerlo la Región Administrativa Especial de Hong Kong? ¿China y Hong Kong? En nombre de China, firmamos e implementamos de forma independiente acuerdos fiscales con varios países, regiones y organizaciones internacionales relevantes para mantener y desarrollar relaciones fiscales.
2. Cuestiones fiscales para los compatriotas de Hong Kong que invierten en el continente o obtienen ingresos del continente.
Después de la transferencia, las compañías extranjeras, empresas y otras organizaciones económicas, así como los individuos extranjeros que los compatriotas de Hong Kong inviertan y obtengan ingresos en el continente aplicarán las políticas fiscales existentes mutatis mutandis. El Gobierno Popular Central continúa alentando a los compatriotas de Hong Kong a invertir en el continente. Cualquiera que cumpla con sus obligaciones fiscales de acuerdo con las leyes y regulaciones fiscales pertinentes puede seguir disfrutando de las políticas fiscales preferenciales de China para los inversores extranjeros.
¿Según el artículo 116 de la Ley Fundamental? ¿Es la Región Administrativa Especial de Hong Kong un territorio aduanero distinto? Después de la transferencia, el comercio entre el continente y Hong Kong (refiriéndose a la venta de bienes, excluyendo el comercio de servicios) seguirá considerándose comercio de importación y exportación con compañías, empresas u otras organizaciones económicas e individuos extranjeros, y las políticas fiscales actuales. seguirá implementándose. Es decir, los bienes importados del continente desde Hong Kong deben pagar derechos de importación, el impuesto al valor agregado de importación y el impuesto al consumo de acuerdo con las leyes fiscales; los bienes exportados del continente a Hong Kong pueden disfrutar de devoluciones (exenciones) de impuestos a la exportación; cumplen las condiciones.
3. Respecto a la evitación de la doble imposición entre Hong Kong y el continente.
Cómo evitar la doble imposición entre el continente y Hong Kong después del traspaso es un motivo de preocupación para los habitantes de Hong Kong, especialmente para la comunidad empresarial. A juzgar por la práctica fiscal anterior, dado que Hong Kong implementa jurisdicción fiscal territorial, es decir, no grava sus ingresos en el extranjero, y el continente tiene regulaciones que permiten deducir los pagos de impuestos en el extranjero, la mayoría de los problemas de doble imposición pueden resolverse automáticamente.
En cuanto a las cuestiones de doble imposición que pueden surgir en determinadas circunstancias, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Gobierno de la Región Administrativa Especial de Hong Kong llegaron a un acuerdo a principios de este año para tomar medidas para evitar la doble imposición. Este acuerdo se implementó en la Región Administrativa Especial de Hong Kong en abril de este año y en el continente en julio de este año.
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