¿Cómo entender y distinguir los impuestos locales de los impuestos nacionales y del impuesto a la renta personal?
Para implementar el sistema de reparto de impuestos entre los sistemas fiscales central y local, el estado dividió la oficina tributaria original en dos partes: la Oficina Nacional de Impuestos y la oficina tributaria local. La Administración Estatal de Impuestos es responsable de la recaudación y gestión de los impuestos nacionales sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a la compra de vehículos, el impuesto sobre la renta de las personas físicas por intereses bancarios, el impuesto sobre la renta de las empresas centrales y de las empresas con inversión extranjera, etc. La oficina de impuestos local es responsable de la recaudación y gestión de muchos tipos de impuestos, excepto los que están bajo la jurisdicción de la Oficina de Impuestos del Estado, el resto son administrados por la oficina de impuestos local. Las dos oficinas tributarias implementan la misma ley de recaudación y administración de impuestos. La agencia de la Oficina Estatal de Impuestos es vertical a la Administración General, y la agencia de la oficina tributaria local es vertical al nivel provincial. Impuesto nacional: Los impuestos que se recaudarán son: impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto a la compra de vehículos, impuesto a la renta corporativa (para empresas registradas después de enero de 2002, pero aún recaudados por la administración tributaria local después de la reestructuración de la empresa original) y impuestos financieros. impuesto sobre la renta de las sociedades.
Los impuestos recaudados por los impuestos locales incluyen: impuesto comercial, impuesto sobre la renta (empresas registradas antes de 2002, incluidas empresas recientemente registradas después de la reestructuración y división empresarial antes de 2002), impuesto sobre la construcción urbana, impuesto de timbre, impuesto sobre recursos, escritura tributario, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, impuesto sobre la renta de las personas físicas, etc.
El impuesto nacional y el impuesto local son dos sistemas diferentes entre las agencias tributarias establecidas con base en la "Decisión del Consejo de Estado sobre el Sistema de Gestión Fiscal del Sistema de Coparticipación de Impuestos". Sus diferencias se reflejan principalmente en los tipos de impuestos que son responsables de recaudar. El primero recauda principalmente impuestos (impuesto al consumo, aranceles) necesarios para salvaguardar los derechos e intereses nacionales e implementar el macrocontrol y algunos impuestos relacionados con la economía nacional y el sustento de las personas (el segundo es principalmente responsable de los impuestos adecuados); recaudación y gestión de impuestos locales para aumentar los ingresos fiscales locales (impuesto comercial, impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones).
Según la atribución de los ingresos tributarios y la jurisdicción de recaudación y administración tributaria, se pueden dividir en impuesto central (sobre la renta) e impuesto local (sobre la renta), que se recaudan junto con el sistema tributario nacional y el sistema tributario local respectivamente.
El impuesto al consumo es un impuesto central, el impuesto al valor agregado, el impuesto a la renta corporativa y el impuesto a la renta personal son compartidos por los gobiernos central y local. Otros impuestos son generalmente impuestos locales.
Los impuestos nacionales son recaudados por la Administración Estatal de Impuestos; los impuestos locales son recaudados por las oficinas tributarias locales; los impuestos centrales y locales son recaudados por la Administración Estatal de Impuestos, y la parte de los impuestos centrales y locales es compartida por Los gobiernos locales lo recauda la Oficina Estatal de Impuestos y la Administración General lo transfiere directamente al tesoro local.
En términos generales, los ingresos fijos del gobierno central incluyen: impuesto al consumo interno, impuesto a la compra de vehículos, derechos de aduana, impuesto al valor agregado recaudado por la aduana, impuesto al consumo, etc. Los ingresos fijos de los gobiernos locales incluyen: impuesto sobre el uso del suelo urbano y impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas. Los ingresos que perciben el gobierno central y los gobiernos locales incluyen: el impuesto sobre el valor añadido nacional; el impuesto sobre la renta de las empresas; el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera; el impuesto sobre la renta de las personas físicas; el impuesto sobre los recursos urbanos y la construcción; /p>
Recaudado por la Oficina Nacional de Impuestos Tipos de impuestos: impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, parte del impuesto comercial pagado por el departamento de ferrocarriles, compañías financieras y de seguros, impuesto a la renta corporativa (impuesto sobre la renta pagado por el ferrocarril impuestos sobre la renta pagados por empresas centrales y locales; impuestos sobre la renta pagados por empresas conjuntas y sociedades anónimas; impuestos sobre la renta pagados por empresas petroleras extranjeras; -empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras), impuesto sobre la renta personal sobre los intereses de los depósitos de ahorro, impuesto de timbre sobre transacciones de valores, impuestos sobre los recursos pagados por empresas petroleras extraterritoriales e impuesto sobre la compra de vehículos.
Impuestos recaudados por las oficinas tributarias locales: impuesto comercial fuera de las industrias mencionadas anteriormente, impuesto sobre la renta pagado por empresas estatales locales, empresas colectivas y empresas privadas, impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre los recursos impuesto, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto de timbre, impuesto sobre escrituraciones, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto sobre el sacrificio, impuesto sobre banquetes. Los impuestos nacionales y los impuestos locales se refieren al sistema de la Administración Estatal de Impuestos y al sistema de oficinas tributarias locales. Generalmente se refieren a las autoridades tributarias y no se refieren a tipos de impuestos. El sistema de oficinas tributarias estatales está bajo el liderazgo vertical de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China; las oficinas tributarias locales provinciales están bajo el liderazgo dual del gobierno popular provincial y la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China; Las oficinas tributarias por debajo del nivel provincial están bajo el liderazgo vertical de las autoridades tributarias locales provinciales. Por lo tanto, el sistema del IRS y el sistema de oficina tributaria local pertenecen a diferentes departamentos funcionales del país y generalmente funcionan por separado. Sin embargo, en algunos lugares, el sistema del IRS y el sistema de la oficina de impuestos local comparten ubicación.
Existen 24 tipos de impuestos actualmente en mi país. De acuerdo con los requisitos del sistema de reparto de impuestos fiscales, las 24 categorías de impuestos se dividen en tres tipos: impuesto central, impuesto central e impuesto local, e impuesto local según la situación real. Entre ellos, los impuestos centrales pertenecen al gobierno central y los impuestos locales pertenecen a los gobiernos locales. Después del sistema de reparto de impuestos, los gobiernos central y local pertenecen a los gobiernos central y local respectivamente.
Para cumplir con los requisitos del sistema de reparto de impuestos, las autoridades tributarias nacionales se dividen en la Oficina Estatal de Impuestos (en adelante, la Oficina Nacional de Impuestos) y las oficinas tributarias locales (en adelante, como la oficina de impuestos local), que son responsables de recaudar diferentes tipos de impuestos. El impuesto nacional es el principal responsable de recaudar los impuestos centrales, los gobiernos central y local comparten el impuesto y el impuesto local es el principal responsable de recaudar los impuestos locales.
La división del trabajo entre ellos generalmente se divide en las siguientes categorías:
1. Sistema del Servicio de Impuestos Internos: impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto a la compra de vehículos, impuesto comercial, impuesto sobre la renta pagado por los departamentos ferroviarios. bancos y sedes de compañías de seguros, ciudad Impuesto de mantenimiento y construcción, impuesto sobre la renta pagado por empresas centrales, impuesto sobre la renta pagado por empresas conjuntas y sociedades por acciones compuestas por empresas e instituciones centrales y locales, impuesto sobre la renta pagado por bancos locales y entidades financieras no bancarias empresas, impuesto sobre la renta e impuestos sobre los recursos pagados por empresas petroleras extraterritoriales, empresas con inversión extranjera e impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras, impuesto sobre transacciones de valores (un impuesto de timbre que se aplica a las transacciones de valores antes de su recaudación), impuesto parcial sobre la renta personal sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro, impuestos tardíos comisiones por pagos, comisiones por pagos atrasados y sanciones de impuestos centrales.
2. Sistema de oficina tributaria local: impuesto comercial, impuesto de mantenimiento urbano y construcción (excluyendo la parte recaudada y administrada por el sistema de la Oficina Estatal de Impuestos), impuesto sobre la renta e impuesto sobre la renta personal pagado por las empresas estatales locales. , empresas colectivas y empresas privadas (excluida la parte recaudada sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro bancario), impuesto sobre los recursos, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre la apreciación de la tierra, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre los bienes inmuebles urbanos, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones , impuesto sobre licencias de uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre e impuesto sobre escrituras.
Para fortalecer la gestión de recaudación de impuestos, reducir los costos de recaudación, evitar la duplicación de trabajo, simplificar los procedimientos de recaudación y facilitar a los contribuyentes, bajo ciertas circunstancias, la Oficina Estatal de Impuestos y las oficinas tributarias locales pueden confiarse mutuamente la recaudación. ciertos impuestos. Además, para circunstancias especiales, la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China hará arreglos y ajustes especiales al sistema de recaudación de ciertos impuestos.
Por lo tanto, cuando se trata del tipo de impuesto específico que los contribuyentes deben pagar, prevalecerán la división real del trabajo y los requisitos específicos de las autoridades tributarias nacionales competentes locales y de las autoridades tributarias locales. El punto de partida actual para el impuesto sobre la renta personal es de 2.000 yuanes, lo que significa que si su salario es inferior a 2.000 yuanes, no necesita pagar el impuesto sobre la renta personal. Además, la parte del seguro personal retenida por la empresa es deducible antes del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si su salario es de 2500 yuanes y su seguro personal es de 200 yuanes, entonces su método de cálculo del impuesto sobre la renta es: (2500-2000-200) * 5% = 6544. 1. El concepto de IRPF
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que grava la renta imponible obtenida por las personas físicas (personas físicas). La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" fue promulgada por el Comité Permanente de la Octava Asamblea Popular Nacional de la APN el 65438 de junio + 365438 de octubre + 0 días, y entró en vigor el 65438 de junio + 65438 de octubre + 0 días, 1993 Implementación. El Consejo de Estado promulgó el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" el 28 de octubre de 1994.
2. Características del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Características del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
1. Recaudación clasificada
2. tasas y tasa impositiva proporcional;
3. Amplia gama de deducciones de gastos;
4. Cálculo simple
5. autodeclaración.
Tres. Contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se refiere a aquellos que tienen domicilio en China, o no tienen domicilio y han vivido en China durante más de un año, o no tienen domicilio y no han vivido en China, o haber vivido en China durante menos de un año, pero obtener ingresos de China de particulares. Incluidos ciudadanos chinos, hogares industriales y comerciales individuales, personas extranjeras, etc.
IV. Objetos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava las rentas imponibles obtenidas por las personas físicas. La “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” enumera los ingresos personales gravables***11, entre los cuales:
(1) Sueldos y salarios
Se refiere a sueldos, salarios, bonificaciones y año -Fin de aumentos salariales, dividendos laborales, asignaciones y otros ingresos laborales o relacionados con el empleo.
(2) Ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales
Ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales se refiere a:
1 Los hogares industriales y comerciales individuales se dedican a la industria y la artesanía, la producción y los ingresos operativos de la construcción, el transporte, el comercio, la restauración, los servicios, la reparación y otras industrias;
2. departamentos para dedicarse a la gestión de escuelas, atención médica, consultoría, etc. Actividades de servicios remunerados
3. Ingresos de otras personas dedicadas a la producción y operaciones industriales y comerciales individuales; Rentas imponibles relacionadas con la producción y operaciones obtenidas por los hogares y personas individuales industriales y comerciales antes mencionados.
(3) Ingresos de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones; Ingresos de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones
Se refiere a los ingresos obtenidos de operaciones de contratación individuales, operaciones de arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento Los ingresos incluyen ingresos en forma de sueldos y salarios recibidos por individuos mensualmente o por tiempo.
(4) Ingresos por remuneraciones laborales
Se refiere a personas físicas dedicadas al diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas, tratamientos médicos, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, noticias, radiodifusión. , traducción, ingresos por reseñas de manuscritos, escritos, esculturas, representaciones cinematográficas y televisivas, representaciones, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de corretaje, servicios de agencia y otros servicios.
(5) Ingresos por regalías
Se refiere a los ingresos que obtiene un individuo por la publicación de sus obras en libros, diarios y publicaciones periódicas.
(6) Ingresos por regalías
Se refiere a los ingresos que obtienen las personas físicas por otorgar derechos de franquicia tales como patentes, marcas, derechos de autor, tecnologías no patentadas, etc.; el derecho a utilizar los derechos de autor no incluye los ingresos por regalías.
(7) Intereses, dividendos y bonificaciones.
Los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones se refieren a los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones que obtienen las personas por poseer deudas y acciones.
(8) Ingresos por alquiler de inmuebles.
Los ingresos por arrendamiento de propiedades se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por el arrendamiento de edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos y otras propiedades.
(9) Ingresos por transferencia de propiedad
Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por individuos por la transferencia de valores, patrimonio, edificios, derechos de uso de la tierra, maquinaria y equipo, vehículos, barcos. y otras propiedades.
(10) Ingresos inesperados
Los ingresos accidentales se refieren a los ingresos obtenidos por un individuo de forma accidental como ganar una lotería, ganar un premio, ganar una lotería, etc.
(11) Otros ingresos
Otros ingresos se refiere a otros ingresos determinados como sujetos pasivos por el departamento financiero del Consejo de Estado.
Verbo (abreviatura de verbo) tasa del IRPF
Ver tasa del IRPF
Verbo intransitivo cálculo del IRPF
( 1 ) Cálculo de salarios y rentas salariales
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido
Los salarios y rentas salariales son rentas imponibles, que se fijan mensualmente para las personas físicas El saldo después de deducir 880 yuanes de gastos de los ingresos. Sin embargo, para los contribuyentes que no tienen residencia en China pero reciben sueldos y salarios, y los contribuyentes que tienen residencia en China pero reciben sueldos y salarios fuera de China, la ley tributaria determina que una deducción adicional de 3200 RMB es el ingreso imponible. .
(2) Cálculo de los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales
Para los hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción y operación, el ingreso total del primer año fiscal será la renta imponible, menos El saldo después de costos, gastos y pérdidas se calcula de la siguiente manera:
Ingreso imponible = ingreso total - (costo + gasto + pérdida)
(3) Contratación y arrendamiento por empresas e instituciones Cálculo de ingresos de explotación.
Se aplican tipos impositivos progresivos de cinco niveles a los ingresos procedentes de operaciones de contratación y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones, y la renta imponible se calcula de acuerdo con los tipos impositivos aplicables. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido
El "ingreso imponible" en la fórmula es el ingreso imponible del contribuyente para cada año fiscal. El saldo del ingreso total menos los gastos necesarios. La ley fiscal estipula que "deducción de gastos necesarios" significa deducir estos 800 yuanes mensualmente.
(4) Cálculo de la remuneración laboral
Se aplica la tasa impositiva proporcional del 20% a la remuneración laboral. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es: impuesto a pagar = renta imponible × impuesto aplicable. fórmula de tasa La "ingreso imponible" en "ingreso imponible" se refiere a los ingresos obtenidos por el contribuyente cada vez, el monto fijo o el saldo del monto fijo después de deducir los gastos prescritos. Si el ingreso no supera los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si el segundo ingreso supera los 4.000 yuanes, la tasa fija se reducirá en un 20%.
(5) Cálculo de regalías.
Se aplica un tipo impositivo proporcional del 20% a los ingresos por remuneración del autor, y el importe del impuesto correspondiente se reduce en un 30% según la normativa. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable × (1-30%)
El "ingreso imponible" en la fórmula se refiere al contribuyente. saldo del ingreso, cuota o tasa obtenido en cada ocasión después de deducir los gastos prescritos. Si el ingreso no supera los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si el segundo ingreso supera los 4.000 yuanes, la tasa fija se reducirá en un 20%.
(6) Cálculo del ingreso por regalías
Los ingresos por regalías están sujetos a una tasa impositiva proporcional del 20%. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Base imponible = renta imponible × tasa impositiva aplicable
La "ingresa imponible" en la fórmula se refiere a la renta, monto fijo o tasa fija obtenida por el contribuyente cada vez, después de deducir el saldo prescrito. Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si el segundo ingreso supera los 4.000 yuanes, la tasa fija se reducirá en un 20%.
(7) Cálculo de los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones
Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es impuesto. por pagar = impuesto por pagar La "ingreso imponible" en la fórmula de ingreso imponible (cada ingreso) × tasa impositiva aplicable es el ingreso obtenido por el contribuyente cada vez, y no se pueden deducir gastos de los ingresos.
(8) Cálculo de los ingresos por arrendamiento de propiedades Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por arrendamiento de propiedades. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = ingreso imponible × aplicable. Tasa impositiva
El "ingreso imponible" en la fórmula es el monto fijo o el saldo del monto fijo después de deducir los gastos prescritos de los ingresos del contribuyente cada vez. Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si el segundo ingreso supera los 4.000 yuanes, la tasa fija se reducirá en un 20%.
(9) Cálculo de los ingresos por transmisión de propiedad
Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por transmisión de propiedad. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = Ingreso imponible × Tasa impositiva aplicable
El "ingreso imponible" en la fórmula es el saldo de los ingresos del contribuyente de cada transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables. .
(10) Cálculo de ingresos inesperados
Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos incidentales, y la fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = Renta imponible × tasa impositiva aplicable
Impuesto a pagar = renta imponible (cada ingreso) Renta obtenida esta vez sin deducción alguna de gastos.
(11) Cálculo de otros ingresos
Otros ingresos están sujetos a una tasa impositiva proporcional del 20%. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = ingreso imponible × 20%
El "ingreso imponible" en la fórmula es el ingreso del contribuyente cada vez.
7. Políticas preferenciales en el IRPF
Ver políticas preferenciales en el IRPF.
8. Recaudación y gestión del IRPF
El IRPF adopta dos modalidades de pago: retención en fuente y autodeclaración. La renta es el contribuyente, y la unidad o individuo que paga la renta es el agente de retención. Si los contribuyentes tienen la obligación de retener sueldos y salarios obtenidos de más de dos fuentes, deberán declarar y pagar impuestos por su cuenta. Los impuestos mensuales retenidos por el agente de retención y los impuestos mensuales pagaderos por el contribuyente se entregarán al tesoro estatal dentro de los siete días del mes siguiente y se presentará una declaración de impuestos a las autoridades fiscales. Retirar salarios
Préstamo: honorarios de gestión
Costo de ventas
Gastos de producción
Costos de producción
Préstamo: Salarios pagaderos de los empleados
Cuando se emite
Débito: pagadero a los empleados.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta personal a pagar (a cargo de la empresa)
Otras cuentas a pagar - Impuesto a la renta personal (a cargo de las personas físicas)
Efectivo en caja
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Al pagar impuestos
Débito: impuestos a pagar - impuesto a la renta personal a pagar (a cargo de la empresa)
Otras cuentas a pagar - impuesto a la renta personal (a cargo de la empresa)
Préstamos: Depósitos bancarios
También puedes combinar cargas personales y cargas de la empresa, y deducir directamente la parte personal al calcular los salarios y entregarlas juntas.