Procedimientos operativos para la exención y devolución de impuestos de importación y exportación para empresas con financiación extranjera
El segundo paso es mantener una cuenta libre de crédito y reembolso para su negocio de exportación. Según la factura de exportación emitida, los ingresos por ventas de exportación se reconocen sin deducción en el mes en que la mercancía sale del país (los ingresos se reconocen con base en el precio FOB). Débito: Cuentas por cobrar (depósito bancario) Crédito: Ingresos del negocio principal-ingresos por ventas de exportación (exención y reembolso del impuesto sobre las ventas de exportación)
El tercer paso es confirmar la información de la declaración de exportación. En el Subsistema de Reembolso de Impuestos a la Exportación del Sistema Electrónico de Aplicación de la Ley Portuaria, después de verificar los datos electrónicos de la declaración de exportación (o consultar y enviar o seleccionar enviar), los datos de la declaración de exportación aprobada se enviarán a las autoridades tributarias.
El cuarto paso es dar de baja el cobro de divisas. Las empresas que implementen la verificación en línea deben, después de recaudar divisas para exportar bienes, realizar una verificación de recaudación de divisas en el sistema de verificación de divisas de exportación. Las empresas que no hayan implementado la verificación en línea deben acudir a la Administración Estatal de Divisas para una verificación manual después de recaudar divisas; Intercambio por exportación de bienes.
Paso 5 *Tratamiento contable de materiales importados libres de impuestos. Para los materiales y repuestos importados libres de impuestos para el negocio de procesamiento actual, se deberá registrar el libro de contabilidad de inventario de acuerdo al “Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías Importadas”. Débito: Materiales y repuestos importados afianzados Préstamo: Cuentas por pagar (cuentas prepagas, depósitos bancarios), el procesamiento de devoluciones de materiales suministrados se calcula con números negativos.
Paso 6 *Registro del Manual de Procesamiento de Alimentos. Las empresas que se dediquen a actividades de transformación de importaciones deben registrarse en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación e ingresar en el manual en el mes en que la Aduana emita el "Manual de registro de empresas de transformación de importaciones". Seleccione "Recopilación de datos básicos - Registro e ingreso manual de procesamiento de entrada" para ingresar el manual de procesamiento artículo por artículo.
Paso 7: Ingresar los datos detallados de la mercancía de exportación. Seleccione "Recopilación de datos básicos - Entrada de declaración detallada de mercancías de exportación" e ingrese los datos de mercancías de exportación libres de impuestos para el mes actual uno por uno según el formulario de declaración de aduanas de exportación o la factura de exportación. Si los documentos no coinciden, marque en la columna "Marca de documentos incompletos", ingrese B si no hay un formulario de declaración de exportación, ingrese H si no hay un formulario de verificación de cobro de divisas (solo aplicable a empresas que no han implementado la verificación en línea) , ingrese D si no existe comprobante de exportación de agente (Sólo aplicable a mercancías de exportación consignadas).
El octavo paso es recoger todos los negocios anteriores con documentos inconsistentes. Para las empresas exportadoras cuyos documentos de declaración no estaban estandarizados en el período anterior, los documentos deben resumirse en el sistema actual de declaración de devolución de impuestos a la exportación. Seleccione "Recopilación de datos básicos: entrada completa de detalles del documento de exportación", seleccione el registro de cuentas por cobrar en la ventana de índice, haga clic en "Pedido por lotes" en la barra de herramientas y haga clic en "Aceptar" en la interfaz emergente. Si el número de declaración de exportación ingresado en la declaración original es incorrecto, puede seleccionar el botón "Modificar" en la barra de herramientas para modificar el número de declaración de exportación después de que se hayan recopilado todos los documentos.
El noveno paso es compensar el negocio exportador declarado incorrectamente en el período anterior. Una vez recopilados los documentos, si los datos de la declaración original son incorrectos, se deben reducir los datos de la declaración en este artículo. Seleccione [Recopilación de datos básicos] - [Generar detalles de consumo de bienes de exportación], seleccione los registros que se consumirán en la ventana de índice, haga clic en [Exportar consumo] en la barra de herramientas y haga clic en [Aceptar] en la interfaz emergente.
Paso 10: Vuelva a solicitar el negocio cancelado. Para las empresas que necesitan declarar exención y reembolso de impuestos después de la compensación en el período actual, se deben ingresar los datos correctos de la declaración después de que se complete el procesamiento de compensación (la "identificación del período" debe ser consistente con el año de la fecha de exportación en la declaración de exportación). forma). El método operativo de declaración e ingreso es el mismo que el del paso siete.
Paso 11 *Ingreso de datos de materiales importados libres de impuestos. Ingrese datos detallados sobre los materiales importados (incluidos los materiales devueltos) para el mes actual en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación. Seleccione "Recopilación de datos básicos - Entrada detallada de piezas y repuestos importados" e ingrese los datos de los repuestos y componentes importados libres de impuestos uno por uno de acuerdo con el formulario de declaración de aduana de importación. Si se devuelven piezas importadas para las cuales se ha declarado devolución (exención) de impuestos, la cantidad se ingresará como un número negativo.
Paso 12 *Cancelar el manual de procesamiento de material entrante. Para el "Manual comercial de procesamiento de alimentos" que ha sido cancelado y cerrado por la aduana, cuando se complete el reembolso de impuestos para el negocio de exportación de alimentos bajo este manual en el próximo período de declaración, el "Manual de registro de procesamiento de alimentos" se cancelará. a través del sistema de declaración de devolución de impuestos. Seleccione "Recopilación de datos básicos - Entrada de verificación manual de procesamiento de material entrante" e ingrese los datos relevantes según el aviso de cierre de la tienda, la recaudación de aranceles de importación o la nota de pago del impuesto al valor agregado.
El decimotercer paso es generar un disco de datos de declaración detallada y enviarlo a las autoridades fiscales para un examen previo. Seleccione "Declaración de exención, crédito y reembolso de impuestos: generar datos de declaración detallados", siga las instrucciones, almacene los datos de declaración detallados ingresados en un disquete y luego lleve este disco a la autoridad fiscal para un examen previo (principalmente para verificar si el los datos de exportación declarados contienen información electrónica externa, si los datos de exportación declarados son consistentes con la información electrónica externa).
Paso 14: Pregunte sobre los puntos dudosos en los comentarios previos al juicio. Inserte el disco que pasó la precalificación en la unidad de disquete, seleccione "Procesamiento de información de comentarios-Lectura de información de comentarios de la autoridad fiscal" y lea la información de dudas de comentarios que pasó la precalificación en el sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación. Luego seleccione "Procesamiento de información de comentarios - Consulta de información de comentarios de la Agencia Tributaria - Consulta de comentarios de puntos dudosos antes del juicio" para ver los asuntos dudosos en la declaración uno por uno.
El decimoquinto paso es modificar y ajustar los datos de exportación ingresados en el formulario de declaración. Las preguntas originadas por motivos subjetivos (errores en la introducción de datos) deberán corregirse una a una. 1. Cancelar datos de declaración detallados: Seleccione "Procesamiento de datos de declaración - Cancelar datos de declaración". Luego modifique los datos erróneos: Seleccione Recopilación de datos básicos - Entrada de declaración detallada de mercancías de exportación, haga clic en el botón "Modificar" en la barra de herramientas y modifique el registro a modificar.
Paso 16: Preexamen nuevamente. Una vez corregidos los errores subjetivos, el disco de datos de la declaración detallada será regenerado y examinado previamente por las autoridades fiscales hasta que no queden dudas (se eliminarán las dudas sin información). (Consulte el paso 11)
Paso 17: Procesamiento de retroalimentación de información previa al juicio. Inserte el disco que pasó la precalificación en la unidad de disquete, seleccione "Procesamiento de información de comentarios-Lectura de información de comentarios de la autoridad fiscal" y lea la información de dudas de comentarios que pasó la precalificación en el sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación. Luego seleccione "Procesamiento de información de comentarios-Procesamiento de información de comentarios de la autoridad tributaria".
Paso 18: Generar un disco de datos de declaración formal detallada. Seleccione "Declaración de exención y reembolso de impuestos: generar datos de declaración detallados", inserte el disquete en la unidad y siga las instrucciones.
Paso 19: Imprima el formulario de declaración de devolución de impuestos para mercancías de exportación. Seleccione "Declaración de exención de reembolso de impuestos - Imprimir informe de declaración", haga clic en "Lista de declaración de exención de reembolso de impuestos para bienes de exportación (detalles de exportación para este problema)" e imprima dos copias.
Paso 20* Simular emisión de certificado de exención de impuestos. Seleccione "Procesamiento de datos de declaración: simular emisión de certificado de exención de impuestos por procesamiento de materiales entrantes".
Paso 21* Imprima el formulario de declaración aduanera detallada para los materiales importados para su procesamiento por parte de la empresa de producción, el formulario de solicitud de verificación para el manual de registro aduanero para el procesamiento importado y el certificado de exención de impuestos para el procesamiento del comercio con materiales importados por la empresa de producción. Seleccione "Declaración de exención de reembolso de impuestos - Imprimir informe de declaración" para imprimir los informes de declaración anteriores por duplicado.
El paso 22 confirma las ventas de exportación actuales y no estará exenta de impuestos. Las ventas de exportación se ajustan sobre la base del monto total de las "ventas de exportación en RMB" en el formulario de declaración de exención, reembolso y descuento de mercancías de exportación (detalles actuales de las exportaciones). Según el monto total de las "ventas de exportación multiplicadas por la diferencia en la tasa de devolución de impuestos" en los "Detalles de la Declaración de Exención de Impuestos, Crédito y Reembolso para Bienes de Exportación (Detalles de Exportación Actuales)" menos los "Exención, Crédito y Reembolso de Impuestos" en el "Certificado de exención de impuestos comerciales de procesamiento de importaciones de empresas de producción" se confirmará el monto total de la exención de impuestos y se realizará el tratamiento contable. Débito: Costo del negocio principal Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera).
Paso 23: Complete manualmente el formulario de cálculo estadístico de llegada y exención antes de impuestos de bienes de exportación de la empresa de producción.
Paso 24: Introduce los datos de la declaración de IVA en el sistema de declaración de IVA e imprime el formulario de declaración de IVA.
Paso 25: Ingresar los datos de la declaración de IVA en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación. Seleccione "Recopilación de datos básicos - Entrada de elementos de la declaración del impuesto al valor agregado" e ingrese de acuerdo con los elementos relevantes en la "Declaración de IVA" y el "Formulario de cálculo estadístico para la exención fiscal preliminar para bienes de exportación de empresas manufactureras". Luego seleccione "Ampliar-Imprimir registro actual" en la barra de herramientas para imprimir la tabla "Datos de entrada de declaración de IVA".
Paso 26: Ingresar los datos en la tabla resumen de la declaración. Seleccione "Entrada de tabla de resumen de recopilación de datos básicos-reembolso de impuestos", haga clic en "Agregar" en la barra de herramientas y presione Entrar (los datos no se pueden modificar manualmente).
Paso 27: Generar disco de datos de declaración resumida. Seleccione "Declaración de exención y reembolso de impuestos - Generar datos de declaración resumida", inserte el disquete en la unidad y siga las instrucciones.
Paso 28 Imprima un resumen de las solicitudes de exención de impuestos, crédito y devolución de impuestos. Seleccione "Declaración de exención de reembolso de impuestos - Imprimir informe de declaración", haga clic en "Formulario de resumen de declaración de reembolso de impuestos de exención" e imprímalo por triplicado. Preste atención para comprobar si existen diferencias entre la fila 2 y la fila 15 en la columna C de la tabla resumen. Si hay una discrepancia, hay algún problema con los datos de la declaración de IVA.
Paso 29: Declarar la exención antes de impuestos para los bienes de exportación y declarar el impuesto al valor agregado a las autoridades fiscales.
Paso 30: Imprima el apéndice del “Formulario Resumen de Exención de Impuestos, Declaración de Crédito y Devolución”. Seleccione "Declaración de exención de reembolso de impuestos - Imprimir informe de declaración", haga clic en "Formulario de resumen de declaración de reembolso de impuestos de exención" e imprima dos copias.
Paso 31 Imprime otros formularios de devolución. Seleccione "Declaración de exención, reembolso y devolución de impuestos - Imprimir informe" para imprimir* el formulario de solicitud de registro de procesamiento de material entrante, la lista completa de documentos e información para bienes exportados en este período y la lista completa de documentos e información para bienes exportados anteriores por duplicado.
El paso 32 vincula el informe de declaración. De acuerdo con el formulario de declaración del impuesto al valor agregado, tabla resumen de exenciones y reembolsos de impuestos, detalles de la declaración resumida de exenciones y reembolsos de impuestos, detalles de la declaración de aduanas de mercancías de exportación, detalles de mercancías de exportación con documentos completos e información para el período actual, detalles de mercancías de exportación con documentos completos e información del período anterior, y formulario de solicitud de registro de procesamiento de importación, detalles de la declaración de materiales y piezas importados de la empresa de producción, formulario de solicitud de verificación manual de registro aduanero de procesamiento de importación de la empresa de producción,
Paso 33 para vincular y declarar los documentos de exportación . Vincular los documentos en el orden del formulario de declaración aduanera (si solo los documentos vinculantes están completos, el orden vinculante de cada negocio es: formulario de verificación, formulario de declaración de exportación, certificado de carga de exportación, factura de exportación, formulario de declaración aduanera de importación).
Paso 34: Declarar la devolución de impuestos a las autoridades fiscales con el disco de datos de la declaración, el formulario de declaración de devolución de impuestos de exportación encuadernado y los documentos de declaración.
Paso 35: Realizar el procesamiento contable con base en el monto del reembolso de impuestos (línea 24) del formulario resumen de declaración actual. Débito: Otras cuentas por cobrar - devoluciones de impuestos a la exportación por cobrar Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (devoluciones de impuestos a la exportación).
El paso 36 registra los documentos de exportación. Enlaze la lista de carga de exportación, la lista de carga y los documentos de envío en un libro según sea necesario.
Adjunto: Instalación y actualización del software de declaración de devolución de impuestos a la exportación
1 Se lanzó por primera vez el sistema de declaración de devolución de impuestos. Descargue la última versión del sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación para empresas comerciales de la Red de consultoría de reembolso de impuestos a la exportación de China (descárguela en el directorio raíz de su computadora) y luego instale el software según las indicaciones.
Una vez completada la instalación, realice el mantenimiento del sistema, ingrese a la interfaz de modificación de configuración del sistema y mantenimiento del sistema e ingrese la información básica de la empresa artículo por artículo. El código de empresa es el código aduanero de empresa de 10 dígitos y el número de identificación del contribuyente es el. código de número de certificado de registro fiscal nacional y el nombre de la empresa es el nombre completo de la empresa, el método de cálculo de impuestos se establece en 2 y el código de autoridad fiscal es 65+00.
2. Se actualiza la base de datos de tasas de devolución de impuestos. Actualice la biblioteca de tasas de reembolso de impuestos de productos de exportación de la siguiente manera: descargue la última versión de la biblioteca de códigos de productos de exportación de la Red de consultoría de reembolso de impuestos de exportación de China (descárguela en el directorio raíz de su computadora) y luego descomprímala. (1) Ingrese a la interfaz "Mantenimiento del sistema-Código de mantenimiento-Código de producto aduanero" y seleccione el código de la barra de herramientas para leer el archivo descomprimido CMCODE. DBF ingresa al sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación y hace clic en "Configuración de uso propio" en la barra de herramientas para leer. (2) Ingrese a la interfaz "Mantenimiento del sistema-Código de mantenimiento-Código de producto aduanero estándar" y seleccione el código de la barra de herramientas para leer el archivo descomprimido STDCM. *Ingresar al sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación.
3. Actualizar el sistema de declaración de devolución de impuestos. Al actualizar la versión del sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación, primero debe hacer una copia de seguridad de los datos originales del sistema de declaración de reembolso de impuestos y seleccionar la interfaz Mantenimiento del sistema - Copia de seguridad de datos del sistema para completar la copia de seguridad de los datos. Luego descargue la última versión del sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación para empresas comerciales de la Red de consultoría de reembolso de impuestos a la exportación de China. Después de la instalación, importe los datos de respaldo del sistema de declaración de reembolso de impuestos original al nuevo sistema de declaración de reembolso de impuestos. Seleccione la interfaz de importación de datos de copia de seguridad del mantenimiento del sistema, busque el archivo de copia de seguridad más reciente en la ruta del sistema anterior y siga las instrucciones para completar la importación de datos de copia de seguridad.