El estado actual de la investigación sobre la reforma contable en el país y en el extranjero
1. La primera etapa: el inicio de una contabilidad de gestión que se adapte al sistema económico planificado y al sistema de empresas estatales.
Durante el sistema económico planificado y el sistema de empresas estatales posteriores a la fundación de la República Popular China, los resultados de la investigación teórica y la aplicación de la contabilidad de gestión en mi país se reflejan principalmente en: (1) Contabilidad en equipo . Mediante la combinación de contabilidad en equipo y competencia laboral, se han reducido los costos, se ha mejorado la productividad laboral y se han logrado resultados notables. Como un tipo de contabilidad de responsabilidad con características chinas, la contabilidad de equipo unifica la contabilidad de tres niveles de fábricas, talleres y equipos, y resuelve problemas que son difíciles de resolver en la contabilidad de responsabilidad occidental. (2) Análisis de la actividad económica. Desde 65438 hasta 0953, mi país comenzó a popularizar el "análisis de la actividad económica", rompiendo las limitaciones de los indicadores de evaluación financiera pura y enfatizando el uso de indicadores diversificados para evaluar las actividades operativas corporativas. La práctica demuestra que sólo combinando la contabilidad en equipo con el análisis de la actividad económica se pueden descubrir y resolver los problemas fundamentales que enfrentaba la contabilidad de gestión en ese momento. A principios de la década de 1970, el asentamiento interno del campo petrolífero de Daqing fue un modelo de aplicación exitosa del análisis de la actividad económica. La "contabilidad en equipo" y el "análisis de la actividad económica" se convirtieron en las dos armas mágicas de la contabilidad de gestión empresarial china en ese momento. (3) En el proceso de gestión de costos, se pone énfasis en "comparar, aprender, ponerse al día, ayudar y superar" y "comparar con el nivel avanzado de la misma industria". La idea básica es la "gestión de evaluación comparativa", que se ha vuelto popular en los últimos años. Además, existe una gestión jerárquica centralizada de los costos de capital, bancos internos, etc., todos los cuales tienen características distintivas.
2. La segunda etapa: desde la reforma y apertura hasta finales del siglo XX, el desarrollo de una contabilidad de gestión adaptada a la economía de mercado en transformación.
Desde la reforma y apertura de 1978 hasta finales del siglo XX, las empresas chinas han experimentado reformas como la retención de beneficios, la responsabilidad por las pérdidas y ganancias, el sistema de responsabilidad de gestión de contratos, la reforma de las sociedades anónimas y la poner a prueba sistemas empresariales modernos. En consecuencia, la investigación teórica y la aplicación práctica de la contabilidad de gestión comenzaron a desplazar su enfoque hacia el mercado y las empresas, buscando beneficios de la gestión y al mismo tiempo estableciendo, mejorando y profundizando diversas formas de sistemas de responsabilidad económica. El sistema de contabilidad económica interno se incorporó al sistema de responsabilidad económica, formando un sistema de contabilidad de responsabilidad basado en el sistema de responsabilidad económica interna de la empresa. A finales de los años 1980, se combinó con el sistema de responsabilidad económica. Muchas empresas han implementado contabilidad de responsabilidad y bancos de fábrica, pero la investigación y aplicación de la contabilidad de gestión durante este período se concentraron principalmente dentro de la empresa y carecían de una perspectiva de mercado. Después de la década de 1990, la aplicación de la contabilidad de gestión en las empresas chinas ha logrado grandes avances. El sistema de gestión de costos de "simulación del mercado y eliminación de costos" propuesto por WISCO e innovador por Handan Iron and Steel Co., Ltd. es el modelo más distintivo que la contabilidad de gestión ha aplicado con éxito en las empresas chinas.
3. La tercera etapa: 265438+ innovación en contabilidad de gestión a principios del siglo XX para adaptarse a la convergencia internacional y el desarrollo de la localización.
En el siglo XXI, se han aplicado en los países occidentales métodos avanzados de contabilidad de gestión, como el cálculo de costos basado en actividades, la planificación de costos, el cuadro de mando integral, el valor económico agregado, la evaluación comparativa y los sistemas justo a tiempo, populares en los países occidentales. algunas empresas en nuestro país. Algunos métodos También se han llevado a cabo ampliamente investigaciones sobre la mejora de la localización. La investigación y aplicación de la contabilidad de gestión en mi país ha entrado en una situación innovadora de múltiples contenidos, múltiples perspectivas y multidisciplinariedad.
(2) Panorama general de la investigación y aplicación de la contabilidad de gestión en China desde el nuevo siglo.
El autor utilizó el método de investigación de la literatura para realizar una revisión y evaluación sistemática de la investigación en contabilidad de gestión nacional desde 2000 (en aras de la simplicidad, aquí no hay monografías de contabilidad de gestión), y finalmente eligió "Contabilidad Research", "Accounting Monthly", "Accounting Newsletter", "Shanghai Accounting", "Finance and Accounting" (Ministerio de Finanzas) y otras revistas básicas de contabilidad, incluida "Sichuan Accounting", que dejó de publicarse en 2004. Dado que los artículos de investigación teórica y los artículos de aplicación práctica son difíciles de distinguir y tienen poca importancia, se clasifican según el contenido principal de los artículos. La descripción general principal se muestra en la Tabla 1.
En la tabla 1 se describe brevemente la distribución del contenido principal del artículo. En términos de tendencia general, los artículos sobre investigación en contabilidad de gestión aumentan año tras año, lo que muestra una buena tendencia de investigación. Desde la estructura de contenidos, el foco de la investigación en contabilidad de gestión en China entre 2000 y 2006 fue principalmente la gestión de costos, con ***115 artículos (31,9%, seguido de la evaluación del desempeño (21,4%) y la investigación teórica básica (16,7%); la gestión estratégica (14,4%) y la gestión presupuestaria (15,6%) también crecieron rápidamente y representaron una proporción considerable, respectivamente.
El estado de la investigación principal de cada parte se resume a continuación:
1. Investigación teórica básica
La investigación teórica básica se centra principalmente en el marco teórico y los elementos de la contabilidad de gestión, la estructura teórica y Se desarrollan el diseño funcional del sistema de contabilidad de gestión, el entorno de contabilidad de gestión y otras cuestiones. Entre ellos, el marco teórico de la contabilidad de gestión es el más discutido. Las opiniones principales se pueden dividir a grandes rasgos en dos tipos: una es que los objetivos de la contabilidad de gestión se encuentran en el nivel más alto en la teoría y el método de la contabilidad de gestión, lo que determina la esencia. , objetos, supuestos, principios y métodos; otra opinión es que la contabilidad de gestión debe resolver primero el problema del objeto, de lo contrario no se pueden explicar otros problemas. Cuando se determine el objeto de la contabilidad de gestión, veremos la interacción entre este y los supuestos de la contabilidad de gestión, lo que luego tendrá un impacto en una serie de teorías como los objetivos de la contabilidad de gestión. A juzgar por las principales diferencias en los puntos de vista teóricos básicos, resolver las cuestiones que guían la contabilidad de gestión en nuestro país puede ser un requisito previo para la construcción científica de su marco teórico.
2. Gestión de costos
El contenido de la investigación sobre la gestión de costos es bastante rico e incluye el cálculo de costos basado en actividades, el método de planificación de costos, el cálculo de costos objetivo, el cálculo de costos estándar y el cálculo de costos de fabricación tradicional. Antes de 2003, se centraba principalmente en la investigación normativa con un solo método, y también había algunos estudios empíricos, como encuestas por cuestionarios y análisis de casos. Después de 2004, se centró principalmente en la integración de varios métodos de gestión de costes. La integración de métodos de gestión de costos es una tendencia en desarrollo, pero falta una investigación en profundidad sobre los principios, la rentabilidad y la eficacia de los métodos integrados.
3. Asignación de desempeño
La evaluación del desempeño se centra principalmente en criticar el sistema tradicional de evaluación del desempeño, el valor económico agregado, el cuadro de mando integral, la gestión de riesgos de desempeño, etc. Actualmente. La introducción del valor económico agregado y el cuadro de mando integral se ha transformado desde la introducción inicial a la investigación empírica y los estudios de casos, pero una verdadera localización requiere más investigación. Algunas empresas ven estas herramientas de medición del desempeño como una panacea, que puede tener graves consecuencias.
4. Gestión estratégica
Kaplan considera la gestión estratégica creada por Porter y otros como el núcleo de la contabilidad de gestión. sistemas y métodos. Esta es un área que la contabilidad de gestión en nuestro país debe estudiar vigorosamente en función de las condiciones propias de cada empresa. Es una palanca importante para ampliar la influencia social de la contabilidad de gestión. La gestión estratégica de costos es el foco de la gestión estratégica. Además de la estrategia tradicional del "océano rojo", es un nuevo campo prometedor para que las empresas con ventajas exploren e implementen la gestión estratégica del "océano azul".
5. Gestión presupuestaria
Es difícil que la gestión presupuestaria única tradicional desempeñe un papel más eficaz. El presupuesto operativo defendido por Kaplan y Cooper fue el foco de la investigación sobre gestión presupuestaria durante este tiempo. período. El presupuesto basado en actividades es una expresión cuantitativa de las actividades esperadas de una organización basada en el análisis de actividades. Refleja todo el trabajo requerido para lograr los objetivos estratégicos y los requisitos correspondientes de recursos financieros y no financieros, y también refleja todas las mejoras realizadas para mejorar el desempeño. Predice las necesidades de producción y ventas de productos o servicios durante el período de planificación, prediciendo así los requisitos laborales correspondientes. Sobre esta base, se predice la demanda de recursos y se compara con la oferta actual de recursos de la empresa para hacer que la asignación de recursos sea más creíble y objetiva. Su mayor ventaja es que puede lograr la asignación más efectiva de recursos empresariales. Por supuesto, dado que la tasa de adopción del cálculo de costos basado en actividades entre las empresas chinas es bastante baja, les tomará tiempo a las empresas chinas promover verdaderamente la gestión presupuestaria basada en actividades.
2. Las principales características de la investigación y aplicación de la contabilidad de gestión actual en mi país
(1) El enfoque de la investigación ha pasado de la introducción extranjera a la exploración de aplicaciones localizadas.
Después de la reforma y apertura, mediante la introducción, digestión y absorción de las teorías y métodos de contabilidad de gestión occidentales, la contabilidad de gestión de mi país básicamente puede seguir el ritmo de las últimas teorías y métodos de contabilidad de gestión internacional. La cuestión principal ahora es cómo aplicarlo en las empresas.
Se promoverán y aplicarán eficazmente el cálculo de costos basado en actividades, el cuadro de mando integral y el valor económico agregado para formar métodos de contabilidad de gestión localizados.
1. Investigación sobre la aplicación del costeo basado en actividades:
A medida que algunas empresas manufactureras avanzadas de mi país comienzan a promover el uso del costeo basado en actividades (ABC), el transporte ferroviario , logística, educación, medios de comunicación, aviación Las empresas de industrias o sectores como el médico, el médico y los seguros también han comenzado a realizar proyectos piloto y han logrado algunas experiencias exitosas. En el proceso de aplicación específica de las empresas, ABC también ha comenzado a trascender la función única de cálculo preciso de costos y desempeñar un papel de gestión en las decisiones de producción, decisiones de precios corporativos, formulación de precios de transferencia interna, selección y evaluación de proveedores, gestión de relaciones con los clientes, etc. y ha comenzado una exploración práctica multifacética de la gestión de costos basada en actividades.
Sin embargo, en la actualidad, existen varios problemas importantes en la aplicación del costeo basado en actividades en mi país: la mayoría de las empresas carecen del buen nivel de gestión necesario para aplicar el costeo basado en actividades; carecen de apoyo tecnológico de la información; el estado del ABC no es sistemático; el costeo basado en actividades garantizado es inconsistente con la actual La relación entre los métodos de costos de fabricación aún no se ha aclarado y armonizado. Estos problemas deben resolverse mediante medidas de apoyo como la construcción de sistemas empresariales modernos, la innovación tecnológica en la I+D empresarial y la implementación de normas formales pertinentes por parte del Estado.
2. Investigación sobre la aplicación del cuadro de mando integral:
El cuadro de mando integral se ha utilizado ampliamente en algunas empresas manufactureras, bancos comerciales, medios de comunicación y universidades de mi país. ampliamente utilizado en finanzas corporativas Se han logrado buenos resultados en la evaluación integral del desempeño, como clientes, negocios y aprendizaje. Sin embargo, la aplicación actual del cuadro de mando integral tiene principalmente los siguientes problemas: (1) El tipo de empresa aplicable no está claro. . Aún queda por explorar si el cuadro de mando integral se puede aplicar a algunas empresas con cadenas de valor incompletas, a empresas del grupo con operaciones diversificadas en todas las industrias y a empresas multinacionales en todas las regiones. (2) Ignore las cuatro dimensiones del cuadro de mando integral. Sobre esta base aún no se ha formado un mapa estratégico con significado orientador para la estrategia corporativa. (3) Es difícil determinar científicamente los pesos de las cuatro dimensiones basándose en las características de la propia empresa. La relación de equilibrio del BSC se refiere al equilibrio relativo de diferentes indicadores, lo que no significa que todos los indicadores deban tener el mismo peso. Las empresas deberían diseñar diferentes ponderaciones para los indicadores basándose en estrategias en diferentes etapas del proceso de desarrollo; Mediante el ajuste de ponderación, se logra el equilibrio general del enfoque local, lo que refleja mejor el concepto central de realizar la estrategia corporativa a través del BSC.
3. Investigación de aplicaciones sobre el valor económico agregado:
Desde 2001, Stansted Management Consulting China comenzó a promover el valor económico agregado (EVA) como método de evaluación del desempeño empresarial en China y lo llevó a cabo. investigación de proyectos cooperativos con algunas instituciones autorizadas. Southern Fund Management Company comenzó a utilizar EVA para evaluar las empresas que cotizan en bolsa y utilizarlo como referencia para la inversión; Dapeng Securities también creó un conjunto de indicadores de evaluación del desempeño denominado "Creando Excelencia" basado en el concepto EVA. Wuliangye Company, principales empresas de desarrollo de software, etc. También hemos comenzado a intentar utilizar indicadores EVA para medir el desempeño corporativo. El EVA se ha utilizado ampliamente en la evaluación del desempeño corporativo, la toma de decisiones de inversión, los mecanismos de alerta e incentivos financieros, etc. Sin embargo, su aplicación tiene ciertas limitaciones: sólo puede calcular el aumento relativo del valor corporativo, pero no su aumento absoluto del capital; costo de oportunidad de la empresa Difícil de medir razonablemente: el valor del EVA se ve afectado por el tamaño de la empresa; sólo puede reflejar el desempeño financiero de la empresa, pero no el desempeño no financiero; Por tanto, es necesario mejorar el EVA desde estos aspectos.
(2) La perspectiva de la investigación pasa de una perspectiva única a un estudio integral desde múltiples perspectivas.
1. La investigación en contabilidad de gestión desde una perspectiva de costos:
En la década de 1920, con la introducción de la gestión científica de Taylor en la contabilidad, la contabilidad de gestión se separó gradualmente de la contabilidad financiera y se convirtió en una disciplina independiente. . Sin embargo, el estado actual de su desarrollo es que la teoría va a la zaga de la práctica, lo que se refleja principalmente en el hecho de que la contabilidad de gestión aún no cuenta con un marco teórico completo que pueda explicar, guiar y aplicar a la práctica de la contabilidad de gestión. Ya sea en China o en Occidente, la investigación sobre contabilidad de gestión se centra en la investigación de métodos sin realizar investigaciones sobre la estructura teórica, lo que hace que la contabilidad de gestión aún no forme un sistema teórico estricto. El marco teórico de la contabilidad de gestión debe reconstruirse desde una nueva perspectiva: la información de costes. El marco teórico de la contabilidad de gestión consta de cuatro dimensiones: la generación de información de costos, el procesamiento y uso de la información de costos, la aplicación básica de la información de costos y la aplicación extendida de la información de costos. La dimensión de generación de información de costos es el punto de partida lógico. .
2. La investigación en contabilidad de gestión desde una perspectiva estratégica:
Desde una perspectiva estratégica, la contabilidad de gestión tradicional tiene tres deficiencias principales: conceptos atrasados e incompatibilidad con las tecnologías de alta tecnología representadas por la informática integrada. los sistemas de fabricación; el desarrollo de la tecnología; la falta de una visión estratégica que preste atención al entorno externo, la incapacidad de desempeñar la función de alerta temprana de la contabilidad de gestión y la incapacidad de satisfacer las necesidades de la competencia del mercado; En la feroz competencia del mercado actual, las ventajas competitivas se miden no sólo por indicadores financieros y de costos, sino también por una gran cantidad de indicadores no financieros. Para satisfacer las necesidades de la gestión estratégica, por un lado, la contabilidad de gestión de costos puede introducirse en la gestión estratégica corporativa e integrarse con ella, por otro lado, es más importante introducir la idea de gestión estratégica en los costos; contabilidad de gestión para lograr la expansión funcional en un sentido y forma estratégicos. Métodos como el análisis de costos estratégicos, el análisis de costos del ciclo de vida del producto y las declaraciones equilibradas de desempeño financiero y no financiero satisfacen las necesidades de la toma de decisiones estratégicas. Sobre esta base, poco a poco fue tomando forma la contabilidad de gestión estratégica.
La contabilidad de gestión estratégica tiene las características de ser de largo plazo, holística, extensible, proporcionar más información no financiera y métodos de aplicación flexibles. El marco básico de la contabilidad de gestión estratégica incluye objetivos, contenidos y métodos.
3. Investigación en contabilidad de gestión desde la perspectiva de la gestión del desempeño:
La gestión del desempeño de las empresas modernas debe guiarse por la teoría de la gestión estratégica corporativa. Mediante la implementación de objetivos organizacionales, estrategias esperadas y optimización del desempeño organizacional, el comportamiento de los empleados es consistente con el comportamiento organizacional y se logra o mejora el desempeño de los empleados, maximizando así el desempeño organizacional. El sistema de gestión del desempeño consta de ocho elementos básicos como sujetos, objetos, metas, principios, indicadores, estándares, métodos e informes de gestión del desempeño, y se divide en cuatro subsistemas: planificación del desempeño, control del desempeño, evaluación e incentivos del desempeño, y información de gestión del desempeño. Por lo tanto, sólo analizando los elementos básicos del sistema y sus relaciones lógicas y diseñando los procedimientos operativos de los cuatro subsistemas se puede diseñar un modelo operativo de gestión del desempeño empresarial operativo. Aclarar la relación lógica interna del sistema de gestión del desempeño y diseñar científicamente el modelo operativo de gestión del desempeño son dos cuestiones clave que deben resolverse en el diseño del modelo operativo de gestión del desempeño empresarial.
4. Investigación en contabilidad de gestión desde una perspectiva ecológica:
El creciente número de accidentes ecológicos y ambientales requiere que el único objetivo del desarrollo empresarial sea el desarrollo sostenible, en lugar de simplemente perseguir la economía. crecimiento. Por lo tanto, las empresas deben perseguir objetivos comerciales sostenibles que consideren a muchas partes interesadas, incluidos el medio ambiente, la economía y la sociedad, y crear un mayor valor económico a expensas de un menor impacto en el medio ambiente ecológico y la sociedad. Para lograr este objetivo, la contabilidad de gestión debe mejorarse e innovarse desde una perspectiva ecológica para satisfacer las necesidades de información de las decisiones de gestión corporativa después de cambios en los objetivos operativos corporativos. La contabilidad de costos es una parte importante de la contabilidad de gestión. Para cumplir con los requisitos de los objetivos comerciales sostenibles, la contabilidad de gestión debe primero mejorar la contabilidad de costos, establecer una contabilidad de gestión de costos ecológicos, medir y asignar costos ambientales y utilizar información relevante sobre costos ambientales en las decisiones comerciales. Para superar las deficiencias del sistema tradicional de contabilidad de costos, es necesario mejorar e innovar los métodos contables de gestión de costos ambientales, como confirmar y medir los costos ambientales ecológicos externos, implementar la gestión de costos del ciclo de vida y la gestión de costos de calidad ambiental, etc. .
5. La investigación en contabilidad de gestión desde una perspectiva macro;
La macrocontabilidad es un nuevo sistema contable que sirve a la gestión macroeconómica. Es la penetración y extensión de la contabilidad en el campo macroeconómico y es la tendencia actual de reforma y desarrollo contable. No hay muchos resultados de investigación en esta área en el país y en el extranjero. A excepción de "Contabilidad social" del profesor Yan Dawu y "Contabilidad de gestión macro" del profesor Yu, que estudian la contabilidad macro desde las perspectivas de la contabilidad financiera y la contabilidad de gestión respectivamente, la mayor parte de la investigación se centra en el sistema de contabilidad económica nacional desde la perspectiva de las estadísticas. Las discusiones incluyen el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) aceptado internacionalmente y el Sistema de Balances de Productos Materiales (MPS) implementado en la ex Unión Soviética. Este sistema estructural puede reflejar mejor las características generales de la contabilidad macro. Pero no es del todo una contabilidad macro. Desde la perspectiva de la contabilidad de gestión de costos, el autor aboga por aplicar sus teorías y métodos a la gestión macroeconómica y construir un modelo de contabilidad de gestión de macrocostos con la contabilidad de gestión de costos como sus características básicas. Este modelo puede seleccionar de manera flexible una variedad de tecnologías, métodos y procedimientos para adaptarse a operaciones macroeconómicas en un espacio más amplio y campos más amplios (incluidos campos de macroinversión, campos de recursos ambientales, estructura industrial y campos de distribución de productividad, etc.). ), y proporcionan información útil para la toma de decisiones macroeconómicas desde múltiples ángulos, múltiples niveles y múltiples direcciones, incluidas las monetarias y no monetarias, cuantitativas y cualitativas, integrales y analíticas, retrospectivas y prospectivas, para hacer realidad los objetivos macroeconómicos. funcionamiento de la contabilidad.
6. La investigación en contabilidad de gestión desde una perspectiva empírica:
En la investigación en contabilidad de gestión occidental moderna, los métodos empíricos de investigación en contabilidad de gestión han jugado un papel importante. Algunos contadores administrativos, representados por los profesores Kaplan y Cooper, crearon y mejoraron las teorías y métodos de costeo basado en actividades y gestión de actividades a través de una gran cantidad de estudios empíricos (experimentales). Posteriormente, Kaplan y Norton crearon un "sistema integral de evaluación del desempeño" basado en una gran cantidad de investigaciones empíricas y una rica experiencia práctica. Estas nuevas ideas y métodos han inyectado nueva vitalidad al desarrollo de la investigación empírica moderna en contabilidad de gestión. Muchos expertos en mi país han reconocido los principales problemas que existen en la investigación tradicional en contabilidad de gestión, han abogado por la realización efectiva de estudios de casos típicos de contabilidad de gestión, han participado activamente en investigaciones empíricas sobre contabilidad de gestión y han logrado excelentes resultados, pero en general todavía están en la posición primaria. etapa de exploración.
En la actualidad, todavía existen los siguientes problemas principales en la investigación empírica sobre contabilidad de gestión en mi país: hay muchos métodos de investigación similares en el extranjero y a menudo se utilizan encuestas por cuestionario, pero es difícil ingresar a las empresas para inspecciones in situ; La tasa de recuperación del cuestionario es baja y la credibilidad es difícil de garantizar; la mayoría de los métodos de investigación se refieren a modelos matemáticos extranjeros existentes que se analizaron utilizando datos nacionales y concluyeron que sus limitaciones eran insuficientes y su poder explicativo se vio muy afectado. Por lo tanto, cómo trasplantar y aprender adecuadamente de los métodos de investigación de contabilidad de gestión empírica extranjeros y realizar su aplicación localizada en China se ha convertido en un nuevo tema en la investigación de contabilidad de gestión empírica de China.
(3) Los métodos de investigación cambian de una investigación monodisciplinaria a una investigación multidisciplinaria.
Con el desarrollo de diversas disciplinas, el método tradicional de investigación unidisciplinaria de investigación contable ya no puede satisfacer las necesidades de la investigación teórica y la aplicación práctica. La defensa de la investigación interdisciplinaria se ha convertido en una característica importante de la investigación actual en contabilidad de gestión. Entre ellos, la economía y la gestión son dos campos muy importantes que deben cruzarse.
1. Investigación sobre Leapfrog Economics:
(1) Costos de transacción y contabilidad de gestión. La economía de costos de transacción en la categoría de economía institucional puede estudiar las empresas desde un nivel más micro, tratándolas como una estructura de gobierno y prestando atención a la estructura interna y los mecanismos de control de la organización. La idea básica es establecer una teoría relativamente sistemática estableciendo un mercado y una jerarquía basados en los mismos supuestos de comportamiento, enfatizando que diferentes estructuras de gobernanza corresponden a diferentes mecanismos de asignación de recursos. La economía de los costos de transacción cree que la contabilidad de gestión, al igual que otras herramientas de control, es parte del control organizacional y debe incluirse en el tema de investigación del paradigma de control de gestión. Existe una buena coherencia interna entre la economía de los costos de transacción y la contabilidad de gestión, lo que puede proporcionar un mejor marco analítico para la modelización en la investigación de la contabilidad de gestión. En la economía de los costos de transacción, las empresas no sólo pueden utilizar recursos externos, sino también resolver problemas en las decisiones estratégicas y operativas cambiando los límites de la empresa. En el nivel de toma de decisiones estratégicas, se abordan algunas cuestiones típicas de la investigación en contabilidad de gestión estratégica y costes estratégicos. Por ejemplo, el análisis de la cadena de valor, el análisis de la competencia y las ventajas competitivas, el análisis de la rentabilidad del cliente, la reingeniería y optimización de procesos, etc., pueden explicarse mejor utilizando la teoría de la integración vertical empresarial en la economía de los costos de transacción.
(2) Teoría moderna de los contratos y contabilidad de gestión. El concepto de empresa utilizado en la investigación tradicional en contabilidad de gestión es principalmente el concepto teórico de empresa de la economía neoclásica. La teoría moderna del contrato empresarial va más allá de los supuestos básicos demasiado sólidos del paradigma económico neoclásico y plantea supuestos como "racionalidad limitada", "costos de transacción positivos" y "asimetría de información" que están más cerca de la realidad objetiva, haciendo así que la teoría sea más explicativo. La teoría moderna de los contratos empresariales considera a las empresas como una serie de contratos de agencia económica con una racionalidad limitada. La función de un contrato empresarial requiere que cada agente primero aporte su capital, habilidades de gestión, efectivo, mano de obra, tecnología e información a la empresa antes de tener derecho a reclamar los beneficios esperados de la empresa. Las normas de responsabilidad confirman la forma, cantidad, principios de uso y oportunidad de los recursos pagados y obtenidos por cada agente. Esta propiedad nos proporciona una nueva perspectiva para comprender el mecanismo de gobierno interno de las organizaciones corporativas y su relación con la contabilidad de gestión, especialmente la contabilidad de responsabilidad. Desde la perspectiva de la estrategia corporativa, los recursos que posee la empresa son estos contratos, y su mecanismo de gobierno interno es la disposición de la estructura y el contenido de varios contratos para lograr los objetivos estratégicos de la empresa, el sistema de contabilidad de gestión es el proceso de preparación del presupuesto; y descomposición, el proceso de especificar las funciones y responsabilidades de varios contratos determinados por los objetivos estratégicos corporativos. La contabilidad de responsabilidad consiste en descomponer aún más estas funciones y responsabilidades en contratos ejecutables para agentes específicos, formar un mecanismo de desempeño y juzgar el cumplimiento del desempeño a través de la evaluación del desempeño, recompensas y castigos.
(3) Economía de la velocidad y contabilidad de gestión. En las condiciones de la economía de productos tradicional, la teoría de la contabilidad de gestión ha expuesto cada vez más problemas, que se reflejan principalmente en: ignorar las diferencias en la importancia de varios recursos en la organización; ignorar el valor temporal del sistema; dependencias de la cadena de valor entre ellos. Por lo tanto, construir un modelo de contabilidad de gestión que se adapte a la economía de velocidad se ha convertido en una necesidad realista y de desarrollo. El valor fundamental de la economía de la velocidad reside en la finitud e irreversibilidad del tiempo, y la gente está dispuesta a pagar un precio más alto para ahorrar tiempo. La economía de la velocidad plantea los siguientes tres requisitos para la contabilidad de gestión: otorgar importancia a la gestión de recursos clave; enfatizar la importancia de la gestión del tiempo y incorporar una visión holística; La idea de gestión de formular planes de producción basados en vínculos restrictivos permite a las empresas alcanzar el objetivo de mejora continua. Puede ser una tendencia inevitable establecer un modelo de contabilidad de gestión que se adapte a la economía de velocidad basado en la teoría de las restricciones.
Este modelo debería enfatizar principalmente tres aspectos importantes: identificar las limitaciones del sistema, aprovecharlas al máximo y esforzarse por mejorar la productividad de los recursos restringidos, y formular planes de producción basados en las limitaciones.
2. Investigación sobre gestión de saltos;
(1) Gestión del valor y contabilidad de gestión. en el nuevo entorno económico. La cadena de valor tradicional se transformará en un flujo de valor y se convertirá en un importante objeto de investigación de la contabilidad de gestión. Con el avance de la tecnología de redes y el surgimiento de muchos campos de inversión de valor virtual, se requiere objetivamente integrar la cadena de valor, la cadena de valor virtual y el flujo de valor para formar un flujo de valor de red, lo cual es de gran importancia para la implementación exitosa de estrategias. gestión por parte de las empresas. Basado en el flujo de valor de la red, integre el sistema de información de la red empresarial, el sistema del flujo de valor de la red y el sistema de contabilidad de gestión estratégica para construir un sistema de contabilidad de gestión estratégica futuro. Su composición es más compleja que el sistema de contabilidad de gestión estratégica original. Existe la necesidad de integrar el entorno empresarial, las aplicaciones de tecnología de la información, los flujos de valor de la red y la gestión estratégica en un sistema integrado.
(2) Gobierno corporativo y contabilidad de gestión. Depender únicamente del sistema de contabilidad financiera no puede desempeñar plenamente el papel de la información contable en el gobierno corporativo, porque la divulgación de información contable financiera está limitada por los siguientes factores: el alcance, la cantidad y la calidad de la divulgación de información deben seguir ciertas normas contables; de informes de contabilidad financiera Principalmente información financiera; restricciones sobre secretos comerciales, etc. Por lo tanto, la cantidad de información contenida en los informes financieros es limitada y las partes interesadas no pueden obtener suficiente información de los informes financieros actuales. Los resultados de la investigación empírica también respaldan esta opinión. Las oportunidades y riesgos futuros de la empresa, las previsiones financieras, los recursos humanos y el análisis de la información contable por parte del departamento de gestión pertenecen al ámbito de la contabilidad de gestión, pero los informes financieros actuales carecen de una divulgación efectiva. De esta manera, proporcionar información coherente con los objetivos de gobierno corporativo depende en gran medida del sistema de contabilidad de gestión, y la contabilidad de gestión desempeñará un papel cada vez más importante en la mejora de la estructura de gobierno corporativo y el mantenimiento de su funcionamiento eficiente. Por lo tanto, para realizar la función de gobierno corporativo de la contabilidad de gestión, es necesario ampliar las teorías y métodos de contabilidad de gestión existentes.
En tercer lugar, direcciones futuras de investigación
La idea básica de las tendencias futuras es romper las limitaciones de la contabilidad de gestión tradicional, ampliar los campos y objetos de investigación, reformar los métodos de investigación y mejorar los amplios aspectos sociales de la investigación Influencia. Se pueden promover futuras tendencias de investigación en los siguientes aspectos:
(1) Construcción de un sistema de contabilidad de gestión amplio
La contabilidad de gestión amplia implica una gestión interdisciplinaria, de niveles cruzados y de campos cruzados. sistema teórico contable. Estructuralmente, rompe las limitaciones del sistema teórico tradicional de contabilidad de gestión y muestra una tendencia de desarrollo en expansión en las coordenadas de espacio y tiempo. Por ejemplo, involucra varios subcampos en las tres dimensiones de la economía, la ecología y la sociedad en el espacio, e involucra una investigación dinámica sobre el pasado, presente y futuro de la contabilidad de gestión en el tiempo, mostrando interdisciplinariedad, entre niveles y entre niveles. características del campo. Con el advenimiento de la era de la economía del conocimiento. El desarrollo de la teoría de la contabilidad de gestión seguirá mostrando una amplia tendencia de expansión. Frente a una estructura de contabilidad de gestión tan enorme, cómo explorar el marco de investigación de la estructura teórica de la contabilidad de gestión moderna desde una perspectiva amplia es un tema importante en la investigación actual. Este tipo de investigación, sin duda, tiene un importante significado teórico y práctico para la construcción y desarrollo de la teoría de la contabilidad de gestión.
(2) Destacar la investigación integrada
En contabilidad de gestión, costeo de actividad única, planificación de costos (coste objetivo), costeo marginal flexible, gestión presupuestaria integral y estrategia corporativa. Métodos de gestión como El análisis y la planificación de recursos empresariales tienen cada uno sus propias ventajas y desventajas, por lo que es necesario integrar estos métodos. Más importante aún, esta integración es factible sobre la base del cálculo de costos basado en actividades. La integración de los sistemas modernos de contabilidad de gestión debe respetar los siguientes principios fundamentales: el principio de relevancia, el principio de adaptabilidad, el principio de combinar responsabilidades y derechos, el principio de estrategia, el principio de flexibilidad, el principio de rentabilidad y El principio de facilidad de comprensión. En términos de métodos de integración específicos, se pueden utilizar varios métodos, como la gestión del plan operativo, la gestión del presupuesto operativo, la gestión de la estrategia operativa y la gestión de la flexibilidad operativa.
(3) Fortalecer la combinación de investigación normativa e investigación empírica
Con el desarrollo continuo del mercado de capitales de China y la mejora continua de las bases de datos relevantes en los últimos años, la investigación empírica ha recibido más y más atención se ha convertido en un estándar internacional. Aunque la investigación empírica que utiliza la econometría como medio principal es más intuitiva y específica que la investigación normativa a la hora de explicar y predecir las prácticas de contabilidad de gestión, también tiene sus limitaciones, como el análisis lineal, la subjetividad en la interpretación y selección, la extracción de datos, etc.
Por lo tanto, en una nueva situación en la que la contabilidad de gestión continúa desarrollándose y surgen nuevos conceptos, debemos considerar objetivamente estos dos métodos de investigación para que sus ventajas puedan complementarse y combinarse orgánicamente.