¿Cuáles son los principales procedimientos para la transferencia de acciones de propiedad estatal?
La transferencia de capital es una forma común que tienen los accionistas de ejercer su patrimonio. La "Ley de Sociedades" de mi país estipula que los accionistas tienen derecho a transferir total o parcialmente sus aportes de capital de manera legal.
El sistema de libre transferencia de acciones es una de las manifestaciones más exitosas del sistema corporativo moderno. Con el establecimiento del sistema económico de mercado de mi país, la reforma de las empresas estatales y la implementación de la Ley de Sociedades, la transferencia de capital se ha convertido en una forma importante para que las empresas obtengan capital, reorganicen los derechos de propiedad y optimicen la asignación de recursos. Las disputas que surgen de esto son más comunes en los litigios corporativos, y la validez de los contratos de transferencia de capital es un punto difícil en el juicio de tales casos.
El contrato de transferencia de patrimonio es una expresión de la intención del transmitente de entregar el patrimonio y recibir una prima, y el cesionario paga una prima para obtener el patrimonio. La transferencia de capital es un acto de cambio de derechos de propiedad. Después de la transferencia de capital, todos los derechos y obligaciones de los accionistas para con la empresa en función de su condición de accionistas se transfieren simultáneamente al cesionario. Por lo tanto, el cesionario se convierte en accionista de la empresa y adquiere derechos de accionista. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44, párrafo 1, de la Ley de Contratos, un contrato de transferencia de capital surtirá efectos desde su celebración.
Sin embargo, la eficacia del contrato de transferencia patrimonial no es la misma que la eficacia de la transferencia patrimonial. La eficacia de un contrato de transferencia de capital se refiere a una cuestión que es jurídicamente vinculante para las partes del contrato. La eficacia de un contrato de transferencia de capital se refiere a la cuestión de cuándo se transfiere el capital, es decir, cuándo el cesionario obtiene la condición de accionista. Por lo tanto, debemos prestar atención a la correcta implementación del acuerdo de transferencia de capital después de su firma.
La equidad se refiere a los derechos que disfrutan los inversores al invertir en empresas como personas jurídicas en asociación con ciudadanos.
Cuando se invierte en una sociedad, los accionistas tienen una responsabilidad ilimitada; cuando se invierte en una persona jurídica, los accionistas tienen una responsabilidad limitada. Entonces, aunque ambos son equidad, todavía existen diferencias.
La propiedad accionaria de los inversores personas jurídicas incluye principalmente: los accionistas tienen derecho a asumir la responsabilidad civil sólo en la medida de su inversión; los accionistas tienen derecho a participar en la formulación y modificación de los estatutos de la persona jurídica; la asociación tiene derecho a actuar como administrador de la empresa o determinar el candidato a administrador de la empresa tiene derecho a participar en la junta general de accionistas y decidir sobre asuntos importantes de la persona jurídica; persona jurídica corporativa; los accionistas tienen derecho a transferir sus acciones de conformidad con la ley y tienen derecho a recuperar la propiedad restante después de la extinción de la persona jurídica; Estos derechos se originan en los derechos que disfrutan los accionistas sobre inversiones en personas jurídicas.
El capital de los inversores en una organización societaria tiene exactamente los mismos derechos, excepto que no disfrutan del primero de los elementos patrimoniales anteriores.
El capital social, los derechos de propiedad de las personas jurídicas y los derechos de propiedad de las sociedades provienen de la propiedad de propiedades de inversión. El propósito de la inversión del inversionista en la unidad invertida es obtener ganancias, es decir, entregar la propiedad a la unidad invertida para su operación y asumir responsabilidad civil, en lugar de entregar la propiedad a la unidad invertida. Por lo tanto, los derechos de propiedad de las personas jurídicas y de las sociedades son derechos de autorización limitados. Los derechos otorgados son derechos de propiedad del inversionista. Si no se concede, los derechos que se conservan en las propias manos y los derechos que de ellos se derivan son participaciones patrimoniales. Ambos son derechos de propiedad incompletos. Los derechos de propiedad de los inversores reflejan principalmente la forma externa de propiedad de propiedades de inversión, mientras que el capital social representa principalmente el contenido central de la propiedad de propiedades de inversión.
La relación entre los derechos de propiedad corporativos y el capital social tiene los siguientes puntos:
Primero, el capital social y los derechos de propiedad corporativos surgen al mismo tiempo, y ambos son consecuencias legales de la inversión.
2. En términos generales, la equidad determina los derechos de propiedad de una persona jurídica, pero existen especialidades y excepciones. Debido a que la asamblea general de accionistas es el órgano de poder de la persona jurídica corporativa, las resoluciones que toma determinan que la persona jurídica debe implementarlas. Estas resoluciones y decisiones son expresiones concentradas del ejercicio del patrimonio por parte de los inversores. Por tanto, en circunstancias normales, la equidad determina los derechos de propiedad de una persona jurídica. La equidad es el núcleo y el alma de los derechos de propiedad corporativos. Sin embargo, cuando una persona jurídica asume responsabilidad civil, no requiere la aprobación y reconocimiento de la asamblea de accionistas. Esta es una excepción cuando los derechos de propiedad de la empresa no se rigen por el patrimonio. Este es también un requisito inevitable del sistema de personas jurídicas.
En tercer lugar, en cierto sentido, también se puede decir que la equidad son los derechos de control de una persona jurídica. La obtención del 100% del capital social de la persona jurídica supone obtener el 100% de los derechos de control de la persona jurídica. Si el capital está en manos del Estado, la persona jurídica corporativa eventualmente será controlada por el Estado; si el capital está en manos de los ciudadanos, la persona jurídica corporativa eventualmente será controlada por los ciudadanos; En manos de la matriz, la persona jurídica corporativa eventualmente será controlada por la matriz. Ésta es una realidad social indiscutible en todos los tiempos y en todos los países.
4. La transferencia de capital dará como resultado la transferencia general de la propiedad de la propiedad corporativa, pero no tiene nada que ver con los derechos de propiedad corporativos. La forma de transferencia global de una empresa y de su propiedad es la transferencia global de su capital. La transferencia de todas las acciones significa un cambio importante entre los miembros de la junta de accionistas y un cambio en la propiedad de los bienes de la empresa. Sin embargo, la transferencia total del capital social no afectará el cambio del capital social de la empresa, ni afectará los activos fijos y el capital de trabajo utilizados por la empresa; no impedirá que la persona jurídica asuma la responsabilidad civil con su propiedad; Por tanto, los derechos de propiedad de la persona jurídica no cambiarán por la transferencia de patrimonio.
La relación entre el capital social y los derechos de propiedad de la sociedad es similar a la situación anterior.
Aunque la equidad no es exactamente igual a la propiedad, es el contenido central de la propiedad. Los inversores con participaciones accionarias son los propietarios de la propiedad. El capital no puede existir independientemente de los derechos de propiedad corporativos, y los derechos de propiedad corporativos no pueden existir independientemente del capital.
El patrimonio no es en absoluto un derecho del acreedor, ni es un derecho de los miembros, ni es ningún otro derecho no relacionado.
La razón por la que las personas no han podido comprender correctamente el capital y los derechos de propiedad corporativa a lo largo de los años es porque no han visto sus orígenes y no han estudiado sus conexiones intrínsecas. La comprensión habitual que algunas personas tienen de los profesionales del derecho todavía tiene algunos defectos.
Proceso de cambio de capital
1. Obtenga el "Formulario de solicitud de registro de cambio de empresa" (diríjase a la ventana de registro de la Administración de Industria y Comercio)
2. Cambiar la licencia comercial (Llenar el formulario de cambio de empresa, sellarlo con el sello oficial, organizar las modificaciones a los estatutos de la empresa, resoluciones de la junta de accionistas, acuerdo de transferencia de capital, el original y copia de la licencia comercial de la empresa, y acudir a la sala de registro de la Negociado Industrial y Comercial).
3. Cambiar el certificado del código de la organización (completar el formulario de cambio del certificado del código de la empresa, sellarlo con el sello oficial, organizar el aviso de cambio de la empresa, una copia de la licencia comercial, una copia del documento legal corporativo). cédula de identidad de la persona y copia original del certificado de código antiguo ante la Oficina de Supervisión Técnica de Calidad).
4. Cambiar el certificado de registro fiscal (presentar el aviso de cambio de impuesto a la oficina de impuestos)
5. Cambiar la información bancaria (abrir una cuenta bancaria básica con el aviso de cambio bancario)
Información requerida para cambios en el capital social de la empresa
1. Formulario de solicitud de registro de cambio de empresa
2. )
3 .Resolución de la asamblea de accionistas (firmada por todos los accionistas y sellada con sello oficial)
4. Original y copia de la licencia social (original)
5. Copias de las cédulas de todos los accionistas (verificación original)
6. Acuerdo de transferencia de capital original (indicar quién transfiere el capital a quién, el capital, los derechos de los acreedores y la deuda se transfieren juntos, firmados). por el transmitente y el cesionario.
Detalles de la transferencia patrimonial
1. En una operación de transferencia patrimonial, el cedente es el contribuyente y el cesionario es el agente de retención, cumpliendo con la obligación de retener y pagar impuestos.
2. Ambas partes de la transacción de capital después de firmar el acuerdo de transferencia de capital y completar la transacción de transferencia de capital, pero antes de que la empresa cambie su registro de capital, el cedente o cesionario que tiene impuestos. u obligaciones de retención deberán presentar una declaración de impuestos (retención) ante la autoridad fiscal competente y presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal. Se deberá presentar el certificado de pago del impuesto sobre la renta individual o el certificado de libre de impuestos o libre de impuestos emitido por la agencia gubernamental. el departamento de administración industrial y comercial para el registro del cambio de capital.
3. Si ambas partes de la transacción de capital han firmado un acuerdo de transferencia de capital, pero la transacción de transferencia de capital no se ha completado, cuando una empresa solicita. registro de cambio patrimonial ante el departamento de administración industrial y comercial, deberá diligenciar el "Informe de Cambio de Accionista Individual" e informar a las autoridades fiscales competentes.
Transmisiones patrimoniales prohibidas
< La Empresa La ley estipula que las acciones en poder de los promotores de una sociedad anónima no se transferirán en el plazo de un año a partir de la fecha de constitución de la empresa; los directores, supervisores, gerentes y otros altos directivos de la empresa no podrán poseer más que las acciones de la empresa; durante su mandato, 25 del número total de acciones de la empresa poseídas. Al transferir acciones en una empresa que no cotiza en bolsa, los inversores deben tener una comprensión clara de las circunstancias relevantes de la transferencia de acciones propuesta. transferencia de capital
Hay dos formas para que los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada transfieran capital: una es que los accionistas transfieran su capital a otros accionistas existentes, es decir, la transferencia de capital dentro de la empresa; en segundo lugar, los accionistas transfieren su capital; capital a otros inversores distintos de los accionistas existentes, es decir, las dos formas de transferencia de capital fuera de la empresa son algo diferentes en términos de condiciones y procedimientos.
Manejar con prontitud los cambios de capital después de la transferencia de capital.
1. Una vez completada la transferencia de capital, la empresa objetivo cancela el certificado de aporte de capital del accionista original y el nuevo accionista emite un certificado de aporte de capital y debe modificar el nombre, la residencia y el aporte de capital. del accionista correspondiente en los estatutos y en el registro de accionistas de la empresa.
2. Si una sociedad de responsabilidad limitada cambia de accionistas, deberá acudir al departamento industrial y comercial para registrar el cambio dentro de los 30 días siguientes a la fecha del cambio de accionistas.
Cabe destacar que al momento de registrar un cambio se debe presentar al mismo tiempo el certificado de calificación de persona jurídica del nuevo accionista o el certificado de identidad de la persona física y los estatutos revisados.
Método
El patrimonio es esencialmente el derecho del accionista a controlar o dominar la empresa y sus asuntos. Es un término general para el estatus legal y los derechos que disfrutan los accionistas en función de su contribución de capital. . En concreto, incluye derechos de renta, derechos de voto, derechos de información y otros derechos.
1. Formulario de transferencia de capital: Hay dos formas para que los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada transfieran sus aportes de capital: una es que los accionistas transfieran su capital a otros accionistas existentes, es decir, la transferencia de capital interna de la empresa. la otra es que los accionistas transfieren su capital a inversores distintos de los accionistas existentes, es decir, transferencias de capital fuera de la empresa. Las dos formas tienen condiciones y procedimientos algo diferentes.
(1) Transferencia interna de acciones: La transferencia de capital entre accionistas contribuyentes de conformidad con la ley es un acto interno entre accionistas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Sociedades Anónimas", mediante cambios en los estatutos de la empresa. estatutos sociales, lista de accionistas y certificado de aporte de capital Tendrá efectos legales. Puede utilizarse como base en caso de disputas entre accionistas.
(2) Transferencia de acciones a un tercero: Cuando un accionista transfiere su aporte de capital a un tercero distinto del accionista, se trata de una transferencia externa por parte de la empresa. Además de modificar los estatutos, la lista de accionistas y los documentos relacionados de la empresa de acuerdo con las disposiciones anteriores, también es necesario acudir al departamento administrativo industrial y comercial para registrar el cambio.
Para la transmisión de acciones a un tercero, las disposiciones de la Ley de Sociedades son relativamente claras. El párrafo 2 del artículo 71 estipula: "La transferencia de acciones por un accionista a una persona distinta del accionista requerirá el consentimiento de la mayoría de los demás accionistas. El accionista deberá notificar por escrito a los demás accionistas que acepten la transferencia de sus acciones. Los demás accionistas dispondrán de 30 días a partir de la fecha de recepción del escrito de notificación. Si no hay respuesta dentro del día, se considerará que la transferencia está acordada si más de la mitad de los demás accionistas no están de acuerdo con la transferencia. , los accionistas que no estén de acuerdo deberán comprar el capital transferido; si no compran, se considerará que han aceptado la transferencia."
Esta disposición se aplica. El punto de partida de la legislación es : por un lado, es necesario garantizar que el cedente del capital social pueda transferir con relativa libertad su aportación de capital, por otro lado, es necesario considerar la naturaleza mixta del capital de la sociedad limitada y la cooperación de las personas, y mantener el fideicomiso; fundación entre los accionistas de la empresa tanto como sea posible. De acuerdo con esta disposición de la Ley de Sociedades y el artículo 38 de la Sociedad, la transferencia de capital externo debe cumplir dos requisitos sustantivos: el consentimiento de más de la mitad de todos los accionistas y la resolución de la junta de accionistas. Este es el principio básico para la transferencia externa de capital de la empresa. Este principio incluye los siguientes contenidos especiales: En primer lugar, el principio numérico se utiliza como base para calcular los derechos de voto. El sistema empresarial de nuestro país presta más atención al factor humano de una sociedad limitada, por lo que utiliza el número de personas para determinar la empresa en lugar de la proporción del capital en poder de los accionistas como estándar de cálculo. El segundo es más de la mitad de los accionistas distintos del cedente.
2. El método de operación real de la transferencia de capital:
En la práctica, la implementación de la transferencia de capital se puede llevar a cabo de dos maneras. Una es cumplir primero con los requisitos procesales y sustantivos antes mencionados y luego firmar un acuerdo de transferencia de capital con el cesionario determinado, convirtiendo al cesionario en accionista de la empresa. De esta forma, los riesgos para ambas partes no son grandes, pero antes de firmar el acuerdo de transferencia patrimonial se debe firmar un borrador de transferencia patrimonial, acordando los asuntos relacionados con la transferencia patrimonial y acordando la responsabilidad por incumplimiento de contrato, es decir, responsabilidad por negligencia contractual; otra forma es que el cedente y el cesionario primero firmen un acuerdo de transferencia de capital y luego el cedente cumpla las condiciones procesales y sustantivas en la empresa. Sin embargo, este método no puede lograr el propósito de la transferencia de capital y es muy riesgoso para el cesionario. En términos generales, el cesionario debe pagar una parte del precio de transferencia por adelantado. Si la transferencia de capital no puede realizarse, el cesionario correrá con el riesgo de recuperar el dinero, incluidos el litigio y la ejecución.
Tratamiento fiscal
Editar
Durante el proceso de transferencia de capital, el cedente debe pagar varios impuestos.
Cuando el cedente es una persona física
Si el cedente es una persona física, el tipo del IRPF es 20.
Cuando el cedente es una empresa
Si el cedente es una empresa, habrá más impuestos. Para obtener más información, consulte el material de referencia "Tratamiento fiscal de las transferencias de capital de las empresas". Los detalles son los siguientes:
(1) Impuestos involucrados en la transferencia de capital de empresas con capital nacional Cuando una empresa transfiere capital a una empresa, los ingresos de la transferencia de capital implicarán el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto comercial , impuesto sobre escrituras, impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas:
1. Impuesto sobre la renta de sociedades
(1) En las transacciones de capital en general (incluidas las transferencias de capital o acciones), las empresas deben seguir el " Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones de Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guo Shui Fa (2000) No. 118, abolido), las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada que el cedente de capital debe compartir la participación debe reconocerse como ingreso por transferencia de capital y no debe reconocerse como ingreso por dividendo.
(2) Cuando una empresa liquide o transfiera una filial de propiedad total o una empresa con una participación superior al 95%, deberá seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión:" (Guoshuifa (1998) No. 97, ha sido abolido) ejecución. La participación del inversionista en las ganancias acumuladas no distribuidas y en las reservas excedentes acumuladas de la unidad invertida se reconocerá como dividendos para el inversionista. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, se permite deducir los ingresos por dividendos mencionados anteriormente de los ingresos por transferencias al calcular los ingresos por transferencias de capital de los inversionistas.
(3) De conformidad con el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la implementación del impuesto sobre la renta" (Guoshuifa (2003) No. 45), la empresa ha hecho provisiones para deterioro, deterioro o Para activos con provisiones para insolvencias, si la base imponible se ha incrementado cuando se declaran y gravan las provisiones relevantes, se permite el ajuste fiscal opuesto para las provisiones relevantes para la cancelación de la transferencia y enajenación de activos relevantes. Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o sucursal con contabilidad independiente), la empresa liquidada o transferida debe reducir la renta imponible y aumentar el monto de las provisiones por deterioro de activos, como las provisiones por insolvencia, basadas en la renta imponible pasada no distribuida. Los beneficios serán reconocidos como ingresos por dividendos por parte del cedente (o inversor) en función de la participación accionaria de la que disfrute.
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial
(4) Las ganancias o pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial se refieren a los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión patrimonial después de deducir el coste del saldo de la inversión patrimonial. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.
(5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán la inversión de capital. realizadas en ese año. Y los ingresos por transferencias de inversiones, el exceso se puede trasladar indefinidamente a ejercicios fiscales futuros.
2. Impuesto empresarial
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto Empresarial sobre Transferencias de Capital" (Caishui No. 191):
(1) No se aplicará ningún impuesto empresarial por el acto de invertir en activos intangibles o bienes inmuebles y compartir los riesgos de inversión con los inversores.
(2) Desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital.
3. Impuesto sobre la escritura
Según la normativa, durante la transferencia patrimonial, las unidades y las personas físicas llevan el patrimonio de la empresa, no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se aplicará ningún impuesto sobre escrituras; en el proceso de aumento de capital y expansión de acciones, los impuestos sobre escrituras se aplicarán a la propiedad de terrenos y viviendas como acciones o como contribuciones de capital a empresas. "
4. Impuesto del timbre sobre la transferencia de acciones.
Hay dos situaciones de transferencia de acciones: una es la transferencia de acciones de empresas negociadas o administradas en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. , el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) se aplicará a una tasa del 3 ‰. 2. Las transferencias de capital de empresas que no se negocian ni gestionan en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen estarán sujetas al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos". sobre varias cuestiones específicas sobre el impuesto de timbre" en septiembre de 2019 (impuestos estatales). 1) Se implementa el artículo 10 y ambas partes pagarán de acuerdo con el precio acordado (es decir, el monto incluido).
(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta para transferencias de capital de empresas de capital nacional
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Impuesto sobre la Renta Relativas a Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Desarrollo de Tributación Estatal No. 118, derogado):
Los ingresos o pérdidas por la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren al saldo de los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión de capital después de deducir el costo de la inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.
Si el monto de distribución pagado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida y es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y el el costo de la inversión se compensará si excede. La parte del costo de la inversión se considera el ingreso del inversor procedente de la transferencia del capital social y se incorpora a la renta imponible de la empresa, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga de conformidad con la ley.