¿Cuánto impuesto sobre la renta personal pagará el IRS sobre los ingresos procedentes de la conversión de acciones?

Si una empresa o un individuo invierte en una empresa residente nacional con logros tecnológicos, y la contraprestación pagada por la empresa invertida es todo capital social, la empresa o el individuo también puede optar por aplicar la política preferencial de impuestos diferidos con base en las políticas fiscales vigentes pertinentes. En otras palabras, existen dos condiciones para que las empresas y los individuos opten por la política de impuestos diferidos al invertir en logros tecnológicos: primero, la empresa que ha invertido en las acciones debe ser una empresa residente en el país; segundo, el 100% de la contraprestación pagada; la empresa invertida es pago de capital. Si la contraprestación pagada por la empresa invertida no es sólo capital sino también efectivo, no puede optar por diferir impuestos.

Si elige diferir los impuestos, no se pagará ningún impuesto en el período actual al invertir en los logros técnicos. Cuando las acciones o el patrimonio se transfieran efectivamente, el impuesto sobre la renta se calculará y pagará sobre la base de la diferencia entre los ingresos por la transferencia del capital menos el valor original de los logros técnicos y los impuestos y tasas razonables.

Ejemplo 2 2065438+En septiembre de 2006, Li invirtió 10.000 yuanes en cierta tecnología patentada y obtuvo 500.000 acciones de una empresa, lo que representaba el 5% del capital social de la empresa. Si el costo de Li para inventar la tecnología patentada es de 200.000 yuanes, la tarifa de evaluación y otros impuestos y tarifas razonables serán * * * 6,5438 millones + yuanes cuando se convierta en accionista. Supongamos que Li luego vende esta parte del capital por 2 millones de yuanes y que los impuestos incurridos durante la transferencia son 15.000 yuanes. ¿Cómo debería Lee calcular sus impuestos?

Análisis: Existen dos métodos de tratamiento fiscal para la inversión de Li en tecnología patentada: primero, según la política original, en el período actual de inversión, los ingresos por la transferencia de tecnología patentada se deducen de la diferencia. entre el valor original de la propiedad tecnológica patentada y los impuestos y tasas pertinentes para calcular el impuesto sobre la renta personal se paga en el período actual o en cinco años; en segundo lugar, según la nueva política, la inversión en tecnología patentada no está gravada; . Cuando se transfiera esta parte del patrimonio, la diferencia entre el valor original de la tecnología patentada y los impuestos razonables se deducirá directamente para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Según la política original:

Las acciones de Li Technology están sujetas a impuestos durante el período actual y el impuesto a pagar = (10 000 yuanes - 200 000 yuanes - 10 000 yuanes) × 20 % = 14 000 yuanes.

Al transferir capital, Li también debe pagar impuestos, y el impuesto a pagar = (2 millones de yuanes - 10 000 yuanes - 15 000 yuanes) × 20% = 17 000 yuanes.

Li pagó un total de 365.438+0.000 yuanes en impuesto sobre la renta personal.

Según la política de impuesto sobre la renta diferido:

Li no necesita pagar impuestos este período.

Cuando Li transfiere esta parte del capital, paga un impuesto único. El importe del impuesto a pagar en el momento de la transferencia = [2 millones de yuanes - (200.000 yuanes + 654,38 millones de yuanes) - 150.000 yuanes] × 20% = 310.000 yuanes.

Aunque después del ajuste de política, la cantidad de impuestos a pagar por Li es la misma que antes, Li no necesita pagar impuestos durante el período de tenencia de acciones y la presión se reduce considerablemente. Pagará impuestos al realizar la transferencia para garantizar un flujo de capital suficiente.

Al ejemplo 3 le sigue el ejemplo 2. Si Li opta por diferir los impuestos, suponiendo que el impuesto al transferir el capital sea de 50.000 yuanes, Li solo venderá el capital a un precio razonable de 400.000 yuanes. Entonces, ¿cómo se debe calcular el impuesto cuando Li se transfiere?

Análisis: De acuerdo con las políticas pertinentes sobre impuestos diferidos, cuando Li transfiera su capital, pagará el impuesto sobre la renta personal sobre la base del saldo de los ingresos de la transferencia después de deducir el valor original de los logros técnicos y los impuestos razonables. . Por lo tanto, aunque los ingresos de Li por la transferencia de capital son menores que sus ingresos por la inversión en tecnología patentada, su impuesto sobre la renta personal aún se calcula en función de los ingresos reales de la transferencia de capital. El riesgo de la inversión de Li en los logros tecnológicos se reduce considerablemente.

Impuesto a pagar = [400.000 yuanes - (200.000 yuanes + 10.000 yuanes) - 50.000 yuanes] × 20% = 654,38 millones de yuanes.