¿Cómo operar el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior?
La declaración de devolución de impuestos a la exportación es un procedimiento legal para que las empresas exportadoras declaren ante las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos para solicitar la devolución de los impuestos pagados sobre los productos de exportación. También es un paso importante para que las autoridades fiscales. revisar y aprobar el monto de las devoluciones de impuestos adeudados.
Procedimientos operativos comerciales de declaración de devolución de impuestos a la exportación
1. Recogida y clasificación de documentos
(1) Completar "dos pedidos y dos facturas"
Es decir, formulario de declaración de aduana de bienes de exportación (página especial de reembolso de impuestos a la exportación), formulario de verificación de bienes de exportación (página especial de reembolso de impuestos a la exportación), factura de impuesto al valor agregado de compra de bienes de exportación (página especial de reembolso de impuestos a la exportación) y ventas de exportación. factura.
(2) Organizar los documentos
Juntarlos en el orden de formularios de verificación, formularios de declaración de aduanas y facturas para formar una asociación de devolución de impuestos y colocar todos los documentos de devolución de impuestos; cobrado en el mes actual en Organice el orden de los detalles de la declaración de exención de impuestos, crédito y reembolso para el mes en el que se encuentra la factura y escriba el número de asociación en la esquina inferior derecha de la factura de exportación. El número de asociación tiene tres dígitos. , como 001, 002, etc.
2. Documentos de inspección
(1) Contenido de la inspección
(1) Si los sellos pertinentes en el formulario de verificación y el formulario de declaración en aduana están completos. Hay cuatro sellos en el formulario de verificación, a saber, el sello de supervisión de la Administración Estatal de Divisas, el sello oficial de la empresa exportadora (sello de montar) y el sello de verificación aduanera para expedir el formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (sello de montar). y el sello de verificación de la recaudación de divisas de la unidad local de gestión de divisas. El formulario de declaración en aduana debe tener un sello de inspección de la unidad emisora de las mercancías exportadas. Si falta el sello mencionado anteriormente, debe devolverse inmediatamente a la unidad correspondiente para obtener un sello oficial de reemplazo. Si falta el sello oficial de la unidad correspondiente en el formulario de verificación, copie el talón del formulario de verificación lo antes posible; posible y adjúntelo a la página de reembolso de impuestos del formulario de verificación.
(2) Compruebe si el contenido entre "dos pedidos y dos votos" cumple con los requisitos de devolución de impuestos.
① Si las columnas del formulario de verificación están completas en su totalidad.
② Si el nombre, la cantidad y el precio de transacción de las mercancías de exportación en el formulario de verificación, el formulario de declaración de aduanas y la factura; son consistentes
③ Si el número de declaración de aduana en el formulario de verificación es consistente con el número en el formulario de declaración de aduana, y si el número de aprobación en el formulario de declaración de aduana es consistente con el número en el formulario de verificación; ④ Si el sello corporativo de exportación y el sello de ingresos por ventas de la empresa en la factura han sido sellados, si los ingresos por ventas, el precio FOB y el número del comprobante contable se han completado en su totalidad.
(2) Verificar el cobro de divisas
De acuerdo con el recibo de liquidación de divisas o el aviso de cobro de divisas, verifique si se ha cobrado el monto total de divisas para cada negocio de devolución de impuestos. que ha recogido todos los documentos. La cantidad de divisas recibida puede ser la cantidad de cancelación confirmada por el departamento de gestión de divisas más otros gastos anotados en el formulario de cancelación si la cantidad de divisas recibida es inferior al 95% del precio FOB del negocio. , entonces debe calcularse en función de la cantidad real de divisas recibidas. Para declarar un reembolso de impuestos a la exportación, si la cantidad de divisas recibida es menor que el precio FOB pero mayor que el 95% del precio FOB del negocio, usted. puede solicitar un reembolso del impuesto de exportación en el precio FOB completo.
3. Declaración previa de devolución de impuestos a la exportación
(1) Requisitos de declaración
La unidad de exportación deberá recopilar todos los documentos pertinentes necesarios para la devolución de impuestos para las mercancías de exportación dentro del país. durante el período especificado, utilizar el sistema de declaración electrónica de devolución de impuestos sobre mercancías de exportación aprobado por la Administración Estatal de Impuestos para generar datos de declaración electrónica, completar verazmente el formulario de declaración de devolución de impuestos sobre mercancías de exportación y declarar a las autoridades fiscales para manejar los procedimientos de devolución de impuestos. para bienes exportados. Si la declaración está vencida, a menos que se especifique lo contrario, las autoridades fiscales ya no aceptarán la declaración de devolución de impuestos para los bienes exportados y el impuesto deberá pagarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
(2) Revisión preliminar
Cuando una unidad exportadora declara devolución de impuestos por bienes exportados, la autoridad tributaria la aceptará oportunamente y realizará una revisión preliminar. Después de una revisión preliminar, si los materiales de la declaración, los datos de la declaración electrónica y los comprobantes en papel presentados por el exportador están completos, la información de la nota de pago (ingresada en la base de datos) y la información del formulario de declaración de aduanas (salida H) se ingresarán en la declaración de devolución de impuestos especial. programa respectivamente, y luego se realizará la declaración de reembolso de impuestos. El disquete de examen previo del reembolso de impuestos de exportación se enviará a las autoridades fiscales para su examen previo. Si el preexamen falla, las autoridades tributarias no aceptarán la declaración de devolución de impuestos por las mercancías exportadas, debiendo presentar inmediatamente solicitudes de correcciones, información complementaria y comprobantes a la unidad de exportación. La empresa debe revocar el documento de devolución de impuestos y ajustar los datos de la declaración.
(3) Declaración de devolución de impuestos en disquete
El disquete debe estar marcado con: ①Código aduanero de la empresa ②Nombre de la empresa ③La ××ésima declaración del año; y mes ⑤ Declarar el monto del reembolso de impuestos.
Después de aceptar la declaración de devolución de impuestos del exportador para bienes de exportación, la autoridad fiscal emitirá un recibo al exportador y registrará la declaración de devolución de impuestos para bienes de exportación.
IV. Vinculación de los vales de reembolso de impuestos de declaración formal de reembolso de impuestos
El orden vinculante es: ①Cobertura del comprobante de exportación; ②Formulario de resumen de aprobación de reembolso de impuestos y exención de impuestos de exportación; Certificado de exención de impuestos comerciales; ④ Formulario de declaración detallada de materiales y piezas importados para su procesamiento por parte de la empresa de producción; ⑤ Formulario de declaración detallada de devolución de impuestos; ⑧ Formulario de declaración detallada de devolución de impuestos; Formulario de verificación, formulario de declaración aduanera, factura de exportación. Entre ellos, prepare otra copia de ⑥ y ⑦ sin vinculante y preséntela junto con los documentos para que el personal de la autoridad tributaria los utilice para su revisión. Al vincular los documentos de devolución de impuestos, separe los meses con papel blanco e indique el mes, el número asociado y si se han realizado todas las declaraciones en el papel blanco. Si hay números de factura este mes que no necesitan declararse formalmente, como por ejemplo: se emitió una factura incorrecta, se volvió a emitir una factura roja, se procesó una devolución, etc., también se debe anotar en el papel. .
5. Revisión y Aprobación de Declaraciones de Devolución de Impuestos de Exportación
Después de que las autoridades tributarias acepten la declaración de devolución de impuestos (exención) de la unidad exportadora para mercancías de exportación, verificarán la legalidad de la misma. comprobantes y materiales de declaración dentro del plazo señalado. Revisar la validez y exactitud de la solicitud y verificar la correspondencia lógica entre los datos declarados.
(1) Contenidos clave de la revisión
(1) Si el tipo, contenido y sello del informe para la declaración de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación son completos y precisos;
(2) Si los datos electrónicos proporcionados para declarar la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación son consistentes con el formulario de declaración para la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación
(3) Si el comprobante de declaración de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación es válido, si los detalles de la declaración de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación son consistentes, etc.
(2) Vales para revisión de llaves
(1) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación). El formulario de declaración de mercancías de exportación debe llevar el sello de aprobación aduanera, la copia original marcada como "Exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación" (a menos que se especifique lo contrario), el número de aduana del formulario de declaración de exportación, el código aduanero del exportador, la fecha de exportación, el número de producto. , cantidad de exportación Los contenidos principales, como el precio FOB y el precio FOB, deben ser coherentes con el informe de devolución de impuestos (exención).
(2)Certificado de exportación de agencia. El nombre de la empresa encargada, el código del producto de exportación, la cantidad de exportación, el precio FOB, etc. en el certificado de los bienes de exportación de la agencia deben coincidir con el contenido del formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación (exclusivamente para el reembolso del impuesto a la exportación) y ser consistente con el informe para devolución de impuestos (exención).
(3) Factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido (copia deducible). La factura especial del impuesto al valor agregado (copia deducible) debe tener todos los sellos y ninguna alteración. El contenido principal, como la fecha de facturación, cantidad, importe, tipo impositivo, etc. de la factura especial con IVA (copia deducible) debe coincidir con el informe de devolución de impuestos (exención).
(4) Formulario de verificación de recibos de divisas de exportación (o lista de verificación de recibos de divisas de exportación, el mismo a continuación). El número, el monto de la cancelación y el nombre del exportador del formulario de verificación de cobro de divisas de exportación deberán coincidir con el número de aprobación, el precio FOB y el nombre del exportador indicados en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación correspondiente.
(5) Carta de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación). El contenido de cada columna del formulario de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación) debe ser consistente con la factura correspondiente, los sellos de la autoridad recaudadora de impuestos y del tesoro (banco) deben estar completos y cumplir con los requisitos;
(3) Verificación electrónica de la información
(1) Información electrónica del formulario de declaración de exportación. Verifique si el número de aduana, la fecha de exportación, el código de producto, la cantidad de exportación, el precio FOB y otros elementos de la declaración de exportación son consistentes con la información electrónica.
(2) Información electrónica de certificación de exportación del agente. Verifique si el número, código de producto, fecha de exportación, precio FOB de exportación y otros elementos del certificado de exportación del agente son consistentes con la información electrónica.
(3) Información electrónica del formulario de verificación de recibo de divisas de exportación. Si elementos como el número del formulario de verificación de divisas de exportación son consistentes con la información electrónica.
(4) Biblioteca de tasas de devolución de impuestos a la exportación. Si los bienes para los cuales el exportador declara un reembolso de impuestos a la exportación son bienes reembolsables de impuestos y si la tasa de reembolso de impuestos declarada es consistente con la tasa de reembolso de impuestos en la biblioteca de tasas de reembolso de impuestos a la exportación.
(5) Información electrónica de facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido. Verifique si la fecha de emisión, el monto, el monto del impuesto, el número de identificación del contribuyente, el código de factura y el número de factura de la factura especial con IVA son consistentes con la información electrónica de la factura especial con IVA.
Al comprobar la factura especial con IVA, se debe utilizar la información de auditoría de factura especial con IVA y de investigación asistida. Si aún no se ha recibido la información de auditoría de factura especial de IVA e investigación asistida, las autoridades tributarias pueden utilizar primero la información de certificación de factura de IVA especial, pero deben revisarla de inmediato con la información de auditoría e investigación asistida correspondiente si hay un error; de la revisión, el certificado reembolsado deberá ser recuperado oportunamente (Exención de) impuesto.
(6) Información electrónica del formulario de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación). Verifique si elementos como el número de la nota de pago del impuesto al consumo (exclusivamente para bienes de exportación), el código aduanero de la empresa compradora, el monto del impuesto, el impuesto real pagado, la tasa (monto) del impuesto, etc., son consistentes con la información electrónica.
6. Procesamiento de devoluciones de impuestos
Las autoridades tributarias manejarán los procedimientos de devolución de impuestos después de verificar que los procedimientos de declaración de la unidad de exportación estén completos y que la información sea veraz.