El estatus legal de los tratados fiscales internacionales

A juzgar por las regulaciones actuales de la mayoría de los países, cuando los tratados fiscales internacionales son incompatibles con las leyes fiscales nacionales, los tratados fiscales internacionales tienen prioridad. China es un país que aboga por que los tratados fiscales tengan prioridad sobre las leyes fiscales nacionales.

Si las disposiciones de la legislación fiscal nacional son más favorables que las de un tratado fiscal, en general se debe seguir la legislación fiscal nacional.

En algunos países, como Estados Unidos, los tratados fiscales internacionales no tienen prioridad sobre las leyes fiscales nacionales.

Ejemplos de inconsistencias entre tratados fiscales internacionales y leyes fiscales nacionales:

De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de mi país, los extranjeros que hayan residido en China de forma continua o acumulada durante más de 90 días estarán sujetos a Los ingresos obtenidos en China están sujetos a impuestos en China, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del Acuerdo China-Japón, los residentes nacionales solo pueden pagar impuestos si residen en China durante más de 183 días en un año calendario.

De acuerdo con la Ley de Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y de Empresas Extranjeras de mi país, se aplica una retención del 20% sobre los ingresos de inversiones, como dividendos e intereses, obtenidos por empresas extranjeras que no han establecido instituciones en mi país. Sin embargo, el Acuerdo Sino-Japonés estipula que la tasa de retención en origen impuesta sobre dichos ingresos no puede exceder el 10%. Por otro ejemplo, para los establecimientos permanentes como las obras de construcción, la ley de impuestos relacionados con el extranjero de mi país no estipula un límite de tiempo, pero el acuerdo estipula que se necesitan más de 6 meses para formar un establecimiento permanente.