¿Qué impuestos deben pagar los inversores extranjeros por los préstamos a empresas nacionales?

Las empresas extranjeras otorgan préstamos a empresas nacionales, y las empresas extranjeras deben declarar y pagar impuestos comerciales, recargos e impuestos sobre la renta corporativa en China para obtener ingresos por intereses.

La empresa A es una empresa de propiedad totalmente extranjera dedicada a la producción de productos electrónicos en China. Su empresa matriz es la empresa B (una institución no financiera) en los Estados Unidos. La empresa B no tiene instituciones ni ubicaciones en China. Debido a las necesidades de producción y operación, la empresa A planea pedir prestado dinero a la empresa B y reembolsar el principal y los intereses en una sola suma al vencimiento. ¿Cuáles son los requisitos de límite de préstamo para la empresa A para este negocio? ¿Qué impuestos están involucrados en la empresa extranjera B?

El monto de deuda externa prestada es limitado.

Según las "Medidas Provisionales para la Gestión de la Deuda Externa", las deudas externas se refieren a deudas en moneda extranjera a cargo de instituciones nacionales con no residentes.

El artículo 18 de las "Medidas Provisionales para la Gestión de la Deuda Externa" estipula: La suma del monto acumulado de las deudas externas a mediano y largo plazo tomadas en préstamo por empresas con inversión extranjera y el saldo de las deudas a corto plazo Las deudas externas a plazo se controlarán dentro de la inversión total del proyecto aprobada por el departamento de aprobación y el capital registrado dentro de la diferencia. Dentro del alcance del margen, las empresas con inversión extranjera pueden pedir prestado deuda externa por su cuenta. Si la diferencia excede la diferencia, el departamento de aprobación original volverá a evaluar la inversión total del proyecto. ? Por lo tanto, el monto de la deuda externa prestada por la empresa A es la diferencia entre su inversión total y su capital social. Por ejemplo, la inversión total aprobada de la empresa A es de 1 millón de dólares y su capital registrado es de 50 millones de dólares. Si la empresa A no tiene otra deuda externa, el monto de deuda externa que la empresa A puede pedir prestado es de 50 millones de dólares estadounidenses; si la empresa A toma prestado un préstamo pendiente a un año de 30 millones de dólares estadounidenses de un banco extranjero, el monto de la deuda externa de esa empresa; Un préstamo puede ser de 20 millones de dólares.

Además, de acuerdo con las "Medidas de Gestión de Registro de Deuda Externa" (Huifa [2013] No. 19), cuando la Compañía A toma dinero prestado de la Compañía B, necesita registrar la deuda externa en el mercado de divisas local. oficina La empresa A pide prestado dinero a la empresa B. Al pagar el capital y los intereses del préstamo, debe acudir a la oficina de cambio local para registrarse para la cancelación de la deuda externa.

Impuesto empresarial

¿Cuáles son las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de las" Respuestas a las preguntas sobre impuestos empresariales (Parte 1)"" (Guofa [1995] núm. 156)? ¿Las “Notas de Partidas de Impuestos Comerciales” estipulan a qué pertenecen los préstamos? ¿Seguro financiero? El alcance de la tributación, mientras que el préstamo se refiere al acto de prestar fondos a otros para su uso. Según esta disposición, ya sea una institución financiera u otra unidad, cualquier acto de prestar fondos a otros debe considerarse un acto de préstamo. ¿Seguro financiero? El impuesto comercial se aplica según las partidas impositivas. ? El punto (1) del artículo 4 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuestos Comerciales" estipula que se considera que las entidades o individuos que brindan o reciben servicios tributarios comerciales dentro del territorio de China brindan servicios dentro del territorio del país. Cuando la empresa B pide prestado dinero a la empresa A en China y obtiene ingresos por intereses, deberá pagar un impuesto empresarial a una tasa del 5%. El artículo 21 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula: Si un contribuyente liquida su volumen de negocios en una moneda distinta del RMB, el tipo de conversión del RMB de su volumen de negocios puede elegir el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB en el día en que se produzca la facturación o el primer día del mes. Los contribuyentes deben determinar de antemano qué tasa de conversión utilizar, y no se puede cambiar dentro del año posterior a su determinación. ? Los intereses en dólares estadounidenses obtenidos por la Empresa B se convertirán a RMB según el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB del día en que se produzca el volumen de negocios o el primer día del mes, y se calculará y pagará el impuesto comercial.

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación de impuestos sobre mantenimiento y construcción urbanos y recargos educativos por empresas con inversión extranjera" ( Caishui [2010] No. 103) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la unificación local" Aviso sobre cuestiones relacionadas con políticas adicionales de educación "(Caizong [2010] No. 98), la empresa B también debe pagar el mantenimiento y la construcción urbanos. recargo fiscal y educativo.

De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento provisional sobre impuestos comerciales", la empresa B tiene la obligación de pagar el impuesto comercial cuando vence el préstamo. La empresa A debe retener y pagar el impuesto comercial y los recargos de la empresa B cuando vence el préstamo. vence y pagarlo a Las autoridades fiscales encargadas del lugar donde se encuentra ubicada la Empresa A deben declarar y pagar.

Impuesto de timbre

De acuerdo con la "Tabla de tipos y elementos del impuesto de timbre", los contratos de préstamo se refieren a contratos de préstamo firmados entre bancos y otras instituciones financieras y prestatarios (excluidos los préstamos interbancarios). . El contrato de préstamo firmado por la Empresa A y la Empresa B no es un contrato de préstamo incluido en la categoría del impuesto de timbre y el contrato no es un documento sujeto al impuesto de timbre. Ni la empresa A ni la empresa B necesitan calcomanías.

Impuesto sobre la Renta Industrial y Comercial

El punto (5) del artículo 7 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los ingresos por intereses, alquileres y regalías Se calculará de acuerdo con los ingresos de la empresa que genera o paga los ingresos, determinado por la ubicación de la institución pública, o determinado por la "residencia" del individuo que genera o paga los ingresos, y determinado por los ingresos derivados. desde dentro o fuera de China. El pagador de intereses, la empresa A, está en China y los intereses devengados por la empresa B son ingresos de China.

La empresa B es una empresa no residente. Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades:? Si una empresa no residente no tiene una institución o lugar en China, o aunque tiene una institución o lugar, sus ingresos no están realmente relacionados con su institución o lugar, deberá pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos obtenidos en China. ? La empresa B debería pagar el impuesto sobre la renta empresarial en China cuando obtenga intereses. El tipo del impuesto sobre la renta de sociedades aplicable a los ingresos por intereses de la empresa B es del 10%.

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas provisionales para la administración de la retención del impuesto sobre la renta en la fuente para empresas no residentes"" (Guo Shui Fa [2009 ] No. 3) Artículos 3, 7 y 9 El artículo 1 estipula que la empresa A retendrá y pagará el impuesto sobre la renta de las empresas de la empresa B cuando pague intereses a la empresa B o cuando los intereses sean exigibles, y la empresa A pague los intereses a la empresa B. en dólares estadounidenses. Al declarar la retención del impuesto sobre la renta de las sociedades, éste se convertirá a RMB de acuerdo con el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB anunciado por el Estado el día de la retención. En la operación real, se utiliza el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB del día en que la empresa declara la retención a las autoridades fiscales. De conformidad con las disposiciones del artículo 2 (1) del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste del alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta de nuevas empresas" (Guo Shui Fa [2008] No. 120), la Compañía A debe declarar y pagar su impuesto sobre la renta a las autoridades fiscales competentes.

Supongamos que la empresa A puede pedir prestado 50 millones de dólares a la empresa B con un plazo de medio año y una tasa de interés del 10%, y el principal y los intereses se reembolsarán al vencimiento. En la fecha de vencimiento del contrato de préstamo, la empresa A paga a la empresa B un principal de 50 millones de dólares y un interés de 2,5 millones de dólares. La tasa de paridad central del tipo de cambio del RMB ese día fue de 6 yuanes/USD, y la tasa del impuesto a la construcción urbana fue del 7%. Entonces la empresa a debe retener el impuesto comercial: 250? 6? 5% = 75 (diez mil yuanes); (7% + 3% + 2%) = 9 (diez mil yuanes); impuesto sobre la renta de sociedades: 250? 6? 10% = 1,5 millones (diez mil yuanes);

Los asientos contables de la empresa A son los siguientes (unidad: 10.000 yuanes):

Tomó un préstamo de 50 millones de dólares de la empresa B.

Débito: ¿depósito bancario? USD (5000? 6,01) 30050

Préstamo: ¿Otras cuentas por pagar? Empresa B (USD) (5000? 6,01) 30050

Ajuste final

Débito: ¿Otras cuentas por pagar? Empresa B (USD) 50

Préstamo: ¿Coste financiero? El interés sobre la diferencia de cambio 50

se acumula al final de cada mes.

Débito: Gastos financieros 250,02

Préstamo: ¿Otras cuentas por pagar? Empresa B (USD) (41,67? 6,00) 250,02

Entre ellos, el devengo de intereses en el último mes debe considerar el impacto del redondeo.

Débito: Gastos financieros 249,90

Préstamo: ¿Otras cuentas por pagar? Empresa B (USD) (41,65? 6,00) 249,90

Retiro de impuestos de la empresa B

Débito: ¿Otras cuentas por pagar? Empresa B (USD) 234

Préstamo: ¿Tengo que pagar impuestos? Retención de impuesto empresarial y recargo 84