Cómo deducir el impuesto soportado sobre productos agrícolas comprados libres de impuestos
1 Al comprar productos agrícolas libres de impuestos vendidos por productores agrícolas y obtener o emitir facturas de compra, el monto de la deducción. generalmente es 9 (precio de compra en factura × 9), y el monto de la deducción para productos profundamente procesados es 10 (precio de compra en factura × 10).
Ejemplo 1: comprar un lote de frutas (productos agrícolas libres de impuestos) producidas por productores de frutas y obtener una factura de compra con un precio de compra de 10.000 yuanes.
(1) Si se vende directamente, deducción del impuesto soportado = 10000 × 9 = 900 yuanes, el costo de este lote de frutas = 10000-900 = 9100 yuanes
(2) Si 13 Si el producto se procesa aún más, el impuesto soportado se deduce = 10.000 × 10 = 1.000 yuanes, y el costo de este lote de frutas = 10.000-1.000 = 9.000 yuanes.
2. Obtener la factura especial 9 emitida por el contribuyente general o la nota de pago de importación 9 emitida por la aduana. En circunstancias normales, se deducirán 9 de la factura y se deducirán 13 del fondo. productos procesados.
Ejemplo 2: compre un lote de frutas a un comerciante de frutas (contribuyente general) y obtenga una factura especial con IVA con un precio de 10.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 900 yuanes.
(1) Ventas directas, deducción del impuesto soportado = 10.000 × 9 = 900 yuanes, que es el importe del impuesto indicado en el valor nominal de este lote de frutas = el importe libre de impuestos; valor nominal 10.000 yuanes;
(2) Si se procesan más 13 productos, el impuesto soportado se deduce = 10.000×10 = 1.000 yuanes, y el costo de este lote de frutas = 10.900 - impuesto soportado 1.000 = 990 .
3. A los pequeños contribuyentes que obtengan el cálculo simplificado de impuestos se les deducirá 9 (la factura no incluye impuestos × 9), y a los productos profundamente procesados se les deducirá 13.
Ejemplo 3: compre un lote de frutas a un comerciante de frutas (pequeño contribuyente) y obtenga una factura especial de IVA con un precio de 10.000 yuanes y un IVA de 300 yuanes.
(1) Si se vende directamente, deducción del impuesto soportado = 10.000 × 9 = 900 yuanes, el costo de este lote de frutas = impuesto al precio total 10.300 - impuesto soportado 900 = 9.400 yuanes
(2) Si se procesan 13 productos en un solo paso, el impuesto soportado deducido = 10.000 × 1.000 yuanes, entonces el costo de este lote de frutas = 10.300 - impuesto soportado 1.000 = 90.
(3) Para aquellos que obtienen facturas ordinarias con IVA, no se permite deducir el impuesto soportado. El costo de este lote de frutas = precio total e impuestos de 10.300 yuanes.
4. No se deducirán de los insumos las facturas ordinarias obtenidas por la compra de hortalizas libres de impuestos, algunas carnes frescas y huevos frescos en los enlaces mayoristas y minoristas. (Debido a que está libre de impuestos, solo se pueden emitir boletos ordinarios y no se puede deducir el ingreso).
Base Legal
El artículo 8 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que los contribuyentes que adquieran bienes o reciban servicios gravados (en adelante, la compra de bienes o bienes gravados servicios) pagan o soportan El impuesto al valor agregado es el impuesto soportado.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para la adquisición de productos agrícolas, además de obtener una factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y la cantidad de 65.438 03 indicada en el Factura de compra de producto agrícola o factura de venta. La tasa de deducción se utiliza para calcular el monto del impuesto soportado. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El impuesto soportado se calcula en función del monto de los costos de transporte indicados en el formulario y la tasa de deducción de 7. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción
Los ajustes a los elementos de deducción y las tasas de deducción los determina el Consejo de Estado.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas fiscales relativas a las cooperativas profesionales de agricultores" (Caishui (2008) No. 081) estipula que las empresas agrícolas libres de impuestos Los productos comprados a cooperativas profesionales de agricultores por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado se pueden deducir a una tasa de deducción del 13.