¿Cómo distinguir las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría? ¿Cuál es la diferencia entre la profesión contable y la profesión jurídica?

La diferencia entre responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría

Zhang Lianqi

En la carta de compromiso empresarial, generalmente se hablará sobre qué estándares de auditoría debe utilizar el auditor. realizar auditorías y emitir informes, también se hablará sobre qué normas contables debe utilizar la empresa auditada para elaborar los estados contables. Déjame explicarte.

Primero, hablemos de la diferencia entre responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría. La llamada responsabilidad contable significa que la propia empresa debe poder preparar estados contables completos, incluidas diversas divulgaciones y notas realizadas de acuerdo con los requisitos de las normas contables, y proporcionar el libro mayor general, el libro mayor detallado y otros registros contables pertinentes. La responsabilidad de auditoría significa que los auditores verifican la exactitud de los estados contables y registros proporcionados por la empresa. En las normas de auditoría se estipula hasta qué punto se lleva a cabo el trabajo de "verificación" del auditor y qué tipo de registros de inspección se mantienen. Una vez que los auditores son responsables de la auditoría, no deben asumir ninguna responsabilidad contable, de lo contrario comprobarán su propia corrección. Este tipo de introspección siempre ha sido "un ratón mira el almacén y mira todo".

La auditoría ideal debería ser que el cliente prepare los estados contables y las notas, y luego el auditor comience la auditoría. El informe de auditoría auditado por un contador público autorizado tiene una sola página, que es la página de dictámenes de auditoría. Los siguientes estados contables y sus notas serán obra de la empresa auditada. En realidad, no hay muchos clientes que puedan hacer esto, por lo que los auditores tienen que actuar como árbitros y atletas, completando los estados contables y las notas antes de comenzar la auditoría. Por supuesto, la materia prima para la elaboración de informes pertenece a los clientes. ¿Viola esto el principio de independencia al “revisar el propio trabajo”?

Los diferentes países tienen diferentes regulaciones al respecto. Las normas de auditoría estadounidenses creen que esto va en contra de la independencia de los auditores, y los contadores corporativos deberían preparar estados y notas contables. Es posible que las normas de auditoría de China no prohíban esta práctica porque el nivel general de contadores nacionales no es alto. Quizás por eso, las palabras "No hagas cuentas falsas" inscritas por los líderes nacionales no quedan claras si son un recordatorio para el personal financiero de la empresa que lleva la contabilidad, o para los auditores que no llevan la contabilidad sino que sólo revisan él.

Por tanto, es fácil entender la diferencia entre normas de auditoría y normas contables. Las normas contables regulan primero la contabilidad y la presentación de informes de las empresas. Los auditores también deben aprender las normas contables para poder verificar los registros contables de las empresas. Las normas de auditoría rigen el trabajo de los auditores.

Algunas empresas tienen que preparar estados contables de acuerdo con las normas contables internacionales porque cotizan en el extranjero. Las empresas son efectivamente incapaces de cumplir las normas contables internacionales. Pero ésta es una responsabilidad contable que las empresas deben cumplir y no se puede traspasar de golpe a los auditores. Por lo tanto, de acuerdo con los requisitos de las normas contables chinas, las empresas aplican el formato de las normas contables internacionales para producir un llamado estado contable muy superficial y lleno de lagunas que cumple con las normas contables internacionales para que los auditores lo auditen. Una vez que el auditor señale que hay problemas aquí y allá, la empresa podrá decirlo, ¡entonces su auditor hará los ajustes de auditoría por mí! De hecho, esto transfiere la responsabilidad contable a los auditores de forma encubierta. Desafortunadamente, en la vida real no hay muchas situaciones de este tipo. Recientemente, la SEC exige que siempre que haya ajustes importantes en la auditoría, se puede considerar que hay un problema con el control contable interno de la empresa y el problema debe divulgarse. Esta es una mala noticia para las empresas públicas que no tienen la capacidad de preparar estados contables de acuerdo con las normas contables internacionales o las normas contables estadounidenses. No sé cómo van a manejar ese desafío.

Como auditor, no sólo debemos aprender las normas de contabilidad, sino también dominar a fondo las normas de auditoría. Las normas de auditoría no sólo estandarizan la redacción de los informes de auditoría, sino que también estipulan estándares de ejecución para otras empresas, como cómo revisar los estados contables y los procedimientos acordados previamente, qué tipo de redacción de los informes deben emitirse, etc. Con estas regulaciones, los auditores tienen reglas a seguir en todo lo que hacen. En Estados Unidos, el concepto legal es más fuerte. El establecimiento de cualquier institución debe seguir reglas y leyes.

Los auditores generalmente hacen negocios en general y es posible que no se den cuenta de la importancia de hacer todo de acuerdo con las normas de auditoría y cumplir con las reglas. Pero una vez que se encuentre con un negocio especial, o un negocio que pueda estar sujeto a litigio, se dará cuenta de los beneficios de tener leyes que seguir. Por ejemplo, a finales de 2003, la Administración Estatal de Divisas emitió un documento que exigía a los auditores rellenar declaraciones de divisas para las empresas auditadas y expresar opiniones de auditoría sobre los formularios cumplimentados. Muchas empresas de contabilidad ya han cumplido con los requisitos de la Administración Estatal de Divisas. En serio, este requisito no diferencia entre responsabilidades de contabilidad y auditoría. En segundo lugar, ninguna disposición de las normas de auditoría prevé la opinión de auditoría requerida. El tipo de trabajo de inspección que se requiere para expresar tal opinión no lo establece ni la Administración Estatal de Divisas ni las normas de auditoría. Por lo tanto, este documento de la Administración Estatal de Divisas no es lógicamente riguroso y es difícil de implementar. En cuanto a los diversos informes extraños de que algunas agencias gubernamentales locales exigen que los auditores emitan opiniones, no hay ningún espíritu de actuar de acuerdo con la ley ni ninguna lógica. Es simplemente intimidar a los auditores.

Definición de responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría

Xu Xin

La responsabilidad contable y la responsabilidad de auditoría son un par de conceptos estrechamente relacionados y están estrechamente vinculados a través de la responsabilidad responsabilidad económica Juntos, al mismo tiempo, la responsabilidad contable y la responsabilidad de auditoría son dos conceptos diferentes en la auditoría del CPA, que involucran la división de responsabilidades entre el CPA y la unidad auditada y las posibles responsabilidades legales. A lo largo de la historia de varios países del mundo, la definición poco clara de los dos ha desencadenado una serie de demandas.

Por ejemplo, en 1931, Ultramares Corp. contra Tachi Accounting Firm Robbins Corporation quebró a principios de 1938(1). Está directamente relacionado con la definición poco clara de las responsabilidades contables y de auditoría. Con el establecimiento del sistema económico de mercado socialista de mi país, los contadores públicos certificados de mi país también se están desarrollando y mejorando constantemente. Cómo definir científica y racionalmente las responsabilidades contables y de auditoría es de gran importancia para fortalecer el trabajo contable, desarrollar los contadores públicos certificados de mi país y promover el desarrollo de la economía de mercado socialista.

Este artículo intenta diferenciar entre responsabilidades contables y responsabilidades de auditoría con base en los diferentes conceptos entre ellas, con el fin de proporcionar una base teórica para la división científica de las responsabilidades contables y de auditoría en la práctica de los contadores públicos autorizados. en mi país.

1. El origen teórico de la responsabilidad contable

Cualquier sujeto que realiza una actividad debe ser responsable de sus actividades y resultados, porque la sociedad le ha otorgado derechos específicos para lograr objetivos específicos. Derechos y responsabilidades están unificados, y la sociedad también exige que los sujetos sean responsables del resultado de sus acciones. Cuando el personal contable utiliza la autoridad otorgada por la organización para realizar trabajos contables, debe asumir ciertas responsabilidades contables para garantizar la realización de los objetivos contables. Por lo tanto, también podríamos elegir este ángulo para identificar las responsabilidades contables, es decir: la naturaleza de la contabilidad -> objetivos contables - & gt; la esencia de la contabilidad -> objetivos contables

La contabilidad es una actividad de gestión, lo cual se desprende de la definición de gestión y del desarrollo de las funciones contables.

La gestión es el vínculo que conecta a los individuos en las organizaciones humanas (colectivos). Puede hacer que la fortaleza organizacional sea mayor que la suma de las fortalezas individuales de la organización, amplificar la efectividad de cada individuo y producir efectividad que las fortalezas individuales no poseen, logrando así las metas organizacionales. La gestión consta de cinco funciones básicas: previsión y planificación, organización y dirección, supervisión y control, educación y motivación, aprovechamiento del potencial y la innovación. La contabilidad ha evolucionado desde notas de liquidación cambiaria casi primitivas hasta la contabilidad moderna. Sus funciones están en constante expansión, involucrando predicción, planificación, toma de decisiones, supervisión, control, motivación y otros campos. Los contadores no se adaptan pasivamente a las necesidades de todas las partes que enfrentan la información contable, sino que influyen activamente en el comportamiento de toma de decisiones proporcionando información contable. La contabilidad maneja los negocios económicos y determina su legalidad y economía, desempeñando así directamente las funciones de toma de decisiones y control de las actividades económicas y convirtiéndose en el sistema de control más sensible y eficaz en los sistemas modernos de gestión de la toma de decisiones. Por tanto, se puede decir que la contabilidad es una parte importante de un sistema de gestión abierto, y sus propias actividades son actividades de gestión.

Al ser la contabilidad una actividad de gestión, sus funciones a lo largo de toda la actividad son reflejar, supervisar, controlar, predecir, analizar y tomar decisiones. La contabilidad no sólo registra el pasado y refleja el presente, sino que también presta más atención a predecir el futuro (esto no depende de si el contador lo requiere, sino que está determinado por la naturaleza de la contabilidad). Las funciones de reflexión y supervisión de la contabilidad están diseñadas para registrar y reportar transacciones económicas ocurridas en el pasado, proporcionando así información contable veraz y confiable, centrándose en el pasado y presente de las actividades económicas. Las funciones de previsión, análisis y toma de decisiones de la contabilidad tienen como objetivo guiar las actividades económicas futuras de manera decidida y cuidadosa para que se desarrollen en una dirección coherente con los deseos de quienes toman las decisiones. Se puede ver que la función contable es lograr los siguientes objetivos: ① satisfacer las necesidades de la gestión macroeconómica; ② proporcionar información a las partes relevantes fuera de la empresa para comprender su situación financiera y resultados operativos; empresa.

2. Objetivos contables - & gt; Responsabilidad

Las responsabilidades contables se pueden dividir en responsabilidades externas y responsabilidades internas, es decir, las responsabilidades externas de la contabilidad son garantizar que la información contable sea verdadero, legal e Integridad; proteger la seguridad e integridad de los activos; la responsabilidad interna de la contabilidad es establecer y mejorar el sistema de control interno. Todas las responsabilidades internas y externas tienen como objetivo garantizar el cumplimiento exitoso de los objetivos contables.

Al mismo tiempo, la contabilidad, como actividad de gestión, prepara informes financieros de acuerdo con normas predeterminadas, registra e informa las transacciones económicas que se han producido, y su imparcialidad se demuestra mediante auditorías, proporcionando así información verdadera y justa. información al público. La información contable permite a los contadores asumir la responsabilidad financiera ante el público. Las actividades contables registran el pasado y el presente al tiempo que proponen criterios predictivos que afectan las actividades económicas futuras para proteger diversos recursos para que no se utilicen de manera económica y efectiva, dando lugar así a responsabilidades de gestión contable.

Se puede observar que la responsabilidad contable es lo que debe asumir la contabilidad como actividad de gestión, ya sea desde la perspectiva de la responsabilidad financiera y la responsabilidad de gestión, o desde la perspectiva de la responsabilidad interna y la responsabilidad externa. A las responsabilidades contables corresponden los derechos contables. Precisamente porque las entidades contables dedicadas al trabajo contable tienen tantas responsabilidades contables hacia el público, deberían tener más derechos que otras para procesar la información contable de acuerdo con las leyes, regulaciones y juicio profesional para que sea verdadera, completa y más beneficiosa para su gestión.

En resumen, las responsabilidades contables se refieren a los objetivos contables correspondientes, y la responsabilidad que deben tener las actividades contables es garantizar la realización de los objetivos contables. De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independiente de mi país, las responsabilidades contables de la unidad auditada involucran los tres aspectos siguientes. (1) Establecer y mejorar el sistema de control interno de la empresa. A medida que el tamaño y el volumen de negocios de las empresas aumentan gradualmente y el procesamiento de transacciones se vuelve más complejo, el departamento financiero, que es el alma de la economía de la empresa, puede experimentar más errores y fraudes en los procedimientos contables. Por lo tanto, establecer y mejorar el sistema de control interno de una empresa puede garantizar el funcionamiento eficaz de la misma. (2) Garantizar la seguridad e integridad de los activos. Mientras los dos derechos estén separados, el propietario ha transferido los derechos de gestión al operador, y el operador debe estar obligado a garantizar la seguridad e integridad de los activos.

Por lo tanto, la contabilidad no es sólo una simple contabilidad, sino también la responsabilidad de supervisar el mantenimiento y la valorización de los activos corporativos y prevenir la pérdida de recursos corporativos (para las empresas estatales, es decir, los activos estatales). (3) Proporcionar información contable verdadera y justa a partes externas de la empresa. Las decisiones económicas correctas requieren información contable relevante y confiable. Los departamentos nacionales de toma de decisiones macroeconómicas, los administradores de empresas, los inversores y los acreedores necesitan comprender la verdadera información contable de las empresas para tomar decisiones. Los grupos empresariales deben reflejar el estado financiero y los resultados operativos de toda la empresa en su conjunto, y también requieren que departamentos de contabilidad independientes proporcionen información contable verdadera, legal y completa para garantizar las necesidades de la toma de decisiones general del grupo.

2. Trazabilidad teórica de la responsabilidad de la auditoría

1. La evolución del comportamiento de la auditoría independiente

La auditoría independiente es el producto del desarrollo de la economía mercantil hacia una economía mercantil. determinada etapa. El nivel de productividad social, el sistema político, el sistema legal, el desarrollo económico, la cultura social y muchos otros factores durante el período están estrechamente relacionados. Entre ellos, los cambios en el entorno económico son la causa directa de la evolución del comportamiento de auditoría. Al examinar la historia del desarrollo de la auditoría independiente, podemos ver que la evolución del comportamiento de la auditoría independiente se puede dividir en las siguientes cuatro etapas:

(1) Desde 1721 hasta principios del siglo XX. El surgimiento y desarrollo de las sociedades anónimas hizo que los operadores fueran directamente responsables ante los propietarios. La separación de los derechos de propiedad y gestión condujo directamente al surgimiento de la auditoría independiente. Durante este período, el principal objetivo de la auditoría es detectar errores y prevenir malas prácticas, y evaluar el cumplimiento de las responsabilidades económicas encomendadas mediante una auditoría detallada de las cuentas contables de la empresa. Las entidades externas de auditoría son principalmente accionistas.

②Desde principios del siglo XX hasta los años 30. La penetración del capital financiero en el capital industrial complica la responsabilidad confiada a los operadores, y los objetos de la responsabilidad son tanto los accionistas como los acreedores. Por tanto, el objetivo de la auditoría es determinar la solvencia crediticia. En términos de métodos de auditoría, se introducen auditorías por muestreo para auditar el balance de la empresa. Sus partes interesadas externas también se convierten en accionistas y acreedores.

(3) De los años 30 a los años 40. En esta etapa, la grave crisis económica ha causado enormes pérdidas a toda la sociedad, por lo que prestamos más atención a las responsabilidades fiduciarias de los operadores. En opinión de contadores y auditores, la distorsión de la información contable y la baja calidad de las auditorías fueron causas importantes de la crisis económica de 1929. Por tanto, el objetivo de la auditoría pasa a ser expresar una opinión sobre la credibilidad de las declaraciones. No sólo se debe auditar el balance, sino que también se debe auditar el estado de pérdidas y ganancias. El método de auditoría evolucionó hasta convertirse en una auditoría por muestreo basada en el sistema de control interno. El alcance de la auditoría de partes externas es más amplio e incluye instituciones de comercio de valores, instituciones financieras e inversores potenciales, además de accionistas y acreedores.

(4) Desde los años 30 hasta la actualidad. La tendencia a la internacionalización económica se ha intensificado y el desarrollo sin precedentes de las empresas multinacionales ha complicado aún más las responsabilidades fiduciarias de los operadores. Las partes interesadas externas en la auditoría han evolucionado para incluir a la sociedad en general. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la legalidad, autenticidad y equidad de las declaraciones. Audite todos los informes utilizando diversos métodos, como auditorías basadas en sistemas y auditorías de procesamiento electrónico de datos. Han surgido normas internacionales de auditoría y están mejorando gradualmente.

2. Comportamiento de la auditoría-> Responsabilidad de la auditoría

A través del análisis de la evolución del comportamiento de la auditoría independiente, se puede observar el impacto del entorno económico externo en el comportamiento de la auditoría. depende de los operadores en una determinada etapa Características de la Responsabilidad Financiera Fiduciaria. El desarrollo de la productividad conduce a cambios en las responsabilidades económicas fiduciarias, que es la razón fundamental de la evolución del comportamiento de auditoría. El objetivo de la auditoría es evaluar las responsabilidades financieras fiduciarias. El propósito de la auditoría es revisar y evaluar el desempeño de las responsabilidades financieras del fiduciario, determinar o relevar al fiduciario de sus responsabilidades financieras y garantizar su desempeño efectivo. Cómo lograr los objetivos de la auditoría es responsabilidad de la auditoría.

Desde el desarrollo económico, los objetos a los que se les ha confiado responsabilidad económica se han ampliado a toda la sociedad, el alcance de la responsabilidad se ha ampliado aún más y la intensidad de la responsabilidad se ha fortalecido aún más. La responsabilidad de auditoría del CPA reside en el informe de auditoría. El No. 7 de las Normas Específicas de Auditoría Independiente estipula: “El contador público autorizado será responsable de la autenticidad y legalidad del informe de auditoría emitido”. La autenticidad del informe de auditoría incluye principalmente los siguientes tres aspectos: (El informe de auditoría deberá.) reflejar verazmente el alcance de la auditoría realizada por el contador público autorizado), las bases de la auditoría, los procedimientos de auditoría y las opiniones de auditoría (imparciales, sin sesgo alguno, deben revelarse todos los aspectos importantes que afecten la expresión fiel de los estados contables; (r) Verificabilidad; , es decir, si se requiere verificación posterior, según la misma auditoría. Se puede obtener la misma conclusión de auditoría a través de los procedimientos. La legalidad del informe de auditoría significa que el informe de auditoría debe cumplir con la "Ley CPA de la República Popular China". " y las "Normas de Auditoría Independiente" según los artículos 21 y 39 de la "Ley de Contador Público". Artículo 1, "Los Contadores Públicos... deberán emitir informes de conformidad con los procedimientos de trabajo determinados por las normas y reglas profesionales". Los Contadores Públicos y firmas de contabilidad que no realizan negocios de acuerdo con los requisitos de las normas y reglas profesionales deben asumir la responsabilidad legal correspondiente. Por lo tanto, las responsabilidades de auditoría son responsabilidad del CPA por su propia evaluación y verificación. La responsabilidad de auditoría y la responsabilidad contable de la unidad auditada son diferentes en contenido y naturaleza, y las dos no pueden reemplazarse ni eximirse entre sí.

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En tercer lugar, comparación internacional de las definiciones. de responsabilidades de contabilidad y auditoría

Las normas de auditoría chinas y extranjeras existentes no proporcionan explicaciones precisas para las definiciones de responsabilidades de contabilidad y auditoría. Los diferentes países tienen diferentes interpretaciones históricas y culturales, todavía existen diferencias en la auditoría. Objetivos y responsabilidades de la auditoría. En este artículo se seleccionan varios países representativos para realizar un análisis comparativo.

Categoría 1: Los países europeos, como Suiza, rara vez especifican las responsabilidades de los auditores para detectar errores y fraudes importantes. En Suiza, el objetivo de una auditoría es permitir al auditor expresar una opinión sobre la conformidad de los estados financieros. El trabajo del auditor es acordar o discrepar con las cuentas antes de la junta de accionistas. Los auditores en Suiza no verifican la autenticidad y la imparcialidad de las cuentas, sino más bien la legalidad y el cumplimiento de las cuentas. Según la práctica profesional de la auditoría suiza, los auditores no están obligados a buscar sistemáticamente fraudes. Por lo tanto, incluso si el auditor descubre un comportamiento ilegal, no tiene que asumir la responsabilidad de si se tuvo el debido cuidado durante la auditoría. En este punto, Suiza es más o menos lo mismo que Alemania.

Categoría 2: Estipula estrictamente las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados y la responsabilidad de detectar fraude. Estos países incluyen principalmente a Estados Unidos, Canadá, México y Japón, con Estados Unidos como representante. El objetivo de una auditoría de estados financieros en Estados Unidos es "expresar una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros y una declaración de que la situación financiera está en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados". Tomar la imparcialidad de los estados financieros como objetivo de la auditoría evolucionó desde el objetivo de la auditoría inicial, que era detectar el fraude. Aunque una auditoría no busca específicamente fraude, los auditores son responsables de los fraudes y errores que podrían causar diferencias materiales en los estados financieros. En cuanto a la responsabilidad legal por la detección de fraudes y errores, los auditores son responsables ante los clientes y terceros si causan pérdidas por negligencia.

Categoría 3: No existen directrices ni normativa legal específicas. Principalmente algunos países de Medio Oriente, como Jordania y Kuwait.

Se puede ver en el análisis anterior que diferentes países tienen diferentes definiciones de responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría, y el foco del desacuerdo radica en la diferente determinación de si los auditores son responsables de descubrir fraude. Sobre la base de armonizar las diferencias entre países, las Normas Internacionales de Auditoría señalan: "Los contadores públicos deben poder proporcionar una seguridad razonable para el descubrimiento de fraudes y errores que tengan un impacto significativo en los estados contables. También señala que " Si no se encuentra ninguna incorrección o fraude significativo en los estados contables, no significa que el trabajo de auditoría no se haya realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, sino que se deben asumir las responsabilidades y consecuencias correspondientes." Se puede observar que mientras los contadores públicos autorizados sigan estrictamente las normas de auditoría, no deberían ser responsables de la auditoría. La unidad auditada asumirá la responsabilidad contable por el impacto causado por información falsa en los estados financieros. La industria de contadores públicos de mi país comenzó relativamente tarde y se ha basado más en las opiniones de las normas internacionales de auditoría para definir ambas.

4. Análisis de las razones por las que ambos conceptos son difíciles de definir en la práctica.

Las posibles responsabilidades de auditoría incluyen principalmente: (las propias razones del auditor, como el incumplimiento estricto por parte del CPA de las normas de auditoría independiente y la Ley de CPA, o la falta de una buena ética profesional. "Shenzhen Yuanye ", " Los tres casos antiguos de "Gran Muralla" y "Fraude Hengshui" y los tres nuevos casos de "Qiongminyuan", "Hongguang Industrial" y "Dongfang Boiler" se debieron todos a que los auditores no realizaron auditorías de acuerdo con los requisitos. de normas de auditoría independientes (Auditado. Las razones incluyen principalmente errores del cliente, fraude, actividades ilegales y fracaso comercial del cliente.

Todavía existen algunos problemas prácticos en la auditoría de contadores públicos certificados en mi país, que conducen a definición poco clara de las responsabilidades contables y de auditoría. Las razones principales son las siguientes:

(1) Independencia insuficiente de los contadores públicos autorizados

El sujeto de la auditoría independiente es el contador público autorizado en. una posición separada e independiente. Es una auditoría encargada, no una auditoría obligatoria. Por lo tanto, la auditoría independiente debe realizarse con doble independencia, tanto del cliente como de la entidad auditada. " y la intervención administrativa de las empresas de contabilidad siguen siendo muy prominentes. Es difícil para los contadores públicos y las empresas de contabilidad lograr una verdadera independencia y romper con la industria y el monopolio regional. Este es un factor muy importante que causa la definición poco clara de responsabilidad contable y responsabilidad de auditoría. en la práctica.

(2) Diferencias en la comprensión de los dos conceptos

En la actualidad, existen diferencias en la comprensión de las responsabilidades contables y de auditoría en nuestro país.

1. Diferencias de entendimiento entre la profesión contable y el público

El propósito de la auditoría CPA es auditar la unidad auditada, para garantizar razonablemente la confiabilidad de los estados contables de la unidad auditada, para que los usuarios. de los estados contables puede tomar decisiones y juicios razonables. Sin embargo, la auditoría de la CPA no está 100% segura de la exactitud, legalidad e integridad de los estados contables de la unidad auditada. Sin embargo, el desarrollo de los contadores públicos certificados en China no ha sido largo. y el público tiene algunos malentendidos sobre la naturaleza de las auditorías privadas y la importancia de los informes de auditoría, y las expectativas de auditoría del público. También hay algunas lagunas con el papel real de la auditoría, que es otra razón objetiva por la que las responsabilidades contables y de auditoría no lo son.

Además, la industria de la CPA comenzó tarde en China y el público tiene poca consideración por las auditorías de la CPA. Por ejemplo, en los servicios de auditoría, es necesario contar con evidencia de auditoría. obtenerse a través de cartas, certificados, etc. La firma envía cartas y certificados a todas las partes relacionadas con la unidad auditada, pero no puede garantizar la recepción efectiva de las respuestas. El desconocimiento del público sobre la profesión de contadores públicos autorizados sin duda ha traído algunas dificultades a la empresa.

2. La diferencia entre empresas y empresas

Responsabilidades contables y responsabilidades de auditoría Una de las razones por las que es difícil definir y transferir. riesgos mutuos es que los dos responsables tienen diferentes perspectivas y representan diferentes partes interesadas. Hay un conflicto de intereses entre la unidad auditada y la empresa.

La unidad auditada siempre elude sus perspectivas. responsabilidades contables con el argumento de que "la unidad auditada debe descubrir los problemas existentes".

Sin embargo, la auditoría moderna ha evolucionado desde la auditoría detallada hasta la auditoría por muestreo. Desde la amplitud de la recopilación de evidencia de auditoría, es imposible involucrar a todos los comprobantes y libros de cuentas de la empresa; desde la profundidad de la recopilación de evidencia de auditoría, el trabajo de auditoría solo analiza la información contable de la empresa; en un corto período de tiempo. Reconfirmación de autenticidad y equidad. Los auditores sólo dedujeron el origen y el proceso del negocio a partir de los comprobantes originales, y su comprensión fue muy incompleta. Si los gerentes corporativos, los contadores y las partes relacionadas se confabulan para cometer fraude, los riesgos de auditoría aumentarán considerablemente. Por lo tanto, sólo es posible asumir la responsabilidad de auditoría causada por errores de auditoría.

En la actualidad, la calidad del personal contable en mi país es generalmente baja y algunas empresas se dedican a negocios, como contabilidad, preparación de estados financieros, etc. , lo que de hecho dificulta la definición de responsabilidades contables y de auditoría. Cuando los contadores públicos participan en actividades de agencia, como auditores, pero representan entidades contables, y luego la empresa audita declaraciones basadas en información contable falsa o incluso falsa, la definición de sus responsabilidades se vuelve muy confusa.

Leyes imperfectas

1. Incertidumbre de las normas contables

Las normas contables adoptan diferentes métodos contables para muchas transacciones y eventos. Esta selectividad y el tratamiento contable de las operaciones fuera de las normas son la razón por la que las responsabilidades contables y de auditoría no están claras. Esta selectividad permite a las empresas elegir entre muchos métodos contables para preparar informes contables, y los auditores independientes carecen de estándares claros al evaluar la elección de los métodos contables, lo que facilita la transferencia de responsabilidades contables a responsabilidades de auditoría, lo que provoca la responsabilidad legal de los contadores públicos.

2. El objeto de la responsabilidad no está claro

En las normas actuales de mi país, no existe una estipulación clara sobre el objeto de la responsabilidad de los auditores, y no existe una ley relevante que lo estipule claramente. objeto de responsabilidad contable de las autoridades de gestión empresarial. Dado que no existe un objetivo de responsabilidad, la definición de responsabilidades contables y de auditoría puede ser vaga.

3. No existe una base clara para el juicio profesional

En el proceso de auditoría independiente, a menudo es necesario utilizar el juicio profesional de los contadores públicos autorizados, que es subjetivo a la hora de distinguir la contabilidad. responsabilidades y responsabilidades de auditoría. Por ejemplo, las normas de contabilidad y las normas de auditoría tienen regulaciones sobre la evaluación de la "materialidad" por parte de contadores públicos certificados, pero los contadores y auditores deben utilizar su criterio profesional. Dado que se encuentran en entornos diferentes y tienen objetivos diferentes, sus juicios profesionales no pueden ser exactamente los mismos. El juicio del principio de materialidad es un factor muy importante que afecta la calidad de la auditoría. Una vez que están involucradas las responsabilidades de ambas partes, es difícil definir si el contador abusó de la política contable o si el auditor no mantuvo el debido cuidado profesional.

Como otro ejemplo, este problema también existe en la auditoría de reestructuración y cotización de empresas. Actualmente, la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa se reorganizan sobre la base de antiguas empresas estatales. Antes de cotizar en bolsa, la reorganización general de la empresa, la reorganización por escisión o la reorganización por fusión deben simular los estados contables de los tres años anteriores a la reorganización. Aunque los estados contables simulados también han sido auditados por contadores públicos certificados, actualmente no existen normas de contabilidad ni normas de auditoría relacionadas con la simulación de estados, lo que hace que los contadores públicos certificados confíen más en su propio juicio profesional durante el proceso de auditoría. Responsabilidades contables cuando surgen problemas. Responsabilidades de auditoría y responsabilidades de valoración de activos.

Además de los factores anteriores, las responsabilidades de ambas partes se confunden entre sí, y parte de la razón es que ambas partes están armando un escándalo por algunos conceptos que fácilmente se confunden. Como "errores y fraudes", "fallos de gestión y fallos de auditoría", la autenticidad y legalidad de la auditoría y los diferentes significados de autenticidad y legalidad de la contabilidad. El funcionamiento real es subjetivo y difícil de definir estrictamente.

La práctica del verbo (abreviatura de verbo) que define las responsabilidades contables y de auditoría.

En la actualidad, en la práctica de auditoría, un método factible es firmar una carta de compromiso de auditoría e implementar una información contable. sistema de compromiso fortaleciendo la supervisión contable interna de las empresas, fortaleciendo las fuerzas de supervisión social, estableciendo y mejorando los sistemas de control interno de las empresas y los sistemas de control de calidad de las firmas de contabilidad, mejorando la calidad del trabajo de contabilidad y auditoría, y evitando procedimientos legales por parte de contadores públicos certificados. todo lo posible.

En resumen, no es fácil definir estrictamente las responsabilidades contables y de auditoría. Solo podemos mejorar varios sistemas y sistemas tanto como sea posible para lograr equidad y justicia, promover el desarrollo empresarial y proteger los derechos e intereses legítimos de las firmas y contadores públicos certificados.

1931. Ultramares Corp. contra Tachi Accounting Firm: Ultramares Corp. otorgó un préstamo a Fred Stern Rubber Import and Export Company basándose en el balance auditado por Tachi Accounting Firm. Esta última quebró, provocando la quiebra. prestamista sufrir enormes pérdidas. A consecuencia de ello, el jefe de la empresa se enfureció con la empresa de contabilidad, acusándola de no haber descubierto la falsificación de cuentas por cobrar ficticias por parte de la empresa prestataria y de negligencia en la auditoría, y exigió una compensación por las pérdidas. Este incidente, hasta cierto punto, refleja los peligros ocultos causados ​​por la falta de claridad entre las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría. A principios de 1938, Robbins Company quebró e hizo grandes contribuciones a la definición de las responsabilidades de contabilidad y auditoría. La quiebra de Robbins provocó pérdidas para muchos accionistas y acreedores, especialmente para Thompson, que era el mayor acreedor de la empresa. Como resultado, Thompson culpará a los auditores, acusará a PwC de negligencia en la auditoría y exigirá una compensación por todas las pérdidas.

En una audiencia ante la Comisión de Bolsa y Valores de Nueva York, Waterhouse Accounting rechazó las acusaciones de Thompson y afirma que realizaron la auditoría de acuerdo con las reglas establecidas en el Examen de estados financieros por contadores públicos independientes de 1936 emitido por el Instituto Americano de Contadores. , no hubo culpa; la quiebra de Robbins Company fue causada por la connivencia de los gerentes y los auditores no fueron responsables de ello. Al final, el caso terminó con la firma de contabilidad devolviendo 500.000 dólares en honorarios de auditoría recaudados a lo largo de los años como un "consuelo" por las enormes pérdidas de Thompson.