Contabilidad de la construcción de capital de inversión nacional
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de varias disposiciones sobre la gestión financiera de la construcción de capital" (Cai Ji Zi [1998] No. 4 No.), el tratamiento contable de las unidades de construcción de propiedad estatal ahora se complementa de la siguiente manera:
Asuntos contables
(1). Cambie la cuenta de "capital de riesgo conjunto" a la cuenta de "capital de proyecto". El capital de proyecto invertido por los inversores se contabiliza en proyectos operativos.
Cuando se reciben los fondos del proyecto invertidos por los inversores, se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se acredita la cuenta "Fondos del Proyecto". Al retirar dinero, se carga la cuenta "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación" y otras cuentas y se acredita la cuenta "Depósito Bancario". Cuando el proyecto esté terminado y entregado para su uso, se debitará la cuenta "capital entregado" y se acreditará la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación". Una vez completado y entregado el proyecto para su uso, cuando se abra una nueva cuenta a principios del próximo año, se debitará la cuenta de "fondos del proyecto" y se acreditará la cuenta de "activos entregados". Una vez completado el proyecto, cuando los fondos restantes se entreguen a la empresa de producción, se debitarán cuentas como "Fondos del proyecto" y se acreditarán cuentas como "Depósitos bancarios".
La cuenta "Capital del proyecto" debe configurar "Capital nacional", "Capital de persona jurídica", "Capital personal" y otras cuentas detalladas para una contabilidad detallada.
(2) Agregue la cuenta "reserva de capital del proyecto" para calcular la reserva de capital del proyecto obtenida de los proyectos operativos. Incluyendo la diferencia entre el aporte de capital real pagado por el inversionista y su capital registrado, propiedad donada, etc.
Los fondos invertidos por los inversores se debitarán de la cuenta de "depósito bancario" según el monto real recibido y se acreditarán a la cuenta de "capital del proyecto" según el monto de inversión acordado en el contrato, y el La cuenta de "capital del proyecto" se acreditará en función del monto de inversión real pagado. La diferencia entre el capital registrado y el capital registrado se acreditará a la cuenta de "reserva de capital del proyecto".
Después de recibir el efectivo donado por los inversionistas, se debitarán las cuentas "Efectivo" y "Depósito Bancario", y se acreditarán los materiales y suministros donados por los inversionistas a la cuenta "Reserva de Capital del Proyecto"; de acuerdo con la información proporcionada por el donante, los precios de mercado de los vales pertinentes o materiales y suministros similares se cargan en las cuentas de "materiales de inventario", "equipo obsoleto" e "inversión en equipo" y se acreditan en la cuenta de "reserva de capital para proyectos". .
Una vez completado y entregado el proyecto para su uso, cuando se abra una nueva cuenta a principios del próximo año, se debitará la "Reserva de Capital del Proyecto" y otras cuentas, y se debitarán los "Activos Entregados". se acreditará la cuenta.
Se debe configurar la cuenta "Reserva de Capital del Proyecto" para una contabilidad detallada por categoría.
(3) Agregar la cuenta "Gastos en infraestructura a amortizar" para contabilizar los gastos de inversión en proyectos no operativos que no pueden formar parte de los activos, como dragado de ríos, dragado de canales, forestación con siembra aérea , subvencionar la forestación masiva, el mantenimiento del agua y del suelo, la ecologización urbana, la cancelación de los honorarios de los estudios de viabilidad de los proyectos, el desguace de proyectos, etc. Los gastos de inversión antes mencionados que forman parte de los activos no se contabilizan en esta cuenta, pero deben contabilizarse en "inversión en proyectos de construcción e instalación" y otras cuentas.
Gastos en limpieza de ríos, dragado de ríos, forestación con siembra aérea, subvenciones a la forestación masiva, conservación de suelos y aguas, ecologización urbana, etc. En los proyectos no operativos se debita la cuenta “Gastos en Infraestructura a Castigar” y se acredita la cuenta “Depósitos Bancarios”. Se cancela la tasa del estudio de factibilidad del proyecto, se debita la cuenta “Gasto en Infraestructura a Amortizar” y se acredita la cuenta “Inversión a Prorratear - Tasa del Estudio de Factibilidad”. La pérdida neta causada por el desmantelamiento general del proyecto debido a desastres naturales y otras razones se cargará, una vez aprobado, a la cuenta "Gastos de infraestructura a amortizar" y se acreditará a la cuenta "Inversión en proyectos de construcción e instalación".
Los gastos de capital a castigar deben ser castigados a principios del año siguiente, debitando la "Apropiación de Capital - Apropiación del Año Anterior" y otras materias, y acreditando los "Gastos de Capital a castigar" cuenta.
Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según categorías de gasto para una contabilidad detallada.
(4) En el asunto "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación", agregar el siguiente contenido contable: gastos de inversión incurridos por la unidad constructora para la construcción de instalaciones especiales que soporten el proyecto, incluidas líneas ferroviarias dedicadas, autopistas, e instalaciones dedicadas a comunicaciones, transmisión y transformación de energía, ductos subterráneos, muelles especiales, etc.
Cuando se realicen gastos de inversión en la construcción de instalaciones especiales, se debitará de la cuenta “Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación” y se acreditará en las cuentas “Depósitos Bancarios” y “Inventario de Materiales”. Una vez completadas las instalaciones especiales, las siguientes situaciones deben manejarse por separado: Si los derechos de propiedad de los proyectos no operativos no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad, se incluirán en la inversión de transferencia y la "transferencia Se debitará la cuenta "Inversión" y se acreditará la cuenta "Inversión proyecto construcción e instalación". Los derechos de propiedad pertenecen a instalaciones fijas dedicadas a la unidad.
Los derechos de propiedad de los proyectos en funcionamiento no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad, sino que se entregan como activos intangibles. Se carga en la cuenta "activos entregados - activos intangibles" y se acredita en la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación". a las instalaciones especiales de la unidad y se entregan como activos fijos, se debitan de la cuenta "activos entregados - activos fijos" y se acreditan a la cuenta "inversión en proyectos de construcción e instalación".
(5) Agregue la cuenta "inversión transferida" para calcular el costo real de las instalaciones especiales construidas para proyectos no operativos y cuyos derechos de propiedad no pertenecen a la unidad.
Los derechos de propiedad de los proyectos no operativos no pertenecen a las instalaciones especiales de la unidad. Al finalizar se debita la cuenta “Inversión en Transferencia” y se acredita la cuenta “Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación”.
La inversión transferida debe cancelarse a principios del año siguiente, debitando la cuenta "Apropiación de capital para construcción - Apropiación del año anterior" y acreditando la cuenta "Inversión transferida".
Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de inversiones transferidas para una contabilidad detallada.
(6) En el asunto "Otras Inversiones - Activos Intangibles", agregar el siguiente contenido contable: Los proyectos operativos y los proyectos no operativos son para la compra de vivienda unificada que no pertenece a la unidad pero que tiene el derecho a su uso. Inversión asignada a unidades de construcción unificadas. Si los derechos de propiedad pertenecen a la unidad, se considerará como un proyecto contratado y se contabilizará mediante "pago anticipado del proyecto", "inversión del proyecto de construcción e instalación", "pago del proyecto por pagar" y otras cuentas, y no se contabilizados en esta cuenta.
Cuando la unidad de construcción asigna la inversión de la unidad de construcción unificada, se debita la cuenta "otra inversión - activos intangibles" y se acredita la cuenta "depósito bancario". Cuando el proyecto esté finalizado y entregado para su uso, se debitará la cuenta "Activos Entregados" y se acreditará la cuenta "Otras Inversiones - Activos Intangibles".
Una vez finalizado el proyecto y entregado para su uso, se debe cancelar a principios del próximo año, debitando "Apropiación de infraestructura - Apropiaciones del año anterior", "Fondos del proyecto", "Gastos de infraestructura pendientes" y otras cuentas, y acreditar la cuenta "Activos Entregados".
(7) Cancelar el tema de "Apropiación de Infraestructura - Apropiación de Subvención de Intereses Fiscales para este Año".
Los fondos de subsidio de intereses recibidos por la unidad de construcción durante el año fiscal se contabilizaron originalmente en la cuenta "Asignación de infraestructura - Asignación del fondo de subsidio de intereses fiscales de este año". Luego de cancelar este tema, los fondos de bonificación de intereses asignados por el departamento de finanzas se calcularán a través de la cuenta "Inversión Diferida - Gasto en Intereses del Préstamo". La unidad de construcción primero debe ajustar las materias de los fondos de subsidio de intereses fiscales recibidos en este año y años anteriores, es decir, el saldo de la "Asignación de Infraestructura - Asignación del Fondo de Subsidio de Intereses Fiscales para este año" y la "Apropiación de Infraestructura - Asignación del año anterior". (Subsidio de Intereses Fiscales)”, transfirió a la cuenta “Inversión Diferida - Gasto en Intereses de Préstamos”, y debitó las cuentas “Apropiación de Infraestructura - Apropiación del Fondo de Subsidio de Intereses Fiscales para este Año” y “Apropiación de Infraestructura - Año Anterior”. Después de recibir los fondos del descuento fiscal, se debe reducir el costo del proyecto, se debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y se debe acreditar la "inversión diferida"
Estados contables
( 1) Cuadro de saldo del fondo
1: En la cuenta "Otra inversión" del ocupante del fondo, agregue "II. Gastos de infraestructura que se cancelarán" y "III. Inversión en transferencia" para reflejar la construcción. inversión pendiente de la unidad, respectivamente. Los gastos de infraestructura cancelados y las inversiones transferidas se completan por separado de acuerdo con el saldo final de "Gastos de infraestructura por cancelar" e "Inversiones transferidas". 2. En cuanto al origen de los fondos, cancelar el proyecto original "8. "Asignación de fondos de descuento fiscal de este año"; sustituir el original "II. Subvención para Joint Venture “Transferencia de Proyecto” II. Proyecto de Financiamiento" y agregue "tres. En este proyecto, la reserva de capital del proyecto refleja el capital del proyecto invertido por los inversores y la reserva de capital obtenida por la unidad de construcción, respectivamente. Se completa sobre la base del saldo final de las cuentas "capital del proyecto" y "reserva de capital del proyecto". /p >
Los números de serie de otros proyectos relacionados en esta tabla se pospondrán
(2) Tabla de estado de inversión en infraestructura
1 ¿En la sección "Asignaciones de inversión en infraestructura y"? Préstamos". Después de la columna "Asignación unitaria", agregue las columnas "Capital estatal" y "Capital de persona jurídica", que reflejan respectivamente el capital acumulado del proyecto invertido por el estado y las personas jurídicas desde el inicio de la construcción hasta el final de este. año Con base en las cifras de esta columna del año anterior y el "Capital del proyecto" Complete el monto del crédito para el período actual del elemento "Gasto de inversión en infraestructura" Cambie la columna "Otros gastos en infraestructura" a la columna "Gasto en infraestructura". Se agregó una columna de "inversión transferida" para reflejar el gasto acumulado en infraestructura de la unidad de construcción que se cancelará y la inversión transferida desde el inicio de la construcción hasta el final del año. a las cifras de esta columna del año anterior y a las partidas "gastos en infraestructura a amortizar" e "inversiones transferidas" Complete el saldo deudor
Los números de serie de otras partidas relacionadas en esta tabla. quedan pospuestos.
(3) Lista de inversiones diferidas
Cambie "ingresos por intereses de extensión de préstamo" a "ingresos por intereses de depósitos". La partida "Ingresos por intereses de depósitos" refleja los ingresos por intereses de depósitos obtenidos por la unidad de construcción este año y los fondos de descuento de intereses asignados por el gobierno. Se calcula y completa con base en el análisis y cálculo del monto del prestamista en la "Inversión diferida". -Cuenta "Gastos por Intereses de Préstamos" de este año.
Métodos de Tratamiento Contable de las Empresas de Infraestructura
Con el fin de adaptarse a los requisitos de la reforma del sistema de inversión y financiación y fortalecer la labor contable de las empresas de infraestructura, en operación de proyectos de construcción. que no han sido contabilizados de forma independiente por las empresas ahora El tratamiento contable del negocio de construcción de capital se complementa con lo siguiente:
1. Materias contables
La materia "construcción en curso" en el informe. sistema de contabilidad corporativa (sistemas de contabilidad para industrias, transporte, empresas de circulación de productos básicos, etc. En el sistema contable de empresas inmobiliarias y económicas extranjeras, se denomina "proyectos en construcción", en el sistema contable de empresas inmobiliarias y económicas extranjeras, se denomina "gastos de construcción y adquisición de activos fijos", en el sistema contable de las empresas de la industria de la construcción, se denomina "gastos de proyectos especiales", lo mismo a continuación) se divide en "gastos de capital de construcción", "gastos de proyectos de renovación", "gastos importantes de proyectos de reparación".
Para las empresas con menos capital en el negocio de construcción o con cantidades de proyectos más pequeñas, aún pueden usar la cuenta "construcción en curso" y configurar cuentas detalladas relevantes en esta cuenta para una contabilidad detallada.
(1) Cuenta de "Gastos en infraestructura"
1. Esta cuenta representa los gastos reales incurridos por las empresas en proyectos de construcción de capital (incluidos proyectos de nueva construcción, reconstrucción y expansión). Durante el período de construcción de capital, los activos fijos que no necesitan instalación, las herramientas y equipos preparados para la producción, los activos intangibles comprados y los gastos diferidos incurridos no se contabilizan en esta cuenta.
2? Hay cuatro cuentas detalladas en la cuenta de gastos de infraestructura: proyectos de construcción, proyectos de instalación, equipos en instalación y gastos de infraestructura diferidos.
(1) Cuenta detallada de "Ingeniería de la Construcción". Esta cuenta detallada se utiliza para calcular los gastos incurridos por la empresa en la construcción de casas, "edificios" y otros proyectos de ingeniería civil durante el período de construcción de capital. Debe calcularse en detalle sobre la base de proyectos individuales y proyectos unitarios. Incluye principalmente el siguiente contenido:
El valor de diversos tipos de casas y edificios, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, gas, protección contra incendios y otros equipos incluidos en el presupuesto del proyecto de vivienda, así como los diversos tipos de equipos incluidos en el presupuesto del proyecto de construcción. Trabajos de tendido de tuberías, electricidad, telecomunicaciones, cables y alambres.
Proyectos de construcción como cimientos de equipos, pilares, mesas de trabajo, escaleras y diversos proyectos de mampostería de hornos.
El diseño del sitio de construcción, la demolición de edificios y obstáculos originales, la nivelación del terreno, el estudio geológico de la construcción especificado en el diseño y la limpieza y enverdecimiento del sitio de construcción después de la finalización del proyecto.
Proyectos mineros y mineros, ferrocarriles, carreteras, puentes y otros proyectos. Proyectos de conservación del agua, como embalses, presas, canales de riego y otros proyectos. Defensa aérea civil, construcción subterránea y otros proyectos especiales.
(2) Cuenta detallada de "Ingeniería de instalación". Esta cuenta detallada da cuenta de la mano de obra, materiales, operaciones mecánicas y otros gastos incurridos por la empresa para la instalación de equipos durante el período de construcción de capital. Se debe llevar una contabilidad detallada basada en proyectos individuales y proyectos unitarios. Incluye principalmente el siguiente contenido:
Dispositivos y proyectos de ensamblaje que requieren la instalación de equipos en producción, energía, elevación, transporte, transmisión, experimentos, tratamientos médicos, etc., proyectos de instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectadas a los equipos, Aislamiento, anticorrosión, aislamiento térmico, pintura de equipos instalados.
Para determinar la calidad del proyecto de instalación, se tienen en cuenta los costos incurridos por la operación de prueba independiente de equipos independientes y equipos del sistema y la operación de prueba sin carga del enlace del sistema.
(3) Detalle de "Equipos en instalación". Esta cuenta subsidiaria se utiliza para contabilizar los costos reales de los equipos que se instalan como resultado del proyecto de infraestructura. Esta cuenta detallada debe establecerse según los proyectos unitarios y la contabilidad detallada debe llevarse a cabo según los tipos y especificaciones de los equipos.
(4) Cuenta detallada de “Gasto en Infraestructura Diferido”. Esta cuenta detallada da cuenta de diversos gastos incurridos durante el período de construcción de capital, que deben prorratearse e incluirse en el costo de los activos fijos de acuerdo con las regulaciones. Incluya específicamente lo siguiente:
Honorarios de gestión de proyectos: incluidos salarios, gastos de oficina, gastos de viaje, depreciación de activos fijos de construcción de capital, tarifas de uso de herramientas e instrumentos, impuestos de timbre y otros gastos de gestión relacionados con el proyecto.
Tarifa de adquisición de tierras: se refiere a la tarifa de compensación por adquisiciones de terrenos y cultivos jóvenes, la tarifa de compensación de reasentamiento y la tarifa de recuperación de tierras pagadas por la asignación de tierras. Excluye tarifas pagadas de transferencia de derechos de uso de la tierra.
Tarifa del estudio de viabilidad: incluye la tarifa del estudio y el diseño, la tarifa del examen de investigación y la tarifa del estudio de viabilidad.
Tarifas de instalaciones temporales: incluyen la tarifa global por las instalaciones temporales asignadas a la empresa constructora de acuerdo con las regulaciones, así como el gasto real en instalaciones temporales incurrido por la empresa para su propia construcción.
Comisiones de financiación: incluidos intereses de préstamos, intereses de bonos, comisiones de emisión de bonos, pérdidas cambiarias, etc. Eso debería correr a cargo de los proyectos de infraestructura.
Cargar tarifa de puesta en servicio conjunta: se refiere a la diferencia entre la tarifa de puesta en servicio de un solo proyecto (taller) y los ingresos por puesta en servicio antes de la entrega y aceptación.
Honorarios de notariación de contratos y honorarios de supervisión de proyecto: consulte los honorarios de notariación de contratos y honorarios de supervisión de proyecto pagados.
Impuestos y tasas: incluido el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, el impuesto sobre el ajuste de la dirección de la inversión en activos fijos, etc.
Pérdidas de proyectos: pérdidas por desguace de proyectos individuales o proyectos unitarios, pérdidas de inventario y daños a materiales de ingeniería causados por desastres naturales y otras razones.
Otros: se refiere a otros gastos distintos a los anteriores que deben incluirse en el costo del proyecto, como subsidios al suministro de energía, tarifas de establecimientos comerciales, etc.
3. Para proyectos de infraestructura contratados por una empresa, cuando el pago del proyecto y el pago de materiales sean adelantados a la empresa contratante según el contrato, se debitará de esta cuenta (Proyecto de Construcción o Instalación-Proyecto XX) y Se acreditará la cuenta "Depósito Bancario". Si los materiales asignados a la empresa contratante se utilizan como materiales prepagos, se debitará a esta cuenta (Proyecto de Construcción o Instalación-Proyecto XX) y se acreditará a la cuenta “Materiales de Ingeniería”. Cuando el equipo a instalar sea entregado a la empresa contratante para su instalación, se debitará de esta cuenta (Equipos en Instalación) y se acreditará a la cuenta “Materiales de Ingeniería”. Al liquidar el precio del proyecto con la empresa contratante, se debe debitar la cuenta de pago suplementario del proyecto (proyecto de construcción o proyecto de instalación-proyecto XX) y acreditar las cuentas por pagar y los depósitos bancarios.
4. Para proyectos de infraestructura autooperados, al recibir materiales de ingeniería, se debitará de esta cuenta (Construcción o Instalación - Proyecto XXX) y se acreditará a la cuenta “Materiales de Ingeniería”. Cuando un proyecto de construcción de capital recibe materias primas de una empresa, esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) se debita y las "materias primas" y el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)" Las cuentas se acreditan. Las empresas que utilizan costos planificados para la contabilidad diaria de materiales también deben asignar las diferencias de costos de materiales. Cuando los proyectos de construcción de capital reciben productos empresariales, se debita esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se acreditan las cuentas "productos terminados" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".
Al recibir equipo que necesita ser instalado, se debitará de esta cuenta (cuando el equipo esté instalado) y se acreditará a la cuenta "Materiales de Ingeniería".
Para los salarios de los empleados que deben soportar el capital del proyecto de construcción, debitar esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación-proyecto XX) y acreditar la cuenta "salarios por pagar".
Servicios prestados por el departamento de producción auxiliar de la empresa para el proyecto, tales como agua, electricidad, instalación de equipos, reparación, transporte, etc. , esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación-proyecto XX) debe debitarse mensualmente de acuerdo con el costo real y acreditarse en la cuenta "costo de producción-costo de producción auxiliar".
5? Honorarios de gestión de proyectos, honorarios de adquisición de terrenos, honorarios de estudios de viabilidad, honorarios de instalaciones temporales, honorarios notariales, honorarios de supervisión, etc. Cuando se produce un proyecto de infraestructura, se debita esta cuenta (gasto de infraestructura diferido) y se acreditan los "depósitos bancarios" y otras cuentas.
Para la carga fiscal de los proyectos de infraestructura, se debita esta cuenta (gasto en infraestructura diferido) y se acreditan las cuentas “impuestos a pagar” y “depósito bancario”.
Si un solo proyecto o proyecto unitario es desechado o dañado debido a desastres naturales u otras razones, se incluirá la pérdida neta después de deducir el valor de los materiales restantes y la compensación de la parte culpable o de la compañía de seguros. en el costo de la continuación de la construcción después de la aprobación, y se deducirá de la pérdida neta. Registre esta cuenta (gastos de infraestructura a pagar) y acredite esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación-proyecto XX).
Las pérdidas de inventario y los daños de los materiales de ingeniería durante el período de construcción, después de la aprobación, se debitarán de esta cuenta (gastos de capital diferidos) y se acreditarán a la cuenta "materiales de ingeniería". Para el exceso de materiales de ingeniería, realice el asiento contable opuesto.
La tarifa de puesta en servicio de carga conjunta antes de la entrega del proyecto de infraestructura se carga en esta cuenta (gastos de infraestructura a pagar) y se acredita en "depósitos bancarios", "materias primas" y otras cuentas. Los ingresos por comisiones devengados deben registrarse como un asiento contable inverso.
Los intereses de préstamos para proyectos de construcción de capital deben tratarse por separado como intereses devengados: si ocurren antes de que los activos fijos se entreguen para su uso, se incluirán en el costo de los activos fijos en construcción y se cargarán a esta cuenta. (gastos de capital diferidos en construcción) se acreditan cuentas como "préstamos a largo plazo" y "bonos por pagar" si ocurre después de la entrega de activos fijos, se incluye en la cuenta de pérdidas y ganancias corriente, la cuenta de "gastos financieros"; se debita y se acreditan las cuentas de "préstamos a largo plazo" y "bonos por pagar".
Para proyectos de infraestructura que utilizan préstamos en moneda extranjera, las pérdidas cambiarias causadas por cambios en el tipo de cambio que ocurren antes de que los activos fijos se entreguen para su uso se incluyen en el costo de los activos fijos en construcción, debite esta cuenta (gasto de infraestructura diferido ) y acreditar Registre la cuenta de "préstamo a largo plazo" después de que los activos fijos se entreguen para su uso, se incluyan en las pérdidas y ganancias corrientes, se debite la cuenta de "gastos financieros" y el "préstamo a largo plazo"; se acredita la cuenta. Si se producen ganancias cambiarias, realice el asiento contable opuesto.
6? Una vez finalizado el proyecto de construcción de capital, se debe limpiar y los materiales restantes que se han retirado se deben devolver al almacén. Se deben debitar cuentas como "Materiales de ingeniería". y esta cuenta debe ser acreditada.
Cuando un proyecto de construcción de capital se completa y se entrega para su uso, la empresa calculará el costo de cada activo fijo entregado para su uso y preparará una lista detallada de los activos entregados para su uso. El costo de entrega de activos fijos para su uso debe calcularse de acuerdo con lo siguiente:
(1) Costo de activos fijos como casas, edificios, líneas, etc. , incluyendo: costos del proyecto de construcción y gastos de capital diferidos.
(2) El costo de los activos fijos, como equipos de energía y equipos de producción, incluyendo: el costo real de instalación del equipo; costos de ingeniería de instalación de cimientos de equipos, pilares, etc. o costos de construcción de calderas y hornos especiales diversos que deben amortizarse;
El método de prorrateo del gasto en infraestructura prepago se puede calcular según la siguiente fórmula:
(1) Asignación según la tasa de asignación real. Es adecuado para proyectos de construcción con períodos de construcción cortos y todos los proyectos individuales del proyecto completo completados al mismo tiempo.
Tasa de distribución real = Saldo detallado de gastos en infraestructura diferidos ÷ (Saldo detallado de proyectos de construcción + Saldo detallado de proyectos de instalación + Saldo detallado de equipos en instalación) × 100%.
(2) Distribuido según tasa de asignación presupuestaria. Es adecuado para proyectos de construcción con períodos de construcción prolongados y proyectos individuales completados y puestos en funcionamiento por etapas.
Tasa de asignación presupuestaria = (Número total de partidas de gastos de infraestructura no pagadas en el presupuesto - la parte que se puede asignar directamente) ÷ (Inversión total en proyectos de construcción, proyectos de instalación y equipos a instalar en el presupuesto) × 100%.
(3) Gasto diferido en infraestructura de activos fijos a distribuir = suma del costo de construcción, costo de instalación y costo de instalación de equipos del activo fijo × tasa de distribución.
Según la lista preparada de propiedades entregadas para su uso, la empresa traslada el costo de los proyectos de infraestructura, carga la cuenta "activos fijos" y acredita esta cuenta.
7. El saldo final de esta cuenta refleja el gasto real de los proyectos de infraestructura inacabados de la empresa.
(2) Cuenta "Cambios en los gastos del proyecto"
1? Esta cuenta representa los proyectos de renovación de la empresa (incluida la transformación técnica, la mejora de los activos fijos, la decoración y otros proyectos, lo mismo a continuación). ) gastos reales incurridos. Los materiales y equipos de ingeniería preparados para el proyecto de reparación pero aún no recolectados no se contabilizan en esta cuenta y deben contabilizarse en la cuenta "materiales de ingeniería".
2? Los materiales de ingeniería utilizados por la empresa para el proyecto de renovación, los salarios del personal de ingeniería, los precios del proyecto pagados por proyectos subcontratados, los intereses de los préstamos, las pérdidas cambiarias, los impuestos y otros gastos relacionados que deben ser asumidos por el proyecto. se debitan Esta cuenta se acredita a proyectos tales como materiales de ingeniería, salarios a pagar, depósitos bancarios y préstamos a largo plazo. Cuando el proyecto se complete y se entregue para su uso, se debitarán cuentas como "Activos fijos" y se acreditará esta cuenta.
3? Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según proyectos individuales y proyectos unitarios para una contabilidad detallada.
4. El saldo final de esta cuenta refleja el gasto real en proyectos de decoración sin terminar.
(3) Cuenta “Gasto de grandes proyectos de reparación”.
1? Esta cuenta representa los gastos reales incurridos por la empresa en la implementación de proyectos de reparación importantes. Los materiales preparados para proyectos de reparación importantes y los materiales que aún no se han utilizado no se contabilizan en esta cuenta y deben contabilizarse en la cuenta "materiales de ingeniería".
2. Para los gastos de reparación mayores incurridos por la empresa, se cargan en esta cuenta y se acreditan "depósitos bancarios", "materiales de ingeniería", "salarios a pagar" y otras cuentas. Una vez completado el proyecto de reparación importante, los gastos del proyecto de reparación importante se trasladarán y las cuentas de "gastos pagados por adelantado", "activos diferidos" y "gastos acumulados" se debitarán y acreditarán en esta cuenta.
3? Esta cuenta debe establecerse según el tipo de proyectos de reparación importantes y se debe llevar una contabilidad detallada.
4. El saldo final de esta cuenta refleja el gasto real en proyectos de reparación importantes sin terminar.
(4) Cuenta "Materiales de Ingeniería"
1? Esta cuenta representa los costos reales de los materiales comprados para proyectos de infraestructura, proyectos de renovación y proyectos de reparación importantes, así como equipos que Aún no ha sido entregado para su instalación. En esta cuenta también se contabilizan los equipos y herramientas de gran escala prepagos adquiridos para la producción de acuerdo con el presupuesto del proyecto durante el período de construcción de capital.
La compra de equipos que no requieren instalación no se contabiliza en esta cuenta y debe contabilizarse a través de la cuenta de "activos fijos".
2. En esta cuenta se deben configurar cuentas detalladas como "materiales especiales", "equipos especiales", "prepago de equipos grandes", "herramientas e instrumentos para la producción".
3. En la compra de materiales de ingeniería, se debitará de esta cuenta y se acreditará "depósito bancario" y otras cuentas.
Cuando se paga por adelantado un equipo grande, se debita esta cuenta (equipo grande por adelantado) y se acredita a la cuenta "depósito bancario" cuando se reciben equipos y equipos suplementarios, se debita esta cuenta (equipo especial) y este; se acredita en la cuenta La cuenta (equipo grande prepago) se acredita en la cuenta de "depósito bancario".
Cuando el proyecto recibe materiales de ingeniería, los "gastos de proyectos de construcción de capital", los "gastos de proyectos de renovación", los "gastos de proyectos de reparación importantes" y otras cuentas se debitan y acreditan en esta cuenta. Una vez finalizado el proyecto, los materiales restantes retirados deben devolverse al almacén y realizarse los asientos contables opuestos.
Después de la finalización del proyecto de construcción de capital, cuando las herramientas e instrumentos preparados para la producción se entreguen para su uso, se debitará la cuenta "consumibles de bajo valor" y se acreditará esta cuenta.
Después de la finalización del proyecto, si los materiales restantes del proyecto se transfieren al inventario de la empresa, se debitarán las cuentas "materias primas" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)". , y esta cuenta se acreditará; si se vende, el impuesto soportado sobre materiales de ingeniería debe transferirse primero, y la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" debe debitarse y esta cuenta debe ser acreditado. Cuando se vende, debe tratarse como otros ingresos y gastos comerciales.
4. Los materiales del proyecto con exceso de inventario, pérdida, desguace o daño se descontarán de la compañía de seguros y se compensará la falla si el proyecto no se ha completado. costo del proyecto; si el proyecto ha sido completado, se incluirá en el costo del proyecto.
5. El saldo final de esta cuenta refleja el costo real de los materiales especiales adquiridos por la empresa para el proyecto pero que aún no se han utilizado, el equipo que se instalará y el costo real de las herramientas y aparatos preparados para la producción. pero aún no entregado.
(5) "Memorando sobre otros gastos en infraestructura"
Las empresas deben crear un "Libro de referencia sobre otros gastos en infraestructura" para registrar específicamente otras partidas que constituyen el presupuesto del proyecto pero que no se contabilizan. a través de "Gastos en Infraestructura" Los gastos incluyen casas prefabricadas, activos intangibles, gastos diferidos, etc. adquiridos de acuerdo con el presupuesto de proyectos de construcción que no requieren la instalación de equipos. Cuando se produzcan los gastos anteriores, la empresa deberá contabilizarlos mediante "activos fijos", "activos intangibles", "activos diferidos" y otras cuentas, pero al mismo tiempo deberá registrarse en el "libro registro de otros gastos de capital".
2. Estados contables
Modificar el balance de Gonggong (o Consulting, etc.) 01. ) y agregue la Tabla 01, Tabla 3, Tabla 4, Tabla 4, Tabla 01, Tabla 01 de Gonggong (o Consultoría, etc.). ).
(1) Balance general
Esta tabla cancela las partidas originales de "construcción en curso" y agrega gastos de proyectos de infraestructura, gastos de proyectos de renovación, gastos de proyectos de reparación importantes y material de ingeniería. Gastos Cuatro partidas reflejan respectivamente los costos reales de los proyectos de infraestructura, los proyectos de renovación y los proyectos de reparación importantes que aún no se han completado al final del período y los costos reales de los materiales de ingeniería que aún no se han pagado. Debe completarse de acuerdo con los saldos finales de "gastos de capital en construcción", "gastos de proyectos de cambio", "gastos de proyectos de reparación importantes", "gastos de materiales de ingeniería" y otras cuentas. Las empresas que todavía utilizan la cuenta "construcción en curso" deben completar la información basándose en el análisis del saldo final de las cuentas detalladas pertinentes.
(2) Lista de proyectos de infraestructura
Esta tabla refleja el estado de construcción y finalización de los proyectos de construcción de capital de la compañía y está preparada para evaluar el progreso de la construcción y la implementación del presupuesto de los proyectos de construcción. .
El método de llenado de este formulario es el siguiente:
1. La columna "Proyectos y costos individuales" debe completarse en función de los proyectos y costos individuales enumerados en el proyecto de construcción. presupuesto.
2. Complete la columna "Fecha de inicio" según la fecha de inicio real del proyecto.
3? La columna "Cantidad estimada" estima la cantidad de un solo proyecto en función del proyecto aprobado.
4. La columna "Proyecto de infraestructura completado" refleja el costo real del proyecto de infraestructura completado y se completa fila por fila según el monto del crédito de la cuenta "Gasto del proyecto de infraestructura".
5. La columna "Construcción en curso" refleja el costo real de la construcción sin terminar en curso. Con base en el saldo deudor final de la cuenta detallada de "Gastos de proyectos de infraestructura" y "Proyecto de construcción", analice y complete los proyectos individuales línea por línea.
6. La columna "Proyecto de instalación" refleja el costo real del proyecto de instalación aún por completar. Con base en el saldo deudor final de la cuenta detallada de "Gastos de proyectos de infraestructura" y "Proyecto de instalación", analice los proyectos individuales y complételos fila por fila.
7. La columna "Equipo en instalación" refleja el costo real del equipo en instalación generado por proyectos de construcción de capital. Con base en el saldo deudor al final del período de la cuenta detallada de "Gastos en proyectos de infraestructura" y "Equipos en instalación", analice y complete los proyectos individuales línea por línea.
8. La columna "Costos de infraestructura prepagos" refleja los costos incurridos durante la construcción de proyectos de infraestructura que deben prorratearse e incluirse en el valor de los activos entregados. Esta columna no se completa por sucursal, solo se completa el cómputo total, y se completa con base en el saldo deudor final de la cuenta de detalle “Gasto en Infraestructura Diferido” perteneciente a la cuenta “Gasto en Infraestructura”.
9. Complete la columna "Subtotal" según el número total en las columnas 4 a 7.
10. La columna "Materiales de ingeniería" refleja el costo real de los materiales de ingeniería comprados para proyectos de infraestructura pero que aún no se han recuperado. Esta columna no se completa por segmento, solo se completa el número total y se completa con base en el análisis del saldo final de "materiales de ingeniería" (debe deducirse el costo real de las herramientas e instrumentos preparados para la producción) .
11. La columna "Total" refleja el costo real de los proyectos de infraestructura sin terminar. Calcule el número de columnas como el total de 8 columnas más 9 columnas.
(3) Cuadro de estado de la inversión en infraestructura
Esta tabla generalmente refleja las fuentes de inversión y los gastos reales de los proyectos de infraestructura empresarial. Para evaluar la implementación del plan de inversiones anual y las estimaciones presupuestarias para proyectos de construcción, se elabora especialmente esta tabla.
El método de llenado de este formulario es el siguiente:
1. El elemento "Fuente de los fondos de capital para la construcción" refleja los fondos utilizados por la empresa para los proyectos de construcción, con base en lo pagado. -en capital, empréstitos a largo plazo y bonos por pagar. Llenar los registros pertinentes. Entre ellos, la columna "Número acumulado de ocurrencias" se completa según el número de columna del año anterior y el número de columna de "este año".
2. La partida "Gasto en proyectos de infraestructura" refleja el gasto real de los proyectos de infraestructura de la empresa. Analizar y completar las columnas con base en los registros relevantes de "Gastos de Proyectos de Infraestructura" y sus cuentas detalladas relacionadas y la cuenta "Materiales de Ingeniería". Entre ellos, la columna "Número acumulado de ocurrencias" se completa según el número de columna del año anterior y el número de columna de "este año".
3. La partida "Otros gastos de infraestructura" refleja otros gastos incurridos por la empresa durante el proceso de construcción de capital que no se contabilizan a través de "Gastos de infraestructura" pero constituyen la estimación presupuestaria del proyecto de construcción. De acuerdo con los registros pertinentes de "Materiales de ingeniería - Herramientas e instrumentos para la producción" y "Libro de presentación de otros gastos de infraestructura", complete los conceptos por separado.
(4) Tabla de estado de los préstamos para infraestructura
Esta tabla refleja los préstamos para infraestructura tomados en préstamo por empresas de varios canales de acuerdo con las regulaciones. Esta tabla se completa con base en los registros relevantes de "préstamos a largo plazo" y "préstamos a corto plazo".