Reglamento de gestión de liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo
Los contribuyentes deben declarar verazmente el impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar para garantizar la autenticidad, exactitud e integridad de la declaración de liquidación.
Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado territorial y normalizar la liquidación del impuesto al valor agregado territorial, de conformidad con la "Ley de Recaudación y Gestión Tributaria del República Popular China" y sus normas de implementación, el "Impuesto sobre el valor agregado de la tierra de la República Popular China" El Reglamento Provisional y sus reglas de implementación están formulados para formular este Reglamento (en lo sucesivo, el Reglamento).
Artículo 2 El presente reglamento se aplica a la liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo en proyectos de promoción inmobiliaria.
Artículo
El término “liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra” como se menciona en el reglamento se refiere al cálculo del impuesto al valor agregado de la tierra pagadero por el contribuyente de acuerdo con las leyes tributarias. , regulaciones y políticas relevantes después de cumplir con las condiciones para la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra. Para pagar el impuesto al valor agregado de la tierra, complete el formulario de declaración de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, proporcione la información relevante a las autoridades fiscales competentes y pase por el. procedimientos de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, y liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra pagadero por el proyecto inmobiliario.
Artículo 4 Los contribuyentes deberán declarar verazmente el impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar para garantizar la autenticidad, exactitud e integridad de la declaración de liquidación.
Artículo 5 Las autoridades tributarias brindarán a los contribuyentes servicios tributarios de alta calidad y fortalecerán la publicidad y orientación de las políticas de impuesto al valor agregado de la tierra.
Las autoridades tributarias competentes deben revisar con prontitud los ingresos, las deducciones, el monto del valor agregado, la tasa del valor agregado y el cálculo del impuesto reportados por los contribuyentes de manera oportuna, y recaudar el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con la ley.
Capítulo 2 Gestión Preliminar Artículo 6 Las autoridades tributarias competentes fortalecerán la gestión tributaria diaria de los proyectos de desarrollo inmobiliario e implementarán la gestión de proyectos. Las autoridades tributarias competentes deben comenzar desde el momento en que el contribuyente obtiene los derechos de uso del suelo, establecer archivos y cuentas de acuerdo con el proyecto, y realizar un seguimiento y seguimiento de todo el proceso de desarrollo inmobiliario del proyecto del contribuyente: establecimiento, planificación y diseño, construcción, pre -venta, aceptación de terminación, liquidación de proyectos y liquidación de proyectos. Sincronizar la gestión tributaria con el desarrollo de proyectos de los contribuyentes.
Artículo 7 Las autoridades tributarias competentes prestarán atención activa a la labor contable de los contribuyentes durante el período de desarrollo del proyecto. Si un contribuyente desarrolla un proyecto en fases o desarrolla múltiples proyectos al mismo tiempo, se le instará a recaudar razonablemente los ingresos, costos y gastos relevantes de acuerdo con diferentes períodos y diferentes proyectos de acuerdo con los requisitos de liquidación.
Artículo 8 Si un contribuyente desarrolla un proyecto en fases o desarrolla varios proyectos al mismo tiempo, las autoridades tributarias competentes podrán implementar medidas de gestión de facturas específicas del proyecto para los contribuyentes de acuerdo con las normas de gestión de facturas.
Capítulo 3 Aceptación de Liquidación Artículo 9 Los contribuyentes que cumplan una de las siguientes condiciones deberán someterse a la liquidación del impuesto al valor agregado territorial.
(1) El proyecto de desarrollo inmobiliario está totalmente terminado y vendido.
(2) El proyecto de desarrollo inmobiliario inconcluso se transfiere en su totalidad;
(3) El derecho de uso de la tierra se transfiere directamente.
Artículo 10 Si se cumple una de las siguientes condiciones, la autoridad fiscal competente podrá exigir al contribuyente la realización de la liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo.
(1) Para un proyecto de desarrollo inmobiliario que ha sido completado y aceptado, el área de construcción inmobiliaria transferida representa más del 85% del área de construcción vendible de todo el proyecto, o el resto la superficie edificable vendible ha sido alquilada u ocupada, aunque no exceda del 85%;
(2) La licencia de venta (pre-venta) se ha obtenido por menos de tres años;
(3) El contribuyente solicitó la cancelación del registro tributario pero no cumplió con los trámites de liquidación del impuesto al valor agregado del terreno;
(4) Otras circunstancias especificadas por las autoridades tributarias de la provincia (región autónoma, municipio directamente bajo el Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
En las circunstancias enumeradas en el punto (3) del párrafo anterior, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo se realizará antes de la baja.
Artículo 11
Para los proyectos que cumplan con lo dispuesto en el artículo 9 de este Reglamento y deban estar sujetos a la liquidación del impuesto al valor agregado territorial, el contribuyente deberá acudir a la autoridad fiscal dentro del plazo de 90 días a partir de la fecha de cumplimiento de las condiciones. La agencia se encarga de los procedimientos de liquidación. Para los proyectos que cumplan con lo dispuesto en el artículo 10 de este Reglamento, las autoridades fiscales podrán exigir a los contribuyentes la realización de liquidación del impuesto al valor agregado de los terrenos, y las autoridades fiscales competentes determinarán si se realiza la liquidación para los proyectos que requieran liquidación, las autoridades competentes; Las autoridades tributarias emitirán un aviso de liquidación y el contribuyente deberá realizar los procedimientos de liquidación dentro de los 90 días siguientes a la fecha de recepción del aviso de liquidación.
Si un contribuyente sujeto a liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra o un contribuyente que se determina que necesita liquidación por parte de la autoridad tributaria competente se niega a liquidar o proporcionar materiales de liquidación dentro del plazo antes mencionado, el La autoridad fiscal competente podrá, de conformidad con la "República Popular China" Se tratarán las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.
Artículo 12: Materiales de liquidación que deberán aportar los contribuyentes al tramitar la liquidación del impuesto al valor agregado de terrenos.
(1) Formulario de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra y su apéndice (consulte el archivo adjunto para obtener un formulario de referencia de muestra, que se puede formular de acuerdo con las condiciones locales reales).
(2) La liquidación de proyectos de desarrollo inmobiliario debe incluir principalmente la información básica del proyecto de desarrollo inmobiliario, uso del suelo, desarrollo, ventas, transacciones relacionadas, financiamiento, situación fiscal y otra información que las autoridades competentes las autoridades fiscales deben saberlo.
(3) Informe de cuenta final de finalización del proyecto, certificado de precio de la tierra pagado para obtener derechos de uso de la tierra, contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, aviso de liquidación de intereses de préstamos bancarios, declaración de liquidación del contrato del proyecto, contrato de venta de viviendas comerciales cuadro estadístico, progreso de ventas, licencia de preventa y otros materiales de respaldo relacionados con ingresos, costos y gastos de transferencia de bienes raíces. Si las autoridades tributarias competentes exigen comprobantes contables para las partidas correspondientes, los contribuyentes también deberán proporcionar copias de los comprobantes contables.
(4) Si un contribuyente confía a una agencia intermediaria fiscal la revisión de asuntos de liquidación, también deberá presentar un informe de evaluación de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra emitido por la agencia intermediaria.
Artículo 13
Después de recibir la información de liquidación del contribuyente, la autoridad tributaria competente aceptará los proyectos que cumplan con las condiciones de liquidación y presentará la información de liquidación completa, pero el contribuyente cumple con las condiciones de liquidación; si los materiales de liquidación presentados están incompletos, el contribuyente deberá presentar un informe complementario dentro del período prescrito, y los proyectos que no cumplan con las condiciones de liquidación serán aceptados después de completar los materiales de liquidación dentro del período prescrito; . Los plazos específicos anteriores son determinados por las autoridades fiscales de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo planificación estatal separada. Una solicitud de liquidación aceptada por la autoridad fiscal competente no podrá ser revocada por el contribuyente sin motivos justificables.
Artículo 14 Cuando las autoridades fiscales competentes realicen la gestión de proyectos de conformidad con el artículo 6 de este Reglamento, evaluarán las circunstancias bajo las cuales las autoridades fiscales podrán exigir a los contribuyentes la liquidación, y determinarán cuándo exigir el pago del impuesto con la aprobación de la dirección competente para liquidar. Si se determina que no se notificará la liquidación por el momento, se debe continuar con la gestión del proyecto, se deben realizar evaluaciones anuales, se debe determinar oportunamente el tiempo de liquidación y se debe notificar a los contribuyentes para que se encarguen de la liquidación.
Artículo 15 Después de aceptar la información de liquidación del contribuyente, las autoridades tributarias competentes organizarán sin demora una auditoría de liquidación dentro de un período de tiempo determinado. El plazo específico lo determinan las autoridades tributarias de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo planificación estatal separada.
Capítulo 4 Auditoría de Liquidación Artículo 16 La auditoría de liquidación incluye la auditoría documental y la auditoría de campo.
La revisión documental se refiere a los datos y la revisión lógica de los materiales de liquidación presentados por los contribuyentes, centrándose en la coherencia de la recopilación del proyecto y la precisión de los cálculos de los datos.
La auditoría in situ se refiere a la inspección in situ de proyectos de desarrollo inmobiliario basada en una auditoría documental para garantizar la objetividad, autenticidad y racionalidad de las declaraciones de los contribuyentes.
Artículo 17 Durante la auditoría de liquidación, se examinará si el proyecto de desarrollo inmobiliario se liquida en unidades de proyectos aprobados y registrados por los departamentos nacionales pertinentes; si los proyectos desarrollados en etapas se liquidan en etapas; si se liquidan diferentes tipos de proyectos, el monto del valor agregado y la tasa de valor agregado de los bienes raíces se calculan por separado y se paga el impuesto al valor agregado de la tierra.
Artículo 18 Al revisar los ingresos, información relevante como facturas de venta, contratos de venta (incluida la información de registro en línea del departamento de administración de vivienda), licencias de venta (preventa) de viviendas comerciales, lista de ventas de bienes raíces, etc. deben combinarse en la correlación de datos entre la lista de ventas, el área de ventas de bienes raíces y el área vendible del proyecto, y determinar los ingresos imponibles; revisar los pagos de compensación y reembolso causados por la inconsistencia entre el área de viviendas comerciales indicada en el contrato de venta y el área medida por el departamento correspondiente. Ajustes de ingresos evaluar los precios de venta para ver si son significativamente más bajos.
Cuando sea necesario, las autoridades fiscales competentes podrán realizar inspecciones in situ para confirmar si existen omisiones u omisiones, y si los productos desarrollados se utilizan para beneficios a los empleados, incentivos, inversión externa, distribución a accionistas o inversores. , pago de deudas e intercambio de activos no monetarios por otras unidades e individuos, etc.
Artículo 19 Determinación de los ingresos por ventas indirectas y bienes inmuebles de uso propio
(1) Las empresas de desarrollo inmobiliario utilizarán los productos desarrollados para el bienestar de los empleados, incentivos, inversión externa y accionistas. o inversión Distribución, amortización de deudas, permuta por activos no monetarios de otras unidades e individuos, etc. , cuando se transfiere la propiedad, se considera venta de inmueble, y sus ingresos se reconocen según el siguiente método y secuencia:
1. vendido por la empresa en la misma región y el mismo año;
2. Determinado por las autoridades fiscales competentes con referencia al precio del mercado local o al valor tasado de bienes inmuebles similares en el año en curso.
(2) Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario transfiere parte de los bienes inmuebles desarrollados para fines comerciales, tales como uso propio o arrendamiento, y los derechos de propiedad no han sido transferidos, el impuesto al valor agregado de la tierra no se aplicará. gravarse, y los ingresos no se incluirán en la liquidación del impuesto, deduciendo los costos y gastos correspondientes.
Artículo 20 Los elementos de deducción del impuesto al valor agregado de la tierra incluyen:
(1) El monto pagado para obtener derechos de uso de la tierra.
(2) Gastos de desarrollo inmobiliario, que incluyen: honorarios de compensación por adquisición de terrenos y demolición, honorarios de ingeniería preliminar, honorarios de ingeniería de construcción e instalación, honorarios de infraestructura, honorarios de instalaciones públicas y honorarios de desarrollo indirecto.
(3) Gastos de promoción inmobiliaria.
(4) Impuestos relacionados con la transmisión de bienes inmuebles.
(5) Otros conceptos de deducción que establezca el Estado.
Artículo 21 Las partidas de deducción auditadas cumplen los siguientes requisitos:
(1) Al calcular el monto de las partidas de deducción al liquidar el impuesto al valor agregado territorial, se deberán obtener los gastos reales incurridos. pero no deducción de credenciales legales.
(2) Los costos y gastos imputados en el monto del concepto deducido deben efectivamente haberse incurrido.
(3) El monto de cada elemento de deducción debe clasificarse con precisión en cada elemento de deducción y no debe confundirse.
(4) Todos los costos y gastos recaudados después de deducir el monto del proyecto deberán ser gastos directamente incurridos o prorrateados en el desarrollo del proyecto de liquidación.
(5) Si un contribuyente desarrolla un proyecto en fases o desarrolla múltiples proyectos al mismo tiempo, o construye diferentes tipos de inmuebles en un mismo proyecto, deberá adoptar un método de asignación razonable según los beneficiarios. y asignar los mismos costos y gastos.
(6) Deben adoptarse políticas contables o métodos de tratamiento similares para asuntos similares. Si las normas de tratamiento contable y fiscal son inconsistentes, prevalecerán las normas de tratamiento fiscal.
Artículo 22 Al revisar la adquisición de derechos de uso de la tierra y el monto del pago de la adquisición de la tierra y la compensación por demolición, se debe centrarse en:
(1) Hay múltiples proyectos de desarrollo en la misma tierra, si asignarla, si el método de transferencia es razonable y conforme, y si la cantidad específica se calcula correctamente.
(2) Si los costos de desarrollo inmobiliario están incluidos en los derechos de uso de la tierra y en los montos de compensación por adquisición y demolición de tierras.
(3) Si la compensación por demolición realmente se ha producido, especialmente si la compensación por demolición pagada a individuos, el contrato de demolición (reubicación) y la lista de firmas o el certificado de firma corresponden.
Artículo 23 La auditoría de los costos preliminares del proyecto y los costos de infraestructura debe centrarse en:
(1) Si los costos preliminares del proyecto y los costos de infraestructura se incurren realmente y si se declaran falsamente.
(2) Si los costos de desarrollo inmobiliario están incluidos en los costos preliminares de ingeniería y en los costos de infraestructura.
(3) Si los costos preliminares de ingeniería y los costos de infraestructura de proyectos múltiples (o en fases) se asignan razonablemente de acuerdo con el proyecto.
Artículo 24 La auditoría de las instalaciones públicas, que requiere mucho tiempo, debe centrarse en:
(1) Si la definición de instalaciones públicas de apoyo es precisa y si realmente se incurre en las tarifas de las instalaciones públicas de apoyo. , y si se prevé alguna situación de aumento de las tarifas de las instalaciones públicas de apoyo.
(2) Si los costos de desarrollo inmobiliario están incluidos en las tarifas de apoyo público.
(3) Si los costos de las instalaciones públicas incurridos en proyectos múltiples (o en cuotas) se asignan razonablemente de acuerdo con los proyectos.
Artículo 25 La auditoría de los proyectos de construcción e instalación, que requiere mucho tiempo, debe centrarse en:
(1) Si los gastos incurridos son consistentes con el informe de cuenta final, el informe de auditoría y la liquidación del proyecto. informe y construcción del proyecto Los contenidos registrados en el contrato son consistentes.
(2) Cuando las empresas de desarrollo inmobiliario compran materiales de construcción, cuentan dos veces y deducen el costo de compra de materiales de construcción.
(3) Verificar si existen anomalías en los gastos del proyecto de construcción e instalación con referencia a los costos promedio actuales de construcción e instalación de proyectos de desarrollo local similares o los costos fijos unitarios anunciados por el departamento de construcción local.
(4) Si una empresa de desarrollo inmobiliario adopta la construcción autooperada, también debe prestar atención a si existen listas falsas o múltiples de costos de mano de obra de construcción, tarifas de materiales, tarifas de uso de maquinaria, etc.
(5) Si la factura de construcción e instalación es emitida por la autoridad fiscal donde se ubica el proyecto.
Artículo 26: Los gastos indirectos de desarrollo de la auditoría deben centrarse en:
(1) Si existen gastos administrativos incurridos por el departamento administrativo de la empresa (sede) para organizar y gestionar la producción y las actividades comerciales. Contabilización de los costos generales de desarrollo.
(2) Si realmente se incurre en costos indirectos de desarrollo, si se acumulan costos indirectos de desarrollo y si los vales obtenidos son legales y válidos.
Artículo 27 La revisión de los gastos por intereses debe centrarse en:
(1) Si se deben ajustar los gastos por intereses de los costos de desarrollo inmobiliario a los gastos de desarrollo.
(2) Si el proyecto se desarrolla en fases o se desarrollan múltiples proyectos simultáneamente, si el gasto por intereses del préstamo general obtenido se asigna razonablemente de acuerdo con el proyecto.
(3) Si se utilizan préstamos especiales inactivos para obtener ingresos por inversiones externas, si los ingresos pueden compensar los gastos por intereses.
Artículo 28 Revisión de las tasas cobradas.
Para las tarifas cobradas por las empresas de desarrollo inmobiliario de los gobiernos populares a nivel de condado o superior al vender casas, verifique si las tarifas cobradas están incluidas en el precio de la vivienda y se cobran a los compradores de viviendas cuando la venta de casas; La tarifa de cobro está incluida en el precio de la vivienda, verifique si la tarifa de cobro está incluida en el precio de la vivienda. Si los gastos están incluidos en la base de deducción y cálculo de los gastos de desarrollo inmobiliario.
Artículo 29 Revisión de operaciones vinculadas.
Al revisar los elementos de ingresos y deducciones, se debe centrarse en si las transacciones de las empresas afiliadas se realizan de acuerdo con el valor razonable y las prácticas comerciales.
Preste atención al gran saldo a pagar de la empresa y compruebe si las transacciones son genuinas.
Artículo 30: Cuando un contribuyente encomiende a un organismo intermediario la revisión de asuntos de liquidación, la autoridad fiscal competente adoptará los métodos adecuados para verificar la legalidad y autenticidad del informe de revisión correspondiente.
Artículo 31 Si la autoridad fiscal competente no acepta o rechaza parcialmente el informe de verificación en materia de liquidación encomendado por el contribuyente para ser revisado por un organismo intermediario, se le informarán los motivos.
Artículo 32 Una vez finalizada la auditoría de liquidación del impuesto al valor agregado del terreno, la autoridad tributaria competente notificará por escrito al contribuyente los resultados de la auditoría y determinará el plazo para el pago y la devolución del impuesto.
Capítulo 5 Verificación y Recaudación Artículo 33 Durante el proceso de liquidación del impuesto al valor agregado territorial, si se determina que el contribuyente cumple con las condiciones para la verificación y recaudación, el proyecto inmobiliario se liquidará de acuerdo con la verificación. y método de recolección.
Artículo 34 En la liquidación del impuesto sobre el valor añadido territorial, si se cumple una de las siguientes condiciones, podrá aprobarse la recaudación.
(1) No constituir libros contables de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos;
(2) Destruir libros contables sin autorización o negarse a proporcionar información fiscal;
(3) Aunque los libros de cuentas están configurados, las cuentas son confusas o la información de costos, los comprobantes de ingresos y los comprobantes de gastos están incompletos, lo que dificulta la determinación de los ingresos por transferencias o el monto de las deducciones;
(4) Se cumplen las condiciones de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra. La empresa no sigue los procedimientos de liquidación dentro del plazo prescrito y las autoridades fiscales le ordenan liquidar dentro de un plazo, pero aún no logra liquidar dentro del plazo;
(5) La base de cálculo del impuesto declarado es obviamente baja y no existe ninguna razón legítima.
Artículo 35: Luego de que la autoridad fiscal competente emita el “Aviso de Aprobado y Recaudación de Materias Tributarias”, el personal fiscal deberá verificar el impuesto al valor agregado territorial del proyecto inmobiliario que haya sido aprobado y recaudado. , y previa revisión por parte de la autoridad fiscal competente, notificar al contribuyente declarar impuestos atrasados o solicitar devolución de impuestos.
Artículo 36 Para los proyectos inmobiliarios desarrollados en fases, los métodos de liquidación en cada etapa deberán ser consistentes.
Capítulo 6 Varios Artículo 37 Los materiales de liquidación del Impuesto al Valor Agregado de la tierra deberán conservarse adecuadamente de acuerdo con los requisitos de la gestión de archivos.
Artículo 38 Estas normas entrarán en vigor el 1 de junio de 2009. Las autoridades fiscales de cada provincia (regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada) podrán perfeccionar aún más estas normas. basado en las realidades locales.