Estándares de pago de impuestos nacionales
△Impuesto sobre la renta de las empresas 25% (impuesto sobre la renta a pagar x tasa impositiva)
Se implementa una tasa impositiva preferencial del 20% para empresas pequeñas y de baja rentabilidad.
(1) Industria, ingresos de 300.000, plantilla de 100, activos totales de 30 millones
(2) Otros, ingresos de 300.000, plantilla de 80, activos totales de 1.000 10.000
Empresas de alta tecnología: 15%
(derechos de propiedad intelectual independientes básicos, productos, ingresos de productos (servicios) de investigación y desarrollo, personal científico y tecnológico)
Estándares de deducción de ingresos:
Cuotas de bienestar social de los empleados: 14% del total de sueldos y salarios, fondos sindicales: 2% del total de salarios
Fondos de educación: 2,5% del total de salarios (exceso deducciones arrastradas)
Gastos de entretenimiento empresarial: 60% del importe incurrido y 5‰ de los ingresos del año en curso
Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial: 15% de los ingresos del año en curso ingresos (exceso de deducción transferida)
Donaciones de bienestar público: 12% de las ganancias anuales totales
Control directo e indirecto: las empresas residentes poseen más del 20% de las acciones de empresas extranjeras
Gastos de investigación y desarrollo: 50% (150%) Superdeducción
Deducción total del salario de los empleados discapacitados
Empresas de inversión de riesgo: 70% de la inversión el monto se deduce del impuesto sobre la renta y el déficit se traslada para deducción
Años de depreciación acortados: no menos del 60 % del año de depreciación
Utilización integral de recursos: se reduce el 90 % incluido en los ingresos totales
Protección del medio ambiente y otros equipos: el 10% de la inversión se deduce del impuesto, crédito de transferencia insuficiente
Control: empresas residentes, residentes chinos que poseen más del 10% de los derechos de voto y más del 50% de las acciones
△Tabla de tipos de impuesto al consumo
Impuesto al consumo = (precio pagado + tarifa) * tipo de impuesto al consumo / (1-consumo tipo impositivo)
El impuesto al consumo es un impuesto "en el precio".
Por ejemplo:
El costo de un producto sujeto a impuestos es de 10 yuanes, la ganancia requerida es de 8 yuanes y la tasa del impuesto al consumo es del 10%.
Si no se aplica ningún impuesto al consumo, el precio puede fijarse en 18 yuanes.
Pero ahora se aplica el impuesto al consumo. Si el precio de venta sigue siendo de 18 yuanes, entonces su beneficio es: 18-10-18×10%=6,2 yuanes.
Supongamos que el precio de venta es /p>
Así es como resulta. El cálculo del precio imponible compuesto por el impuesto al consumo de importación es el mismo.
Humo
1. 45% para cigarrillos de Clase A
Incluyendo cigarrillos importados; cigarrillos de paquete blanco; tipo impositivo proporcional: el precio de asignación por caja estándar (200 unidades, el mismo a continuación) es 50 yuanes (incluidos 50 yuanes), sin incluir el impuesto al valor agregado);
Tasa impositiva de cuota: 150 yuanes por caja estándar (5000 piezas, lo mismo a continuación)
2. Cigarrillos de clase B 30 %
Tipo impositivo proporcional: el precio de asignación por barra estándar (200 cigarrillos, el mismo a continuación) es de 50 yuanes (incluidos 50 yuanes, sin incluir el impuesto al valor agregado)
Tasa impositiva de cuota: 150 yuanes por caja estándar (5000 piezas, lo mismo a continuación)
3. Cigarros 25%
Incluyendo cigarros de diversas especificaciones y modelos
4. Reducir el tabaco un 30%
Incluyendo los cigarrillos a granel desenrollados producidos a partir de hojas de tabaco como materia prima.
Vino y alcohol
1. Licor de grano 20%
El tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/jin (500 gramos) o 0,5 yuanes/500 ml
2. Licor de patata 20%
El licor elaborado con remolacha azucarera está gravado como licor de patata.
El tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/maliciosa (500 gramos) o 0,5 yuanes/500 ml
Vino amarillo 240 yuanes/tonelada
Incluidos los elaborados con materias primas diversas Vino de arroz y vino dulce con una graduación alcohólica superior a 12 grados (incluidos 12 grados).
Cerveza 220 yuanes/tonelada incluye cerveza envasada y a granel.
La cerveza sin alcohol tributa como cerveza.
Si el precio en fábrica por tonelada (incluidos el embalaje y el depósito de embalaje) es superior a 3.000 yuanes (incluidos 3.000 yuanes, sin incluir el impuesto al valor añadido), el impuesto unitario es de 250 yuanes por tonelada; el impuesto unitario es de 220 yuanes/tonelada
Otros vinos 10%
Incluyendo licor de salvado, otros licores de materia prima, licores locales, réplicas de vinos, vinos de madera de frutas, vinos espumosos y vinos medicinales. elaborados con pasto de corral están gravados de acuerdo con los licores de salvado.
6. Alcohol 5%
Incluye diversos alcoholes industriales, alcoholes medicinales y alcoholes comestibles producidos por métodos de destilación y síntesis
Cosméticos 30%
Incluye juegos completos de cosméticos
Joyas preciosas y joyas de jade
1. Joyería de oro y plata 5%
Limitado a joyería de oro, plata, a base de oro y aleaciones a base de plata, y joyería con incrustaciones de oro, plata, a base de oro y aleaciones a base de plata.
El impuesto al consumo se aplica a nivel minorista.
2. Joyas que no sean de oro y plata 10%
3. El impuesto al consumo se aplica a todo tipo de joyas y a todo tipo de joyas y jade que hayan sido extraídos, pulidos y procesados durante el proceso de producción y venta.
Petos y fuegos artificiales 15%
Incluye varios petardos y fuegos artificiales.
El papel de salida utilizado en los deportes y el plomo de los petardos no están gravados por este concepto impositivo.
5. Productos para el cuidado de la piel y del cabello
La recogida quedará suspendida a partir del 1 de abril de 2006.
6. Pelotas y equipos de golf 10%
7. Relojes de alta gama 20%
8. 9. 5% para palillos desechables de madera
10. Pisos de madera maciza 5%
11. Cancelar las partidas del impuesto a la gasolina y al diésel y cambiarlas. a las subpartidas del impuesto sobre el petróleo refinado (el tipo impositivo permanece sin cambios).
1． Gasolina 0,2 yuanes/litro
Gasolina con plomo 0,28 yuanes/litro
Gasolina sin plomo 0,2 yuanes/litro
2. Diésel 0,1 yuanes/litro
3. Nafta 0,2 yuanes/litro
1 tonelada = 1385 litros, el impuesto al consumo se aplica temporalmente al 30% del impuesto a pagar
4. Aceite solvente 0,2 yuanes/litro.
1 tonelada = 1282 litros, el impuesto al consumo se aplica temporalmente al 30% del impuesto a pagar.
5. Aceite lubricante 0,2 yuanes/litro.
1 tonelada = 1282 litros. 1126 litros, el impuesto al consumo se aplica temporalmente al 30% del impuesto a pagar
6 Fuel oil 0,1 yuanes/litro
1 tonelada = 1015 litros, el impuesto al consumo se aplica temporalmente al 30. % del impuesto a pagar % impuesto al consumo
7. Queroseno de aviación 0,1 yuanes/litro
1 tonelada = 1246 litros
Automóviles
Autos cancelados, vehículos todo terreno y turismos en el epígrafe del impuesto sobre automóviles
1 Turismos 3% - 20%
(1) Cilindrada (cilindrada, Ídem). a continuación) por debajo de 1,5 litros (inclusive), la tasa impositiva es del 3%;
(2) Si la capacidad del cilindro está por encima de 1,5 litros a 2,0 litros (inclusive), la tasa impositiva es del 5%;
(3) Si la cilindrada está entre 2,0 litros y 2,5 litros (inclusive), la tasa impositiva es del 9%
(4) Si la cilindrada está entre 2,5 litros y 3,0; litros (inclusive), la tasa impositiva es del 9% La tasa impositiva es del 12%
(5) Si la capacidad del cilindro es superior a 3,0 litros y 4,0 litros (inclusive), la tasa impositiva es del 15%;
(6) Si la cilindrada es superior a 4,0 litros, el tipo impositivo es del 20%.
2. Autobuses comerciales medianos y ligeros 5%
13 Motocicletas 3%-10%
Cambiar la tasa del impuesto a las motocicletas que se dividirá según la cilindrada. :
1. Si la capacidad del cilindro es inferior a 250 ml (inclusive), la tasa impositiva es del 3%
2. la tasa impositiva es del 10%.
14. Neumáticos de automóvil 3%-10%
Cambiar el tipo impositivo de las motocicletas que se establecerá según la cilindrada:
1. La capacidad del cilindro es 250. la capacidad del cilindro es inferior a 250 ml, la tasa impositiva es del 3%;
2. Si la capacidad del cilindro es superior a 250 ml, la tasa impositiva es del 10%.
△Impuesto empresarial (facturación x tasa impositiva empresarial)
Parte del impuesto empresarial y tabla de tipos impositivos (vigente a partir del 1 de enero de 2009)
Parte impositiva e impuesto tasa
1. Industria del transporte 3%
2. Industria de la construcción 3%
3. Industria financiera y de seguros 5%.
4. . Industria de correos y telecomunicaciones 3%
5. Industria de la cultura y el deporte 3%
6. Industria del entretenimiento 5%-20%
7. %
8. Transferencia de activos intangibles 5%
9. Ventas de inmuebles 5%
Impuesto sobre el valor añadido
1. En la compra de activos fijos se puede deducir el impuesto soportado.
2. Cancelar la política de devolución del impuesto al valor agregado para empresas con inversión extranjera que compren equipos nacionales
3. Cancelar la tasa impositiva preferencial del 13% para productos minerales con valor agregado original política fiscal y restaurarla al 17% de la tasa impositiva legal
4. Se elimina la distinción entre industria y comercio para los pequeños contribuyentes y la tasa del impuesto al valor agregado se reduce al 3%
Partidas tributarias
Tipo impositivo
Alcance
Explicación
1. Venta o importación de bienes distintos de los enumerados
p>17%
"República Popular de China** *Artículo 2 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la República Popular de China, Párrafo 1 de la Tasa del Impuesto al Valor Agregado, estipula: "Con excepción de los incisos (2) y (3) de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que vendan o importen bienes es del 17%."
2.
17%
Artículo 2 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", la tasa del impuesto al valor agregado, La disposición cuarta: "Los contribuyentes que proporcionen procesamiento, reparación y servicios de reparación, la tasa impositiva es del 17%.
3. Productos agrícolas
13%
Incluidas plantas y animales
1. Plantas
Los cereales incluyen trigo, arroz, maíz, sorgo, mijo y otros cereales diversos, así como granos procesados mediante molienda, desgranado y otros procesos
Fideos en rodajas, envoltorios de bola de masa , envoltorios de wonton, envoltorios de masa, fideos de arroz y otras réplicas de cereales también están incluidos en el ámbito de tributación de este producto.
No se incluyen las hortalizas, los hongos y un pequeño número de plantas leñosas que pueden utilizarse. Como alimentos no básicos también se incluyen las hortalizas, encurtidos, encurtidos, encurtidos y hortalizas saladas que hayan sido procesadas mediante secado, refrigeración, congelación, envasado, deshidratación y otros procesos. El ámbito imponible de este producto es:
Las hojas de tabaco incluyen hojas de tabaco curadas al sol, hojas de tabaco curadas al aire y hojas de tabaco curadas por primera vez.
Las plantas hortícolas incluyen varios tipos de frutas para el consumo. que han sido procesados mediante procesos como congelación, refrigeración y envasado también están sujetos a tributación
Plantas medicinales
piezas de medicina china como rodajas, tiras, bloques y gajos procesados. Los derivados de plantas medicinales también entran en el ámbito de tributación de este producto.
Las plantas oleaginosas
El extracto de aceites aromáticos también están sujetos a tributación. p>Las plantas fibrosas
Las fibras de algodón secas (lavadas) y las fibras de cáñamo también están sujetas a impuestos.
Las plantas azucareras
Los productos forestales incluyen troncos. el bambú en bruto, la resina natural y otros productos forestales
Los brotes de bambú salados también están sujetos a impuestos
Otras plantas
Flores secas, heno, patatas secas, también entran en el ámbito de tributación de este producto las algas secas, restos de productos agrícolas, etc.
Tabla continúa
Partidas impositivas
Tipo impositivo
Alcance
Explicación
2. Animales
Los productos acuáticos incluyen peces, camarones, cangrejos, tortugas, mariscos, equinodermos, moluscos, celentéreos, animales marinos, huevos de alevines, alevines de camarón, alevines de cangrejo, plántulas de almejas y productos acuáticos que hayan sido sometidos a un tratamiento antiséptico. y envasado como congelación, refrigeración y salazón.
También entran en el ámbito de tributación de este producto los pescados secos, gambas, cangrejos, mariscos, equinodermos, moluscos, celentéreos, etc., así como las conchas y perlas que no hayan sido transformadas artesanalmente.
Los productos ganaderos incluyen mamíferos, aves y reptiles
Productos cárnicos de mamíferos, aves y reptiles
Ovoproductos y leche fresca
p>Los productos cárnicos crudos de diversos mamíferos, aves y reptiles también están dentro del ámbito de imposición para este producto. Los huevos salados procesados, los huevos en conserva, los huevos encurtidos, etc. también están dentro del ámbito de imposición para este producto.
Animales. pieles
También se incluyen en este producto el ámbito de tributación de los cueros en bruto y las pieles remojadas en agua, agua salada o solución antiséptica, raspadas, depiladas, secadas al sol o ahumadas sin curtir.
Peluche de animales
Otros tejidos animales incluyen capullos de gusanos de seda, miel natural, resina animal y otros tejidos animales.
Los productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
4. Cereales y aceite vegetal comestible
13%
Los cereales incluyen arroz; cereales diversos; harina de papa en polvo (excepto harinas variadas).
El almidón no pertenece al ámbito de los productos agrícolas y debería estar sujeto a un impuesto sobre el valor añadido del 17%.
Los aceites vegetales comestibles incluyen aceites y grasas comestibles extraídos de plantas y aceites mixtos producidos a partir de ellas.
5. Otros bienes
13%
Incluyendo agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás. y carbón para uso residencial Productos, libros, periódicos, revistas
Piensos, fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas y otros bienes especificados por el Consejo de Estado
6. bienes
El petróleo crudo, el diésel, los bienes de exportación de ayuda exterior, los bezoares naturales, el almizcle, el cobre y aleaciones a base de cobre, el platino, el azúcar, el papel de periódico, etc. no están sujetos a devolución de impuestos de acuerdo con las regulaciones nacionales.
Explicación:
1. Los contribuyentes generales que produzcan los siguientes bienes pueden pagar el impuesto al valor agregado según el método simplificado a una tasa de recaudación del 6%
( 1) Por debajo del nivel del condado Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas;
(2) Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción;
(3) Arena, tierra y piedra excavada por uno mismo Ladrillos, tejas y cal producidos continuamente a partir de piedra u otros minerales;
(4) Las materias primas se mezclan con ganga, carbón de piedra, cenizas volantes, escoria de fondo de calderas de carbón y otros residuos de desecho (excluidos los materiales de pared producidos a partir de escoria de agua de alto horno);
(5) Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
2. A partir del 1 de enero de 2009, la tasa del impuesto al valor agregado para los productos de minería y procesamiento de minerales metálicos y los productos de minería y procesamiento de minerales no metálicos se restableció del 13% al 17%.
3. El impuesto al valor agregado sobre la venta de agua del grifo por parte de los contribuyentes generales se puede imponer a una tasa del 6%
4. Las ventas de bienes en tiendas de reliquias culturales y; las casas de subastas pagan un tipo del 6%.
5. Se seguirán aplicando las siguientes políticas preferenciales para la recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido según el método simplificado, sin deducción del impuesto soportado:
(1) Contribuyentes que venden sus propios elementos usados seguirán las siguientes políticas de ejecución:
1. Los contribuyentes generales que enajenen activos fijos usados que no tengan derecho a deducción según el artículo 10 del Reglamento y cuyo impuesto soportado no haya sido deducido. se aplicará sobre el valor añadido según el método simplificado a un tipo de gravamen del 4% a la mitad del tipo del Impuesto.
Los contribuyentes generales que vendan otros activos fijos que hayan utilizado deberán cumplir con el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre Diversas Cuestiones Relativas a la Implementación a Nivel Nacional del Impuesto al Valor Agregado". Reforma de Transformación" (Caishui [2008] No. 170) Se aplican las disposiciones.
Los contribuyentes generales que vendan artículos usados distintos de activos fijos recaudarán el impuesto al valor agregado al tipo impositivo aplicable.
2. Los pequeños contribuyentes (excepto otras personas físicas, lo mismo a continuación) que venden sus propios activos fijos usados pagan un tipo reducido de IVA del 2%.
A los pequeños contribuyentes que venden artículos usados distintos de activos fijos se les debe aplicar un impuesto al valor agregado a una tasa del 3%.
(2) Si un contribuyente vende bienes usados, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa media del 4% según el método simplificado.
Los denominados bienes de segunda mano se refieren a bienes con valor de uso parcial que entran en circulación secundaria (incluidos coches viejos, motos antiguas y yates antiguos), pero no incluyen artículos que hayan sido utilizados por usted mismo.
(3) Los contribuyentes generales que vendan los siguientes bienes de producción propia podrán optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 6% según el método simplificado:
1 A nivel de condado y por debajo Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas. Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a pequeñas unidades hidroeléctricas con una capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios (incluidos 50.000 kilovatios) construidas por diversas entidades de inversión.
2. Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción.
3. Ladrillos, tejas y cal (excepto ladrillos macizos y tejas de arcilla) producidos en continuo a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales de propia extracción.
4. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
5. Hormigón comercial (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima).
Después de que un contribuyente general elige el método simplificado para calcular y pagar el IVA, este no puede cambiarse dentro de los 36 meses.
(4) Si un contribuyente general vende bienes bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará a una tasa de recaudación del 4% según el método simplificado por el momento:
1. Las tiendas de consignación venden artículos en consignación por agencia (incluidos los artículos vendidos en consignación por residentes individuales)
2. >3. Bienes libres de impuestos comercializados al por menor en tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado o la autoridad autorizada por el Consejo de Estado.
6. Las unidades y operadores individuales que vendan sus yates, motocicletas y automóviles usados sujetos al impuesto al consumo pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa del 6%.
7. Quedan temporalmente exentas del IVA las ventas de otros activos fijos que sean bienes que hayan sido utilizados por uno mismo. Nota: "Otros activos fijos usados pertenecientes a bienes" deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) Pertenecer a bienes enumerados en el catálogo de activos fijos de la empresa;
( 2) Bienes que sean administrados por la empresa como activos fijos y hayan sido bienes usados cuyo precio de venta no exceda su valor original; Para las empresas que no cumplen las condiciones anteriores al mismo tiempo, independientemente de cómo el sistema contable estipule el cálculo, el impuesto al valor agregado debe percibirse a una tasa del 6%.
8. Los pequeños contribuyentes del IVA venden bienes importados, la tasa impositiva es del 6%, y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, la tasa impositiva es del 6%.
9. Las unidades y personas físicas distintas al departamento postal venden productos filatélicos y recaudan el impuesto sobre el valor añadido.
10. Los productos agrícolas comprados por los contribuyentes generales del IVA a los pequeños contribuyentes pueden considerarse productos agrícolas libres de impuestos y el impuesto soportado se calcula con una tasa de deducción del 13%.
11. El impuesto soportado por los materiales de desecho reciclados por la fábrica se calcula a una tasa de deducción del 10%. A partir del 1 de abril de 2009, las facturas especiales por materiales de desecho no se utilizarán como deducción del impuesto al valor agregado. comprobantes para el cálculo a una tasa del 10%.
12. Los contribuyentes del IVA general calculan el impuesto soportado en función del importe del flete en la factura con una tasa de deducción del 7%. Si los gastos de transporte y otros gastos diversos se enumeran juntos, no se calculará el impuesto soportado.
El contenido principal de este plan de reforma de transformación del IVA es: a partir del 1 de enero de 2009, el tipo actual del IVA permanecerá sin cambios. Bajo esta premisa, todos los contribuyentes generales del IVA en todo el país (independientemente de la región y la industria) pueden deducir el impuesto soportado incluido en su equipo recién adquirido, y el impuesto soportado no deducido se trasladará al siguiente período para una mayor deducción. Para evitar lagunas fiscales, los automóviles, motocicletas y yates sujetos al impuesto al consumo que no tienen nada que ver con actualizaciones tecnológicas corporativas y se confunden fácilmente con consumo personal quedan excluidos del alcance de los equipos mencionados anteriormente. Al mismo tiempo, como medidas de apoyo a la transformación y la reforma, se cancelarán la política de exención del IVA para los equipos importados y la política de devolución del IVA para los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera, y la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes se reducirá uniformemente a 3%, y el tipo del IVA para los productos minerales se reducirá nuevamente al 17%.
6
Conversión entre precio con impuestos incluidos y precio sin impuestos
Precio sin impuestos = precio con impuestos incluidos/(1+tipo impositivo)= X/ (1+17%)
Importe del impuesto al valor agregado a pagar = precio sin impuestos * tasa impositiva = X/(1+17%) *17%
Cantidad de impuesto pagadero por los contribuyentes generales = Impuesto repercutido actual - Impuesto soportado actual
Impuesto repercutido = ventas * tasa impositiva
Las ventas mencionadas aquí son ventas sin impuestos.
Si el volumen de ventas recaudado es la suma del precio y el impuesto, se debe convertir en libre de impuestos. La fórmula de conversión es:
Ventas libres de impuestos = ventas con impuestos incluidos / (1 + tasa impositiva o). tasa de recaudación)
IVA a pagar = impuesto repercutido – impuesto soportado
Impuesto repercutido = precio de venta sin impuestos × 17% = precio de venta con impuestos incluidos ÷ (1 + 17%) × 17%
Impuesto soportado = precio de compra sin impuestos × 17% = precio de compra con impuestos ÷ (1 + 17%) × 17%