¿Cuáles son los métodos de deducción por doble imposición internacional?
Actualmente, la doble imposición internacional incluye dos niveles de significado, a saber, significado jurídico y significado económico. Respecto al concepto de doble imposición internacional en el sentido jurídico, la Organización de Cooperación Económica afirmó: "La doble imposición internacional legal se refiere a la imposición del mismo impuesto o similar al mismo contribuyente y el mismo objeto fiscal por dos o más países durante el mismo Tributación.”
La doble imposición internacional en el sentido económico significa que dos o más países imponen impuestos iguales o similares sobre el mismo objeto tributario o la misma fuente tributaria a diferentes contribuyentes.
2. Métodos básicos para evitar la doble imposición internacional
La existencia de una doble imposición internacional no sólo es perjudicial para los contribuyentes afectados, sino también para los flujos internacionales de capital y los intercambios de tecnología. En términos generales, un país puede evitar unilateralmente la doble imposición mediante los siguientes métodos:
1. El método de deducción es que cuando el gobierno del país de residencia ejerce jurisdicción sobre los residentes (ciudadanos), a los residentes (ciudadanos) se les permite utilizar el impuesto sobre la renta o el impuesto general a la propiedad pagado por el gobierno del país de residencia como deducción. De la renta imponible, la renta o el valor general de la propiedad declarado al gobierno del país de residencia del proyecto, el impuesto sobre la renta o el impuesto general sobre la propiedad se aplicarán al saldo después de la deducción. Obviamente, bajo el método de deducción, el impuesto pagado en el país de residencia sólo se deduce como gasto y no puede eliminar la doble imposición, por lo que este método rara vez se utiliza.
2. Ley de exención de impuestos. La ley libre de impuestos significa que "otros países recaudan impuestos solos, pero el país se da por vencido". Un país que ejerce jurisdicción residente exime de impuestos los ingresos en el extranjero de sus propios residentes, renuncia por completo al derecho a gravar y sólo grava sus propios impuestos. ingreso interno. Esta ley puede evitar y eliminar eficazmente la doble imposición internacional. Generalmente se aplica a las ganancias corporativas y a los ingresos por servicios personales, y algunas también incluyen la propiedad. Esta ley se aplica principalmente a países donde el país de residencia es una jurisdicción territorial única.
3. Método de crédito. El método del crédito es "otros países conquistan primero y nuestro propio país lo compensa". Cuando el gobierno de un país grava a sus residentes sobre sus ingresos en el extranjero, les permite deducir los impuestos que adeudan en su país de origen de los impuestos pagados en el extranjero. Sin embargo, la implementación del método de deducción suele ir acompañada de disposiciones sobre "límites de deducción". Debido a que el país de origen puede adoptar una tasa impositiva más alta que el país de residencia, al deducir los impuestos internos pagados por los residentes del país de origen sobre los ingresos en el extranjero. , el monto de la deducción se limita a El exceso de impuesto a pagar calculado en función de la tasa impositiva nacional no se puede deducir.
Hay dos formas de calcular los créditos: una es el crédito completo. En otras palabras, el impuesto sobre la renta o el impuesto general sobre la propiedad pagadero por los residentes nacionales (ciudadanos) calculado sobre la base de los ingresos nacionales y extranjeros puede deducirse íntegramente del impuesto pagado en el extranjero. El segundo es el crédito general. A los residentes nacionales (ciudadanos) se les permite deducir el impuesto pagadero sobre sus ingresos en el extranjero o sobre los ingresos generales de propiedad calculados de acuerdo con las leyes fiscales nacionales al calcular y pagar el impuesto sobre la renta o el impuesto general sobre la propiedad sobre sus ingresos nacionales y extranjeros, lo que se conoce comúnmente como impuesto límite de crédito. No se deducirá ningún importe que exceda el límite de crédito.
China utiliza principalmente el método del crédito, que también es el método elegido por la mayoría de países del mundo para evitar la doble imposición. La mayor ventaja de este método es que tiene en cuenta la jurisdicción fiscal de los residentes sobre la base de dar prioridad a la jurisdicción del lugar de origen, lo que no sólo evita la doble imposición, sino que también salvaguarda los derechos e intereses fiscales del país.
4. Tratados fiscales entre países. Una razón importante de la doble imposición internacional es el conflicto de jurisdicciones fiscales entre países. Es una práctica común que los gobiernos de varios países limiten proactivamente la jurisdicción fiscal dentro de un cierto alcance mediante la firma de tratados fiscales para evitar la doble imposición internacional. Actualmente, el Acuerdo modelo de las Naciones Unidas para evitar la doble imposición entre países desarrollados y en desarrollo desarrollado por un grupo de expertos de las Naciones Unidas es el modelo de acuerdo fiscal más influyente del mundo. Los países pueden celebrar tratados fiscales bajo la guía de este modelo en función de sus propias condiciones reales.
Además, existen algunos métodos simples que sólo pueden reducir, pero no eliminar, la doble imposición internacional y que ocasionalmente se utilizan entre países que no han firmado un tratado fiscal. Por ejemplo, leyes de bajos impuestos: el gobierno de un país grava los ingresos extranjeros de sus residentes a una tasa más baja establecida por separado.