¿Cómo cumplimentar las declaraciones trimestrales del Impuesto Nacional y del Impuesto sobre Sociedades?
, normas contables para pequeñas empresas, sistemas contables para empresas, normas contables para instituciones públicas y sistemas contables para organizaciones sin fines de lucro, etc. ), y calcular y completar las ganancias totales del contribuyente, la renta imponible, el impuesto a pagar y la información adjunta.
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Al calcular la renta imponible y el impuesto sobre la renta a pagar, si los métodos de tratamiento financiero y contable de la empresa son incompatibles con las disposiciones de la ley tributaria, el cálculo se realizará de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria. Si las disposiciones de la ley tributaria no son claras, hasta que no existan disposiciones claras, el cálculo se basará en las normas de contabilidad financiera corporativa.
1. Descripción de conceptos relevantes
(1) Elementos del cuerpo del cuadro
Este cuadro se basa en el beneficio contable total del contribuyente, más o menos el importe del ajuste fiscal. "Ingreso ajustado a impuestos" (ingreso imponible). Las diferencias entre las leyes contables y fiscales (incluidos ingresos, deducciones, activos, etc.) se informan centralmente a través de la lista de elementos de ajuste fiscal (A105000).
Esta tabla incluye cuatro partes: cálculo de beneficio total, cálculo de renta imponible, cálculo de impuestos a pagar e información adicional.
1.
El ítem "Cálculo del beneficio total" debe calcularse y completarse de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado. Los datos de los contribuyentes que implementan las Normas de Contabilidad Empresarial, las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas, el Sistema de Contabilidad Empresarial y los sistemas de contabilidad de diferentes industrias se toman directamente de las ganancias.
Mojar la mesa; los datos de los contribuyentes que implementan el sistema contable de las instituciones públicas se toman del estado de ingresos y gastos; los datos de los contribuyentes que implementan el sistema contable de las organizaciones sin fines de lucro se toman del estado de ingresos y gastos; tabla de actividad empresarial; los contribuyentes de otros países que implementan el sistema contable unificado Personas,
Analice y complete los elementos de la siguiente tabla.
2. Los ítems “Cálculo de Renta Imponible” y “Cálculo de Base Imponible”, además de calcularse según la relación lógica de la tabla principal, se completan a través de las columnas correspondientes del anexo. .
(2) Descripción de línea
Las líneas 1-13 se preparan con referencia al estado de resultados de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
1.
Línea 1 “Ingresos Empresariales”: Se deben declarar los ingresos totales del negocio principal del contribuyente y otros negocios. El banco debe completar la información en función de los montos de "ingresos del negocio principal" y "otros ingresos del negocio". Los contribuyentes corporativos generales deberán llenar el listado general de ingresos corporativos (a 101010) a través de
; los contribuyentes corporativos financieros deberán llenar la declaración de ingresos corporativos financieros (a 101020); unidades privadas no empresariales
Contribuyentes, organizaciones sin fines de lucro, etc. Complete el formulario a través del Listado de Ingresos y Gastos de Instituciones Públicas y Organizaciones sin Fines de Lucro (A103000).
2. El rubro “Costo Empresarial” en la línea 2: los contribuyentes llenan principalmente el informe.
El coste total del negocio y otras operaciones comerciales. El banco completa los importes de "costos comerciales principales" y "otros costos comerciales". Los contribuyentes corporativos generales pasan la lista de gastos de costos corporativos generales.
Rellenar (A102010); los contribuyentes de empresas financieras rellenan el formulario detallado de gastos de empresas financieras (a 102020); contribuyentes como instituciones públicas, grupos sociales, unidades privadas no empresariales, organizaciones sin fines de lucro, etc. .,
Rellenar el listado de ingresos y gastos (A103000) de instituciones públicas y privadas sin ánimo de lucro.
3. Línea 3 “Impuesto empresarial y recargos”: Complete el impuesto empresarial, el impuesto al consumo, el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado del suelo y el recargo educativo en que incurre el contribuyente en sus actividades comerciales. Los bancos deben completar declaraciones basadas en las cuentas contables relevantes del contribuyente. Los contribuyentes con otras cuentas contables del banco no pueden realizar declaraciones repetidas.
4. Línea 4 “Gastos de Venta”: Complete los diversos gastos en que incurre el contribuyente en el proceso de venta de materiales y prestación de servicios laborales. El banco completa los "gastos de ventas" correspondientes en el programa de gastos del período (A104000).
5. Línea 5 “Gastos de Administración”: Complete los gastos administrativos en que incurre el contribuyente para organizar y administrar la producción y operación de la empresa. El banco completa los "gastos administrativos" correspondientes en el programa de gastos del período (A104000).
6. Línea 6 “Gastos Financieros”: Complete los gastos de financiamiento incurridos por los contribuyentes para recaudar los fondos necesarios para la producción y operaciones. El banco completa los "gastos financieros" correspondientes en el calendario de gastos del período (A104000).
7. Línea 7 “Pérdidas por deterioro de activos”: Complete las pérdidas por deterioro en que incurre el contribuyente al retirar diversas provisiones de activos. El banco debe completar la información basándose en el monto de la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" de la empresa. Implementación de otras normas contables, etc.
8.
Línea 8 “Ingresos por cambios en el valor razonable”: activos financieros o pasivos financieros (incluidos los activos o pasivos financieros para negociar, se refiere directamente.
Activos financieros o pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados del período actual), así como los gastos acumulados que surgen de cambios en el valor razonable en inversiones inmobiliarias, derivados y negocios de cobertura medidos utilizando el modelo de valor razonable.
Resultado o pérdida en el resultado del periodo actual. El banco debe completar la información en función del monto de las "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" de la empresa.
(Las pérdidas se enumeran con un signo "-")
9. Línea 9 “Ingresos por Inversiones”: Complete los ingresos o pérdidas que obtienen los contribuyentes de diversas formas provenientes de inversiones externas confirmadas. Complete la información según el monto de la cuenta de "ingresos por inversiones" de la empresa; los contribuyentes que implementen normas contables para instituciones públicas deben completar la información según el monto analizado de los ingresos por inversiones en la cuenta "otros ingresos" (las pérdidas se completan con el monto analizado). con un signo "-"). Implementación de otras normas contables, etc.
Línea 10.10 “Utilidad de Operación”: Complete la utilidad de operación del contribuyente para el período actual. Calcule y complete las columnas según los elementos anteriores.
11.
Línea 11 “Ingresos no operacionales”: complete el monto de los ingresos obtenidos por el contribuyente que no estén directamente relacionados con sus actividades comerciales. Los contribuyentes de empresas generales deben completar la declaración de resultados de empresas generales (a 101010);
Los contribuyentes de empresas financieras deben completar la declaración de resultados de empresas financieras (a 101020); El sistema de contabilidad para organizaciones sin fines de lucro debe aprobar "Instituciones públicas y grupos sin fines de lucro"
Lista de ingresos y gastos de la organización (A103000).
Línea 12.12 “Gastos no operacionales”: complete el monto de los gastos incurridos por el contribuyente que no están directamente relacionados con sus actividades comerciales. Empresas generales
Los contribuyentes de empresas financieras deben completar la "Declaración detallada de costos y gastos de empresas generales" (a 102010) los contribuyentes de empresas financieras deben completar la Declaración detallada de gastos de empresas financieras (a 102020); normas para instituciones públicas
El “Sistema de Contabilidad de Organizaciones Privadas sin Fines de Lucro” los contribuyentes llenan el reporte a través del “Formulario Detallado de Ingresos y Gastos de Instituciones Públicas y Organizaciones Privadas sin Fines de Lucro” (A103000).
Línea 13.13 “Utilidad Total”: Complete la utilidad total del contribuyente para el período actual. Calcule y complete las columnas según los elementos anteriores.
Línea 14.14 “Ingresos en el Exterior”: Complete el monto de los ingresos en el extranjero después de impuestos obtenidos por el contribuyente en diferentes países (regiones) e incluidos en la utilidad total. Complete el saldo de la columna 14 menos la columna 11 del estado de resultados ajustado por impuesto sobre la renta extranjero (A108010).
Línea 15.15 “Aumento en ajuste tributario”: complete el aumento en ajuste tributario causado por la inconsistencia entre el tratamiento contable del contribuyente y las normas tributarias. El Banco completa la columna "Aumento" en los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" (A105000).
Línea 16.16 “Deducción en ajuste tributario”: la reducción en el ajuste tributario causada por la inconsistencia entre el tratamiento contable del contribuyente y las normas tributarias. Nuestro banco completa la columna "Importe del ajuste" en los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" (A105000).
Línea 17.17 “Exenciones, deducciones y deducciones adicionales contributivas”: complete el monto de los ingresos libres de impuestos, deducciones y deducciones adicionales estipuladas en la ley tributaria. El Banco completa este informe a través del listado de exenciones fiscales, deducciones sobre la renta y deducciones adicionales (A107010).
Línea 18.18 “Deducción de pérdidas internas de ingresos gravables en el extranjero”: El contribuyente opta por deducir el monto de las pérdidas internas de ingresos en el extranjero de conformidad con la legislación tributaria. Nuestro banco completa el informe a través de la lista de créditos por impuesto a la renta extranjero (A108000).
Línea 19.19 “Ingreso después de ajuste de impuestos”: complete el ingreso del contribuyente después de ajuste de impuestos, incentivos fiscales y cálculos de ingresos del exterior.
20Línea 20 “Exención del impuesto sobre la renta”: Complete el monto de la exención del impuesto sobre la renta estipulado en la ley tributaria. Los bancos deben completar este formulario de la Lista de Concesiones y Exenciones del Impuesto sobre la Renta (A107020). Si el banco <0, complete el número negativo.
Línea 21.21 “Deducción de renta gravable”: complete la renta gravable que debe deducirse según las leyes tributarias. Nuestro banco completa el informe a través del “Cuadro Detallado de Renta Imponible” (A107030).
22. Línea 22 “Compensación de Pérdidas en Años Anteriores”: El monto de las pérdidas de años anteriores que los contribuyentes pueden compensar antes de impuestos según la ley fiscal será llenado por el banco de acuerdo al “Corporativo”. Formulario detallado de compensación de pérdidas por impuesto sobre la renta" (A106000).
23. Línea 23 “Ingreso Tributable”: El monto es igual al resultado del cálculo de las líneas 19-20-21-22 de esta tabla. Esta línea no puede ser negativa. El resultado del cálculo de la secuencia de las filas 19 o superiores en esta tabla es un número negativo y el monto en esta fila es cero.
24Línea 24 “Tasa impositiva”: Complete la tasa impositiva del 25% estipulada en la ley tributaria.
25. Línea 25 “Contribución sobre la Renta por Pagar”: El monto es igual a la línea 23×24 de esta tabla.
26. Línea 26 “Reducción del Impuesto sobre la Renta”: Complete el monto del impuesto sobre la renta corporativo efectivamente reducido o reducido por el contribuyente de conformidad con la ley tributaria. Nuestro banco completó este informe a través de la lista de reducción y exención del impuesto sobre la renta (A107040).
27. Línea 27 “Crédito por Impuesto sobre la Renta”: declara el crédito por el impuesto sobre la renta a pagar por la empresa este año. Nuestro banco llena este formulario a través de la Lista Preferencial de Crédito Fiscal (A107050).
28. Línea 28 “Contribución por Pagar”: Esta cantidad es igual a las líneas 25-26-27 de este formulario.
29. Línea 29 "Monto del impuesto sobre la renta a pagar sobre ingresos en el extranjero": El importe del impuesto sobre la renta a pagar sobre los ingresos obtenidos por el contribuyente fuera de China se calcula de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales chinas. Nuestro banco completa el informe a través de la lista de créditos por impuesto a la renta extranjero (A108000).
30. Línea 30 “Crédito por Impuesto sobre la Renta en el Extranjero”: Complete el impuesto sobre la renta empresarial que el contribuyente debe pagar y que realmente paga (incluido el que se considera realmente pagado) de acuerdo con las leyes fiscales en el extranjero de mi país y las pertinentes. regulaciones de pago (créditos fiscales permitidos). Nuestro banco completa el informe a través de la lista de créditos por impuesto a la renta extranjero (A108000).
Línea 31.31 “Impuesto sobre la renta real por pagar”: complete el impuesto sobre la renta real a pagar por el contribuyente para el período actual. La cantidad es igual a las filas 28+29-30 de esta tabla.
32. La línea 32 “Contribución sobre la renta anticipada real acumulada del año” se refiere al impuesto sobre la renta pagado por adelantado por el contribuyente en forma mensual (trimestral) de conformidad con lo dispuesto en la ley contributiva durante el ejercicio. año fiscal en curso, incluido el impuesto sobre la renta para empresas específicas de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, el impuesto sobre la renta pagado por adelantado (recaudado) y el impuesto sobre la renta pagado por adelantado por el departamento de proyectos administrado directamente por la oficina central de la empresa de construcción a la autoridad fiscal competente en la ubicación del proyecto.
33. Línea 33 “Contribución sobre la renta a pagar (reembolso) este año”: Complete la contribución sobre la renta a pagar (reembolsada) por el contribuyente para este período. El monto es igual a la línea 365438 de esta tabla + 0-32.
34. Línea 34: “La matriz imputará el monto del impuesto sobre la renta por pagar (reembolso) de este año”: La matriz que diligencia el pago del impuesto consolidado imputará el monto del impuesto sobre la renta por pagar (reembolso) para este año en la ubicación de la oficina central de acuerdo con las normas fiscales) monto del impuesto sobre la renta. El banco completa el formulario basándose en la lista de prorrateo anual del impuesto sobre la renta corporativa (A109000) para empresas sujetas a impuestos que operan en todas las regiones.
35. Línea 35: “Asignación fiscal centralizada del impuesto sobre la renta a pagar (devolución) este año”: La casa matriz que recauda y declara las declaraciones de impuestos asigna de manera centralizada el impuesto a pagar (devolución) este año de acuerdo con el impuesto. regulaciones. El banco completa el formulario basándose en la lista de prorrateo anual del impuesto sobre la renta corporativa (A109000) para empresas sujetas a impuestos que operan en todas las regiones.
36. La línea 36 “Los principales departamentos de producción y operación de la casa matriz deberán pagar (reembolsar) el impuesto sobre la renta este año” se refiere al impuesto sobre la renta a pagar (reembolsar) este año por el principal funcional de producción y operación. departamentos de la casa matriz de acuerdo con las normas tributarias) impuesto sobre la renta. El banco completa el formulario basándose en la lista de prorrateo anual del impuesto sobre la renta corporativa (A109000) para empresas sujetas a impuestos que operan en todas las regiones.
37. Línea 37 “El monto del impuesto sobre la renta pagado en exceso en años anteriores se deducirá en este año” significa que el contribuyente ha liquidado el impuesto sobre la renta pagado en exceso en años anteriores pero no lo ha reembolsado y ha sido deducido. en este año fiscal. El monto del impuesto sobre la renta deducido.
38. La línea 38 “Contribución sobre la renta pagadera en años anteriores pero no pagada en este año” se refiere a la contribución sobre la renta pagadera en años contributivos anteriores pero no pagada en este año contributivo.
2. La relación entre tablas
(1) La relación entre tablas
1.10 filas = 1-2-3-4-5-6 -7 +8+9 líneas.
Línea 2.13 = Línea 111-12.
3,19 líneas = 13-14+15-16-17+18 líneas.
Línea 4.23 = Línea 19-20-21-22.
5,25 líneas = 23×24 líneas.
6. Línea 28 = Líneas 25-26-27.
7. Línea 365438 + 0 = Línea 28 + Líneas 29-30.
8. Línea 33 = Línea 365438 + 0-32.
(2) Relación entre tablas
1. Fila 1 = fila 101010 o fila 65438+A103000 o fila 2+003000.
2. Fila 2 = fila 102010 de la tabla A1 o fila 1 de la tabla A102020 o tabla a 1030009+221+22 o
3. , fila 25, columna 1.
4. Fila 5 = fila 25, columna 3 de la tabla A104000.
5. Fila 6 = fila 25, columna 5 de la tabla A104000.
Fila 6.11 = 101010 filas o 35 filas de la tabla 101020 o 9 filas o 65430 filas de la tabla A103000.
Fila 7.12 = fila 102010 de la tabla A 16 o fila 33 de la tabla A102020 o fila 23 o 28 de la tabla A103000.
8. Fila 14 = Tabla A108010 fila 10 columna 14-columna 11.
9. Fila 15 = Tabla A105000, fila 43, columna 3.
10. Fila 16 = Tabla A105000, fila 43, columna 4.
Fila 11.17 = Fila 27 de la tabla A107010.
12. Fila 18 = Tabla A108000, fila 10, columna 6. (Cuando las filas 13-14+15-16-17 de esta tabla son ≥ 0, esta fila = 0).
13. Fila 20 = Tabla A107020, fila 40, columna 7.
14. Fila 21 = Fila 7 de la tabla A107030.
15. Fila 22 = fila 6, columna 10 de la tabla A106000.
16. Fila 26 = Fila 29 de la tabla A107040.
17. Fila 27 = Fila 7, columna 11 de la tabla A107050.
18. Fila 29 = Fila 10, columna 9 de la tabla A108000.
19. Fila 30 = Tabla A108000 fila 10 columna 19.
20. Fila 34 = fila A109000 de la tabla A12+16.
21. Fila 35 = fila A109000 de la tabla A13.
22. Fila 36 = fila A109000 de la tabla A15.