¿Cuáles son las teorías extranjeras sobre las causas de la pérdida fiscal?
1. Principales experiencias extranjeras en el control de pérdidas fiscales
Las políticas y medidas adoptadas por gobiernos y autoridades fiscales extranjeras tienen valor de referencia positivo. Combinando las prácticas básicas de prevención de pérdidas fiscales de varios países del mundo y la realidad de China, creo que hay seis experiencias principales que vale la pena aprender de China:
(1) Sistema fiscal sólido
1. Lograr la innovación del sistema tributario y simplificarlo para reducir las pérdidas tributarias. En la década de 1980, las reformas del sistema tributario en todo el mundo estaban dirigidas a reducir las tasas impositivas, simplificar el sistema tributario y ampliar la base impositiva. Tomemos a Estados Unidos como ejemplo. Durante la reforma fiscal de 1986, se eliminaron más de 60 créditos o deducciones fiscales. La eliminación de un solo crédito a la inversión podría aumentar los ingresos fiscales en 150 mil millones en cinco años.
2. Mantener un nivel razonable de carga tributaria y reducir la tendencia a la evasión fiscal. En términos generales, existe una correlación entre la fuga de impuestos y el nivel general de carga tributaria en el sistema económico. Esto significa que, para limitar las pérdidas fiscales, los tipos impositivos no pueden ser demasiado altos e incluso deberían reducirse hasta cierto nivel. Además, para aliviar el aumento de la carga tributaria causado por el aumento de las tasas impositivas, los países extranjeros también han implementado ajustes automáticos de indexación de los impuestos, o han aumentado periódicamente los niveles de exención tributaria para compensar el impacto de la inflación, debilitando así la motivación de los contribuyentes para aliviar el disminución de los ingresos reales debido a la evasión fiscal.
Son importantes tanto una sólida protección jurídica como sanciones fiscales severas.
Muchos países han formulado leyes tributarias básicas separadas para fijar el contenido básico de la recaudación y administración de impuestos en forma de ley para garantizar que no se infrinjan los ingresos tributarios nacionales. Por ejemplo, en 1959, Japón promulgó dos reglamentos, la Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales y la Orden de Aplicación de la Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales, que constituyeron el sistema jurídico básico para la recaudación de impuestos nacionales japoneses. Otorga a la Oficina Nacional de Impuestos una serie de derechos, tales como poderes de ejecución administrativa, derechos de prioridad fiscal nacional, derechos de ampliación de obligaciones tributarias, derechos mejorados de recaudación de impuestos y derechos de procesamiento de atrasos de impuestos, y tiene estrictas regulaciones de manejo penal.
Las leyes sólidas deben aplicarse estrictamente. El uso de medidas punitivas fiscales severas para promover una conciencia tributaria altamente consciente del público también es una experiencia exitosa en la prevención de pérdidas fiscales. Las sanciones fiscales generalmente incluyen sanciones financieras y sanciones penales. Los contribuyentes corporativos estadounidenses que presenten declaraciones tardías serán multados entre el 5% y el 25% del impuesto a pagar, y se les multará con 500 cada vez que rechacen las auditorías fiscales. Para quienes son investigados por evasión fiscal, no sólo se debe recuperar la evasión fiscal y los intereses, sino también una multa del 75%. En casos graves, se puede confiscar la propiedad y condenar a 5 años de prisión. Este enfoque de investigación estricta y castigo severo ha dado ejemplo.
(3) Configuración institucional razonable
Los países otorgan gran importancia a la eficiencia y a las responsabilidades claras al establecer instituciones. La mayoría de los países han establecido dos conjuntos de agencias tributarias, central y local, cada una con sus propias responsabilidades y poderes. No existe relación entre el líder y el liderado, sólo contacto comercial, coordinación mutua y cooperación. De acuerdo con las funciones de recaudación y administración de impuestos, las agencias tributarias crean departamentos de recaudación, inspección, administración, planificación e investigación, entre otros. Además, muchos países, como Estados Unidos, Rusia, Italia, Japón, Singapur, etc. , también cuenta con una fuerza de policía fiscal responsable de identificar y detener las infracciones fiscales, descubrir personas o sospechosos que violen las leyes fiscales y tomar medidas favorables para evitar la pérdida de ingresos estatales.
(4) Diseño del sistema de división detallada del trabajo
La eficacia de evitar pérdidas fiscales depende del diseño del sistema de división detallada del trabajo.
Desde la perspectiva de la mayoría de los países con un control efectivo de las pérdidas fiscales, existen regulaciones institucionales profesionales para restringir posibles vínculos en las pérdidas fiscales. En concreto:
1. Sistema estandarizado de declaración de impuestos. (1) Implementar un sistema de codificación de registro de contribuyentes. La mayoría de los países han establecido números de registro nacional de contribuyentes y utilizan computadoras para administrar la información de los contribuyentes. (2) Utilizar diferentes declaraciones de impuestos para mejorar la conciencia de los contribuyentes sobre el pago de impuestos de conformidad con la ley. Para alentar a los contribuyentes a pagar impuestos honestamente, Japón estableció un sistema de declaración azul. Los contribuyentes que llevan sus cuentas con sinceridad y pagan impuestos correctamente pueden solicitar utilizar el formulario de declaración azul, mientras que los contribuyentes generales que no tienen una contabilidad financiera adecuada pueden utilizar el formulario de declaración blanco. Corea del Sur implementa un sistema de devolución verde del impuesto sobre la renta personal. (3) Las declaraciones de impuestos deben ir acompañadas de estados contables financieros y otra información fiscal detallada. (4) Implementar un sistema de informes bidireccional.
2. Estricto sistema de gestión de facturas. Todas las autoridades fiscales locales implementan una gestión unificada y estricta de las facturas especiales del impuesto al valor agregado. Excepto que los contribuyentes generalmente no están obligados a emitir facturas de venta especiales a los consumidores finales, se deben emitir otras actividades de compra y venta, de modo que cada unidad de compra y venta pueda cotejarse entre sí con facturas especiales, lo que desempeña un papel de restricción mutua y reducir la evasión fiscal. El Ministerio de Finanzas de Corea del Sur utiliza computadoras para realizar comprobaciones cruzadas bidireccionales a gran escala de facturas especiales con IVA. La tasa de verificación representa el 40% de todas las facturas, lo que restringe el 85% de las fuentes impositivas del IVA. Otros países occidentales, como el Reino Unido e Indonesia, también sirven como elemento disuasivo para los contribuyentes que intentan evadir impuestos.
3. Sistema efectivo de retención en fuente y sistema de pago temporal anticipado. Para el impuesto sobre la renta personal, muchos países adoptan principalmente un sistema de retención en fuente, como Canadá, Bélgica, Italia, Israel, Países Bajos, Nueva Zelanda, Noruega, Sudáfrica, Suecia, etc., y sus leyes fiscales estipulan claramente que los sueldos y salarios debe retenerse en la fuente; para el impuesto sobre la renta de las empresas, en muchos países el estado generalmente adopta una estrategia de recaudación de pago a plazos y liquidación de fin de año basada en la autodeclaración. Las regulaciones estadounidenses exigen que todas las empresas estimen sus impuestos sobre la renta y provisionales y paguen impuestos en cuotas trimestrales. Al realizar la estimación, generalmente se utiliza como base para la estimación el monto del impuesto a pagar en el año anterior. De lo contrario, si el impuesto provisional estimado es inferior al 80% del impuesto a pagar del año en curso, se agregará una estimación corta a la porción de subestimación.
(5) Publicidad fiscal amplia y suficiente e intermediarios de alta calidad e integridad.
Con el fin de fortalecer la conciencia tributaria de los contribuyentes y permitir que los contribuyentes y agentes de retención declaren impuestos de manera activa, proactiva y precisa, las autoridades tributarias extranjeras utilizan todas las herramientas y oportunidades disponibles para organizar enérgicamente amplias y llevar a cabo investigaciones en profundidad y publicidad efectiva y integral de la legislación tributaria para cultivar la buena conciencia tributaria de los contribuyentes. Debido a que la declaración de impuestos es una actividad profesional y técnica, no basta con que los contribuyentes tengan una fuerte conciencia tributaria, también necesitan un equipo de intermediarios de alta calidad e integridad que les brinden buenos servicios. Contar con un equipo de servicio intermediario con profundo conocimiento profesional y buena ética profesional facilita enormemente el trabajo de los contribuyentes y agencias tributarias y evita pérdidas fiscales.
(6) Informatización de la recaudación y administración de impuestos
Ahora muchos países han establecido centros de control informático, conectados en red a nivel nacional e intercambian información con otros departamentos, formando un seguimiento fiscal relativamente extenso y estricto. red. Por ejemplo, Estados Unidos comenzó a utilizar tecnología informática en su sistema tributario en la década de 1960. En la actualidad, se ha formado un sistema informático electrónico que consta del Centro Nacional de Computación de la Costa Este y 10 centros de servicios establecidos en varias regiones. Es responsable del procesamiento de las declaraciones de impuestos, la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta de fin de año, la recopilación y el almacenamiento de datos fiscales. revisión y auditoría tributaria, interpretación e identificación de facturas, servicios de consultoría tributaria y otros trabajos. Esto no sólo puede mejorar la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos, sino también fortalecer el mecanismo de supervisión y gestión, reducir las oportunidades para que el personal tributario participe en actividades ilegales y prevenir y combatir eficazmente la evasión y la evasión fiscal.
En resumen, la práctica de prevenir pérdidas fiscales en varios países ha proporcionado a mi país lecciones aprendidas. En la actualidad, el fenómeno de la pérdida fiscal en nuestro país es grave, con diversos medios y motivos complejos, lo que determina que la gestión de la pérdida fiscal debe ser integral y no parcial.
En segundo lugar, controlar proactivamente las pérdidas fiscales de China
(1) Sobre la base de la mejora del sistema legal, promover integralmente la gobernanza de acuerdo con la ley.
1. Reforzar la legislación tributaria y mejorar el sistema jurídico tributario. Fortalecer la legislación tributaria y mejorar el sistema legal tributario son la base para promover la administración tributaria conforme a la ley y controlar las pérdidas tributarias. La idea básica es establecer un sistema jurídico tributario con la Ley Tributaria Básica como ley matriz, la ley sustantiva tributaria y la ley procesal tributaria como una sola. (1) Establecer leyes tributarias básicas.
La ley tributaria básica es una ley tributaria que regula la escasez de ingresos tributarios y unifica, restringe, orienta y coordina varias leyes tributarias individuales. Tiene el estatus legal tributario y el efecto legal tributario más altos. Como "ley matriz" de los impuestos, la Ley Tributaria Básica puede regular las deficiencias de las leyes tributarias, simplificar las leyes tributarias individuales, definir claramente los derechos y obligaciones de las agencias funcionales tributarias (incluidas las agencias administrativas tributarias y las agencias judiciales tributarias) y establecer las escenario para la aplicación de la ley, la justicia y la supervisión tributaria. El objetivo es mejorar los estándares judiciales y de aplicación de la ley. (2) Mejorar el derecho sustantivo. El derecho sustantivo tributario se refiere a las normas jurídicas tributarias que estipulan los derechos y obligaciones de los sujetos en las relaciones jurídicas tributarias. Entre las leyes sustantivas actuales de mi país, a excepción de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y de Empresas Extranjeras y la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, otras normas tributarias tienen el mismo efecto que las leyes. Pero a juzgar por la situación actual, la imposibilidad de este impuesto reduce en cierta medida su carácter obligatorio. Por lo tanto, el país debería completar lo antes posible el proceso legislativo de algunos impuestos previsibles aplicables a largo plazo. (3) Mejorar la ley de procedimiento tributario. La ley de procedimiento tributario se refiere a las normas legales tributarias que estipulan los procedimientos de implementación de los derechos y obligaciones de los sujetos en las relaciones jurídicas tributarias. La "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China (Revisada)" (en adelante, la nueva Ley de Administración y Recaudación de Impuestos) entró en vigor el 1 de mayo de 2006. La nueva ley de recaudación y administración de impuestos considera plenamente el impacto de los impuestos en el desarrollo económico y el progreso social, y toma como propósito legislativo la promoción del desarrollo económico y el progreso social. Sin embargo, a medida que cambia la nueva situación, es necesario mejorar continuamente los procedimientos de ejecución para que los sujetos en relaciones jurídicas tributarias cumplan con sus derechos y obligaciones.
2. Establecer policía fiscal y juzgados (tribunales) para mejorar el sistema de protección jurídica fiscal. Es una práctica común en el extranjero establecer una agencia de policía tributaria especializada para incrementar los esfuerzos de investigación y enjuiciamiento, detener y combatir los delitos tributarios, fortalecer la rigidez de la aplicación de las leyes tributarias, mantener el orden tributario y proteger la propiedad de las autoridades tributarias y la vida de los funcionarios tributarios. personal. Al mismo tiempo, se deben establecer instituciones judiciales tributarias para mejorar aún más el nivel de justicia tributaria y garantizar que la ley se utilice para manejar disputas tributarias y conocer casos de delitos tributarios de acuerdo con los procedimientos prescritos por la ley.
3. Insistir en recaudar impuestos conforme a la ley y sancionar severamente las actividades ilegales. La recaudación de impuestos de conformidad con la ley es la función más básica del departamento tributario. Con este fin: (1) Las autoridades tributarias deben respetar la administración conforme a la ley y la recaudación de impuestos según las tasas, recaudar resueltamente lo que se debe recaudar, negarse resueltamente a recaudar lo que no se debe recaudar y nunca gravar excesivamente. (2) Adherirse a la igualdad de todos ante la ley tributaria, dejar resueltamente de usar palabras en lugar de ley, poder en lugar de ley, castigo en lugar de compensación, castigo en lugar de castigo, y poner fin a los impuestos de favor, los impuestos de relación y los impuestos de negociación. y diversas formas de paquetes de impuestos; El fenómeno de utilizar deuda en lugar de deuda y deuda en lugar de condonación. La aplicación de la ley debe ser estricta y las violaciones deben ser perseguidas. (3) Todas las localidades y departamentos no formularán ni interpretarán políticas tributarias sin autorización, y no eximirán ni eximirán impuestos ni aprobarán aplazamientos de impuestos sin autorización. (4) Llevar a cabo seriamente inspecciones de aplicación de la ley tributaria, fortalecer la supervisión de la aplicación de la ley, mejorar los conceptos legales del personal encargado de hacer cumplir la ley y la rigidez de la aplicación de la ley, y rectificar efectivamente el orden tributario. (5) Concentrar esfuerzos en investigar una serie de casos importantes e importantes y aumentar el castigo de los delitos fiscales, de modo que el precio pagado por la evasión fiscal, el fraude fiscal y otras actividades ilegales sea mucho mayor que el precio pagado por pagar impuestos de conformidad con la ley y nunca toleraremos el adulterio.
(2) Optimizar la estructura del sistema tributario sobre la base de mejorar y optimizar el sistema tributario.
La reforma fiscal de 1994 estableció aún más la actual estructura tributaria de doble sujeto de mi país, con igual énfasis en el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta, que básicamente se adaptó a los requisitos de la economía de mercado socialista y logró resultados iniciales. Sin embargo, desde una perspectiva macro, el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta tienen una estructura gravemente desequilibrada. La proporción del impuesto sobre el volumen de negocios es demasiado alta y actualmente alcanza más del 70% de los ingresos tributarios totales, mientras que la proporción del impuesto sobre la renta es relativamente baja, sólo. alrededor del 16%, y otros impuestos auxiliares, como el impuesto a la propiedad, también son bajos. No se ajustan a la posición correspondiente. De acuerdo con los requisitos de la teoría de optimización del sistema tributario, la optimización de la estructura del sistema tributario de mi país se puede llevar a cabo desde los siguientes aspectos:
1. Ajustar razonablemente la proporción del impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta. La selección de los principales tipos de impuestos es la clave para la construcción de la estructura del sistema tributario. En lo que respecta al actual desarrollo social y económico de mi país, nuestro país aún debe adherirse a la estructura tributaria de doble sujeto, con igual énfasis en el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta. Si bien se sigue mejorando y optimizando el sistema del impuesto al valor agregado, mejorando y optimizando el sistema del impuesto sobre la renta, fortaleciendo la recaudación e inspección del impuesto sobre la renta, comprendiendo gradualmente que la tasa de crecimiento del impuesto sobre la renta es mayor que la tasa de crecimiento del impuesto sobre el volumen de negocios, aumentando la proporción del impuesto sobre la renta a través de acuerdos incrementales, y convertir a nuestro país en un El sistema tributario se convertirá en un verdadero sistema tributario de doble sujeto.
2. Mejorar y optimizar el impuesto al valor añadido. (1) Ampliar el alcance de la tributación y ampliar la base imponible. De conformidad con el principio de recaudación universal del IVA, todos los servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles actualmente sujetos al impuesto empresarial se incluirán gradualmente en el ámbito de recaudación del IVA. (2) Promover activa y constantemente la transformación del impuesto al valor agregado.
El impuesto al valor agregado es un impuesto importante en mi país. Si bien se da pleno juego a su función de organizar los ingresos fiscales, se debe prestar más atención a su función de regular la economía. Al promover la innovación del "impuesto al valor agregado basado en la producción" al "impuesto al valor agregado basado en el consumo", podemos promover el ajuste estructural en el crecimiento económico de mi país y fortalecer el papel regulador de los impuestos sobre la economía. (3) Mejorar las políticas preferenciales generales para el impuesto al valor agregado y reducir el alcance de las exenciones fiscales. En la actualidad, algunas de las políticas de reducción y exención del impuesto al valor agregado de mi país han provocado que la cadena de deducciones se interrumpa en algunos eslabones, lo que ha resultado en aumentos posteriores de la carga del impuesto de sociedades y dificultades en el almacenamiento de los impuestos atrasados. Por lo tanto, se deben estandarizar aún más las políticas fiscales preferenciales, se debe reducir al máximo el alcance de las exenciones fiscales y se debe mantener la integridad de la cadena de deducción del IVA. (4) Estandarizar aún más la gestión de facturas especiales. Incorporar los comprobantes relacionados con la deducción de impuestos en el ámbito de la gestión de facturas especiales, es decir, unificar las facturas de transporte con la naturaleza de facturas especiales, los comprobantes de compra de productos agrícolas y los comprobantes de compra para el reciclaje de materiales de desecho nacional, incluidos los requisitos de formato, las normas de impresión y el llenado. en, uso y almacenamiento, etc. , como factura especial del IVA, está incluida en el ámbito de la auditoría cruzada informática de facturas especiales.
3. Mejorar y optimizar el Impuesto sobre Sociedades. Es imperativo unificar el impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras. Durante operaciones específicas deben tenerse en cuenta las siguientes cuestiones: (1) La definición de contribuyentes. Después de la unificación, se implementará el impuesto sobre la renta de las empresas y los contribuyentes se determinarán según la propiedad de las personas jurídicas. (2) Determinación del tipo impositivo. El diseño de una tasa impositiva unificada sobre la renta corporativa debe seguir los principios de fomentar la competencia igualitaria entre empresas nacionales y extranjeras, estar en línea con las prácticas internacionales y mantener las tasas impositivas relativamente estables. En vista de esto, el tipo unificado del impuesto sobre la renta de las sociedades debería rondar el 30%. (3) Determinación de la base imponible. El sistema fusionado del impuesto sobre la renta de las sociedades debe adherirse a la legislación tributaria para estandarizar el alcance y los estándares de los elementos de deducción de ingresos sujetos a impuestos, al menos los elementos y estándares principales, como las deducciones salariales y las deducciones por donaciones. (4) Tratamiento preferencial de política fiscal. Las políticas preferenciales para las empresas nacionales y extranjeras deben ser consistentes y no pueden implementar "un impuesto, dos sistemas"; insistir en reducir las políticas preferenciales tanto como sea posible para crear un entorno externo que permita la competencia leal para las empresas; basado en políticas industriales y complementado por políticas regionales, es necesario mejorar aún más los métodos preferenciales, fortalecer la supervisión y la gestión y acercar lo más posible los resultados de la implementación a los objetivos originales de las políticas preferenciales;
4. Mejorar y optimizar el IRPF. (1) Implementar un sistema de impuesto a la renta personal que combine clasificación y exhaustividad. Absorber las ventajas del sistema clasificado y del sistema integral, es decir, pago anticipado en fuente, liquidación y liquidación de fin de año, combinación de cobro en fuente y autodeclaración, cobro integral de partidas basado principalmente en ingresos por servicios personales, estándares unificados de deducción y tasas impositivas unificadas; algunos elementos de capital personal Los ingresos sexuales se clasifican y gravan con diferentes tasas impositivas. (2) Fortalecer los ajustes para los grupos de altos ingresos. En la actualidad, un número considerable de personas con altos ingresos en nuestro país evaden impuestos de vez en cuando, lo que resulta en graves pérdidas fiscales. El Estado debería aprovechar plenamente el papel regulador del impuesto sobre la renta personal para las personas con altos ingresos mejorando el sistema tributario y fortaleciendo la recaudación progresiva. (3) Deducción de gastos de medios de vida innovadores. Para innovar las deducciones del impuesto sobre la renta personal para los gastos de subsistencia de las personas, primero debemos adoptar el método de deducciones fijas graduales, dividir los principales elementos de deducción en varios tipos según la población dependiente y, al mismo tiempo, unificar los estándares de deducción de gastos a nivel nacional para ajustar los brecha de ingresos personales entre diferentes regiones. (4) Ampliar aún más el alcance del impuesto sobre la renta personal. Con el continuo desarrollo de la economía, los tipos de ingresos personales aumentan día a día. El Estado debe adoptar rápidamente regulaciones suplementarias o interpretaciones suplementarias de las regulaciones para incluirlas en el alcance de los impuestos y, al mismo tiempo, revisar algunos artículos libres de impuestos de acuerdo con los cambios en la situación.
5. Mejorar y optimizar otros tipos de impuestos. (1) Reducir adecuadamente el alcance del impuesto empresarial y crear condiciones para ampliar el alcance del impuesto al valor agregado. Para ampliar el alcance del impuesto al consumo, por un lado, es necesario incluir en las categorías del impuesto al consumo algunos tónicos de alta gama y medicamentos para la salud, así como algunas actividades de consumo de lujo de alta gama; Se debe ajustar la estructura del impuesto al consumo y aumentar adecuadamente las tasas impositivas sobre las bebidas alcohólicas, la cerveza y la gasolina con plomo. Reducir las tasas impositivas sobre bienes de consumo no lujosos como las motocicletas, aumentar el nivel general de ingresos del impuesto al consumo y mejorar su función reguladora. y brindar apoyo fiscal para la transformación del impuesto al valor agregado. (2) Incorporar dos conjuntos diferentes de leyes y regulaciones, como el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre la tierra, el impuesto sobre escrituras y el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, que son implementados por empresas nacionales y con financiación extranjera, respectivamente. , e incluir a las empresas con financiación extranjera en el ámbito de recaudación de los impuestos pertinentes y aplicar el "trato nacional". Reducir gradualmente las tasas arancelarias, cancelar las reducciones y exenciones impositivas inapropiadas y tomar medidas severas contra las actividades de contrabando. (3) Recaudar los impuestos de seguridad social lo antes posible. Esta es una medida innovadora para cooperar con la profundización de la reforma de las empresas estatales y garantizar los niveles de vida básicos de los trabajadores despedidos. Considerar cambiar la coordinación social y el pago individual del seguro de pensiones y del seguro médico al impuesto de seguridad social dentro de la ciudad, que será recaudado por el departamento de impuestos. El impuesto se incluirá en el presupuesto fiscal especial, unificado en el tesoro, con fines específicos. para fines especiales, y se mantendrá e incrementará el valor del fondo unificado.
(4) Recaudar oportunamente el impuesto a la propiedad, el impuesto a la herencia y el impuesto a las donaciones para ajustar adecuadamente la distribución de la riqueza social, alentar a las personas a enriquecerse a través del trabajo y reducir los efectos negativos de obtener algo a cambio de nada. El impuesto a las transacciones de valores debe recaudarse de manera oportuna e incluir las transacciones actuales de acciones y valores dentro de su alcance impositivo. El actual recargo educativo se cambió por un impuesto nacional a la educación, que se utiliza específicamente para compensar la falta de fondos para la educación obligatoria de nueve años.
(3) Utilizar los sistemas normativos como clave para enderezar la relación entre los gobiernos central y local
1. Definir y dividir científicamente poderes y responsabilidades de acuerdo con las necesidades públicas. Teoría de las finanzas. Se basa principalmente en la experiencia de países maduros con economía de mercado, combina las condiciones nacionales de mi país y utiliza la teoría de las finanzas públicas para definir científicamente los poderes específicos de nuestro gobierno. Sobre la base de aclarar los poderes gubernamentales, seguir los principios de liderazgo unificado, gestión jerárquica, eficacia, eficiencia y normas legales, y resolver activamente el problema de la insuficiente división de poderes entre los gobiernos en todos los niveles, esta es la base para establecer un impuesto estandarizado. -sistema fiscal compartido.
2. Dividir razonablemente los poderes financieros y otorgar a los gobiernos locales los poderes legislativos fiscales correspondientes. (1) División razonable de los derechos económicos. a. Dividir el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas en impuestos centrales e impuestos locales, adoptar la estrategia de recaudarlos de la Oficina Nacional de Impuestos o de las oficinas tributarias locales y compartirlos proporcionalmente con las finanzas centrales y locales; impuestos a la seguridad social para aumentar la rigidez de la financiación de la seguridad social y promover la seguridad social. Garantizar un desarrollo saludable. Los impuestos a la seguridad social deberían adoptar la forma de ** disfrute fiscal. Ampliar el alcance de la recaudación de impuestos sobre los recursos o autorizar a los gobiernos locales a ampliar el alcance de la recaudación de impuestos sobre los recursos. (2) Otorgar a los gobiernos locales los poderes legislativos tributarios correspondientes. En la actualidad, al gobierno central le resulta imposible unificar la legislación fiscal local para tener en cuenta las circunstancias específicas de los diferentes lugares. Por lo tanto, de acuerdo con lo dispuesto en la Constitución de nuestro país y las leyes orgánicas locales, los gobiernos locales deben tener las facultades legislativas tributarias correspondientes.
3. Homogeneizar el sistema de pago de transferencias sobre la base de dividir los derechos administrativos y los derechos económicos. (1) Establecer la posición dominante del gobierno central en el macrocontrol. Deberíamos aprender de la práctica extranjera de que "la mayor parte de los ingresos va al gobierno central y la mayor parte del gasto va a los gobiernos locales" para fortalecer el control central. Una parte considerable de los recursos fiscales se redistribuirá a través del gobierno central para aumentar los beneficios marginales de los fondos fiscales. La implementación de un sistema de pago de transferencias es consistente con asegurar los recursos financieros del gobierno central y movilizar efectivamente el entusiasmo de los gobiernos locales en todos los niveles. Para que los pagos de transferencias sean más efectivos, deberíamos explorar activamente la posibilidad de establecer un comité de asignaciones. Al mismo tiempo, a juzgar por las condiciones nacionales específicas de mi país, los pagos de transferencias del gobierno central a los niveles provinciales no son suficientes. También es necesario considerar un sistema de pagos de transferencias a ciudades y condados. (2) Optimizar el monto total y la estructura de los pagos de transferencias. Limitar los pagos de transferencias a un nivel moderado basado en el alcance de los poderes centrales y locales, la asequibilidad fiscal y los estándares de subsidios viables. De acuerdo con la práctica internacional, se utiliza el método factorial en lugar del método base para evaluar los ingresos y gastos fiscales regionales, y se establece un sistema de pago de transferencias científico y razonable.
4. Sobre la base de las tarifas estándar, las tarifas se convertirán en impuestos. La idea básica de la reciente reforma tributaria y de tasas debería ser seis palabras: limpiar, estandarizar y devolver. La connotación de limpieza es cancelar los elementos de cobro irrazonables y reducir los estándares de cobro excesivos; la connotación de estandarización es la estandarización de los mecanismos de ingresos, incluida la estandarización de las entidades de cobro, el alcance de los cobro, los estándares de cobro y la supervisión de ingresos y gastos. La connotación de devolución es incluir en la pista tributaria aquellos elementos que cobran naturaleza impositiva o tarifas como impuestos.
(4) Centrarse en fortalecer la gestión para mejorar la recaudación y la eficiencia de la administración de impuestos
1. Hacer un buen trabajo en el monitoreo de fuentes y fortalecer la gestión de fuentes tributarias.
Fortalecer el seguimiento y la gestión de las fuentes tributarias es un medio importante para fortalecer la recaudación y gestión de impuestos y una medida eficaz para prevenir pérdidas fiscales. Para hacer un buen trabajo en el seguimiento de fuentes y gestión de fuentes tributarias, debemos destacar los “cuatro fortalecimientos” (1) Fortalecer el límite del número de contribuyentes. Mejorar el sistema de registro de impuestos; implementar la gestión de los contribuyentes del "sistema de registro de hogares", establecer administradores de registro de hogares de distrito y realizar un seguimiento y gestión dinámica de los asuntos relacionados con los impuestos además de la prestación de servicios en la oficina de impuestos y la realización de inspecciones especiales y de proyectos de los contribuyentes. para maximizar la implementación de responsabilidades, para prevenir la evasión fiscal. (2) Fortalecer las restricciones a los fondos de los contribuyentes. a. Se requiere que una unidad de contabilidad independiente abra solo una cuenta de depósito básica; b. Los bancos deben reducir aún más los estándares de desembolso de efectivo y limitar el alcance del uso de efectivo; fortalecer la cooperación entre los bancos tributarios y establecer redes informáticas entre los bancos tributarios. (3) Fortalecer la construcción del sistema contable. Es necesario definir y aclarar legalmente más a fondo las responsabilidades legales del responsable principal y del responsable financiero de la unidad contributiva, e investigar estrictamente las responsabilidades legales del personal financiero y del responsable principal de la empresa que violan las normas financieras. Disciplinas como la elaboración de comprobantes falsos y la realización de cuentas falsas para garantizar la autenticidad financiera y prevenir la evasión fiscal. (4) Fortalecer la recopilación y análisis de información de fuentes tributarias.
Es necesario comprender mejor la importancia de la recopilación y el análisis de información sobre fuentes tributarias, establecer instituciones de investigación y análisis de fuentes tributarias, contar con personal profesional, utilizar diversos medios técnicos para investigar y analizar las condiciones de producción y operación de los contribuyentes a través de diversos canales, captar información precisa en de manera oportuna y realizar análisis y predicciones correctos. Ingresar a la red informática para uso de los departamentos de recaudación y auditoría de impuestos.
2. Mejorar las estrategias de gestión y mejorar las capacidades de recaudación y gestión. Desde una perspectiva práctica, para profundizar la innovación en recaudación y administración tributaria y mejorar las capacidades de recaudación y administración tributaria, se debe prestar atención a resolver cuatro deficiencias: primero, el problema de que los entornos laborales no se adaptan a la realidad objetiva debe resolverse lo antes posible; en segundo lugar, se debe prestar atención a resolver los problemas de responsabilidades laborales poco claras, procesos comerciales complejos y problemas laborales, y el tercero es resolver las deficiencias de la "desconexión" de la gestión y la "ausencia" del servicio; centrarse en la construcción del sistema internamente y la inspección de la aplicación de la ley externamente, y promover eficazmente los dos proyectos centrales de gestión tributaria y servicios civilizados. Cuarto, se deben hacer esfuerzos para resolver el problema del aumento de los impuestos a la ciencia y la tecnología y el cambio de conceptos;
3. Fortalecer las inspecciones tributarias y mejorar los niveles de inspección. (1) Acelerar la construcción de un sistema de auditoría fiscal. Por un lado, debemos asegurar la implementación del sistema establecido, por otro lado, debemos formar gradualmente un sistema de inspección relativamente completo y operable basado en el nuevo derecho penal, la ley de sanciones administrativas, la ley de recaudación y administración de impuestos y su implementación; reglas como normas básicas de conducta. Al mismo tiempo, las autoridades tributarias de todos los niveles pueden estandarizar aún más la gestión de objetivos y fortalecer la gestión interna de las auditorías fiscales en función de sus propias circunstancias, a fin de sentar una base sólida para el trabajo de auditoría fiscal. (2) Estandarizar la autoridad y los procedimientos de aplicación de la ley de inspección tributaria. Implementar estrictamente el sistema que separa la investigación y la recopilación de pruebas del castigo, y la separación de las audiencias de las multas y el cobro, es necesario prevenir el abuso de poder y el castigo, y poner fin resueltamente al fenómeno de "sustituir las compensaciones por multas". "reemplazar castigo por castigo". Debemos presentar resueltamente un caso para su investigación y transferirlo resueltamente a los órganos de seguridad pública. Debemos hacer buen uso del poder de aplicación de la ley otorgado por la ley, aplicar estrictamente la ley e implementar efectivamente los impuestos y la administración de acuerdo con la ley. (3) Fortalecer la investigación de casos y aumentar las medidas represivas. Una represión ineficaz es una de las razones importantes del desenfrenado delito fiscal. Para ello, primero debemos ampliar el área de inspección. En segundo lugar, concentrar esfuerzos en investigar y atender una serie de casos de gran impacto social. En tercer lugar, debemos hacer un buen trabajo en la investigación y el manejo de los casos denunciados. En cuarto lugar, deben ser castigados severamente de conformidad con la ley. Quienes deban ser castigados deben ser castigados severamente de conformidad con la ley, quienes deban ser trasladados deben ser trasladados y tratados de conformidad con la ley, y debe investigarse la responsabilidad penal de las partes interesadas. Finalmente, publicar casos de violaciones fiscales es un medio importante para aumentar las medidas represivas. Las autoridades tributarias en todos los niveles deben ser buenos en el uso de este método, y los casos investigados y manejados deben exponerse por separado para formar un fuerte elemento disuasorio contra las actividades ilegales y criminales relacionadas con los impuestos. (4) Establecer un sistema de inspección y evaluación tributaria. El sistema de índice de evaluación de las auditorías tributarias debe basarse en la evaluación de "cuatro tasas", a saber, precisión de selección de casos, tasa de detección de inspección, tasa de penalización de inspección y tasa de almacenamiento de implementación. La estrategia de cálculo específica de las "cuatro tasas" es:
Precisión de la selección de casos = número de hogares bajo investigación/número de hogares bajo investigación
Tasa de inspección = monto de la inspección/pago de impuestos bajo investigación Pago total de impuestos anuales por persona
Tasa de penalización = monto de la multa/monto de la compensación
Tasa de inspección = monto de la multa de inspección/número de inspecciones/monto de la multa de inspección.
La evaluación de las "cuatro tasas" mencionada anteriormente promoverá el desarrollo de las inspecciones fiscales, mejorará la calidad de las inspecciones y se esforzará por lograr mayores efectos integrales, de modo que las inspecciones puedan promover los ingresos, la gestión, la producción y la integridad. . (5) Mejorar el mecanismo de supervisión y restricción. Es necesario fortalecer aún más el mecanismo de separación y restricción mutua en los procedimientos de selección de casos, procesamiento, juicio y ejecución. En el proceso de juicios de la fiscalía se aplica un sistema que combina los juicios internos de causas generales y los juicios internos de causas importantes con juicios externos. Al mismo tiempo, el departamento de inspección tributaria debe establecer y mejorar el sistema de supervisión y restricción, "implementar el sistema de responsabilidad de aplicación de la ley y el sistema de evaluación y evaluación" y definir claramente los métodos de tratamiento correspondientes para las diferentes deficiencias. La implementación de diversas regulaciones para construir una administración tributaria limpia es una disciplina importante para los cuadros de inspección tributaria.
4. Estrechar el contacto con los distintos departamentos e implementar una gestión integral. El desarrollo del trabajo tributario no puede separarse de la cooperación de todas las localidades y departamentos. Asimismo, controlar las pérdidas fiscales también requiere del esfuerzo conjunto de toda la sociedad.
Para gestionar integralmente las pérdidas fiscales, debemos prestar atención a los siguientes aspectos: primero, los departamentos de finanzas y auditoría deben fortalecer la supervisión financiera y la supervisión contable de las empresas, y fortalecer las inspecciones y auditorías de la implementación de políticas, regulaciones y disciplinas financieras fiscales; en segundo lugar, el departamento financiero debe hacer cumplir estrictamente los procedimientos de deducción de "impuestos, préstamos, bienes y ganancias", ayudar activamente a las autoridades fiscales a retener diversos impuestos robados, fraudulentos y adeudados; brindar apoyo y garantía a las autoridades fiscales para que tomen medidas de preservación de impuestos; medidas de aplicación de impuestos de conformidad con la ley para fortalecer aún más la disciplina de liquidación, resolver eficazmente los problemas de las empresas que abren cuentas múltiples y liquidaciones en efectivo de grandes cantidades insuficientes, y evitar que las empresas evadan obligaciones fiscales; en tercer lugar, los departamentos administrativos industriales y comerciales deben comunicarse con prontitud; registro relevante y cambiar la información de registro para ayudar a las autoridades tributarias a fortalecer la gestión de fuentes tributarias. En cuarto lugar, los departamentos judiciales y de seguridad pública deben cooperar activamente con las autoridades tributarias en la investigación y el manejo de diversos casos penales relacionados con impuestos, tratar casos relacionados con impuestos de acuerdo con la ley; y garantizar verdaderamente que se cumplan las leyes y que su aplicación sea estricta.
5. Acelerar la construcción de la informatización y realizar la recogida y gestión electrónica. Para controlar eficazmente la pérdida de ingresos tributarios, debemos aprovechar plenamente el papel de la informatización en el trabajo tributario, acelerar el proceso de modernización de la recaudación y gestión de impuestos mediante el establecimiento y la mejora de redes informáticas y bases estandarizadas e institucionalizadas de recaudación y gestión de impuestos, y además realizar los siguientes aspectos del trabajo: en primer lugar, establecer un sistema de codificación de contribuyentes; en segundo lugar, establecer archivos nacionales de contribuyentes; en tercer lugar, adaptar las medidas a las condiciones locales y acercarse a métodos de declaración eficientes lo antes posible; en cuarto lugar, establecer una base de datos de información; en quinto lugar, establecer un sistema interno de retroalimentación de información estricto, oportuno y preciso, garantizar canales de transmisión fluidos, responsabilidades de transferencia claras y una implementación e institucionalización final; en sexto lugar, establecer una base de datos de auditoría y seleccionar los casos a través de computadoras; sistema de servicio de información de recordatorio; octavo, establece una red de servicios de información multimedia. Hacer que el sistema de servicios tributarios presente un patrón tridimensional y ampliar las funciones de servicio. Al mismo tiempo, se deben establecer sistemas de redes interregionales e interdepartamentales lo antes posible para fortalecer el seguimiento de las fuentes tributarias.
(5) Potenciar integralmente la conciencia tributaria de los ciudadanos bajo la premisa de actualizar sus conceptos.
La baja conciencia de los ciudadanos sobre los impuestos es una de las razones de la pérdida de ingresos fiscales. En comparación con los países occidentales, existe efectivamente una gran brecha en la conciencia fiscal de los ciudadanos chinos. Por lo tanto, es particularmente importante mejorar de manera integral la conciencia tributaria de los ciudadanos. En la actualidad, para fortalecer la conciencia fiscal de los ciudadanos, primero debemos establecer un "concepto fiscal" que sea compatible con la economía de mercado; en segundo lugar, realizar una propaganda fiscal profunda y amplia, y en tercer lugar, adherirnos a la apertura, la justicia y la equidad; gestión; en cuarto lugar, establecer un sistema de evaluación del crédito fiscal empresarial.
Materiales de referencia:
[1] Investigación sobre impuestos relacionados con el extranjero[M] Beijing: China Finance and Economics Press, 1995.
[2]Sistema fiscal japonés y sistema de tasación fiscal[M]. Beijing: China Finance and Economics Press, 1992.
[3]Xiang Huaicheng, Liu Changkun. Serie de sistemas financieros extranjeros [M]. Beijing: Prensa de Economía y Finanzas de China, 1998.
[4]Winford. Experiencia y lecciones del desarrollo económico de la India[M]. Prensa de la Universidad de Sichuan, 1994.
[5]Zhang Bin. Investigación sobre el sistema tributario canadiense de posguerra y su reforma [M Beijing: China Social Sciences Press, 1997.
[6]Wang Xiaogang y Wang Zeke. Sistema fiscal estadounidense[M]. Beijing: China Economic Press, 1999.
[7]Zhang Zhongxiu. Un nuevo libro sobre prácticas de elusión y lucha contra la elusión fiscal[M]. Beijing: China Economic Press, 1995.
[8]Jia Shaohua. Investigación sobre el problema de la pérdida fiscal insuficiente en China[M] Beijing: China Finance and Economics Press, 2002.