En la práctica, los tipos de evidencia de auditoría incluyen
1. Consultas verbales
Los auditores pueden comunicarse verbalmente con la gerencia, los empleados u otras partes relevantes del cliente para obtener información sobre los estados financieros. Esto incluye consultas sobre políticas contables, procedimientos de control interno y asuntos comerciales importantes.
2. Confirmación externa
El auditor puede enviar una carta a una organización externa o comunicarse directamente con ella para verificar de forma independiente la información proporcionada por el cliente. Los ejemplos incluyen pedir a los bancos que confirmen los saldos de las cuentas, confirmar las cuentas pendientes con los proveedores, contactar a un asesor legal para conocer litigios pendientes, etc.
3. Evaluación del Control Interno
El auditor evaluará el sistema de control interno del cliente para comprender su eficacia y funcionamiento. Esto puede incluir revisar los procesos y la documentación de control, observar las operaciones del lugar de trabajo y realizar pruebas para evaluar el diseño y la eficacia de los controles internos.
4. Revisión de documentos
Los auditores revisarán los documentos y registros relacionados con los estados financieros, incluidos libros de contabilidad, comprobantes, contratos, facturas, etc. Los auditores examinan estos documentos para confirmar su existencia, autenticidad y exactitud.
5. Inspección de piezas de prueba
Los auditores suelen seleccionar algunas transacciones o proyectos para la inspección por muestreo. Seleccionarán una muestra representativa para verificar la coherencia con los estados financieros y evaluar la eficacia de los controles internos.
6. Cálculo y Repetición
El auditor podrá recalcular los valores proporcionados por el cliente, como saldos de cuentas, totales, ratios, etc. , para verificar su exactitud. Además, pueden volver a realizar algunos procesos, como el reconocimiento de ingresos y la contabilidad de gastos, con base en la información proporcionada por los clientes.
7. Datos del mercado externo
Los auditores pueden utilizar datos del mercado externo para respaldar la evaluación de los estados financieros. Esto incluye estadísticas de la industria, precios de mercado, información financiera de la competencia y más.
8. Comparación de períodos anteriores
Los auditores pueden comparar información financiera de períodos anteriores para revelar posibles diferencias y anomalías y determinar si es razonable y creíble.