Detalles para la Implementación de la Ley de Inversión Extranjera
Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Estas reglas detalladas se formulan de conformidad con las disposiciones del Artículo 29 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" (en adelante denominada denominada Ley Tributaria). Artículo 2 Los ingresos provenientes de operaciones de producción y negocios mencionados en el párrafo 1 y el párrafo 2 del artículo 1 de la Ley del Impuesto se refieren a aquellos que se dedican a la industria manufacturera, minería, transporte, construcción e instalación, agricultura, silvicultura, ganadería, pesca y conservación de aguas. , comercio, finanzas, servicios, operaciones de exploración y desarrollo, e ingresos de la producción y operaciones en otras industrias. Los demás ingresos mencionados en los párrafos 1 y 2 del artículo 1 de la Ley Tributaria se refieren a ganancias (dividendos), intereses, alquileres, ingresos por transferencia de propiedad, provisión o transferencia de derechos de patente, know-how, derechos de marcas, ingresos por derechos de autor. e ingresos no comerciales, etc. Artículo 3 Empresas con inversión extranjera mencionadas en el párrafo 1 del artículo 2 de la Ley Tributaria y compañías, empresas y otras organizaciones comerciales extranjeras que establezcan instituciones y sitios en China para participar en operaciones de producción y negocios como se menciona en el párrafo 2 del artículo 2 de la Ley Tributaria. La legislación tributaria no se referirá colectivamente a ellas como empresas, salvo que se especifique lo contrario. Las instituciones y lugares mencionados en el párrafo 2 del artículo 2 de la Ley Tributaria se refieren a instituciones de gestión, instituciones comerciales, oficinas y fábricas, lugares donde se explotan recursos naturales, lugares donde se contratan obras de construcción, instalación, montaje, exploración y otras operaciones de ingeniería, y donde se prestan servicios laborales. Artículo 4 El agente comercial mencionado en el párrafo 2 del artículo 3 de este Reglamento se refiere a cualquiera de las siguientes compañías, empresas y otras organizaciones comerciales o personas físicas a las que empresas extranjeras encomienden la realización de negocios:
(1 ) Participar con frecuencia en negocios de compras en nombre del cliente, firmar contratos de compra y comprar bienes en nombre del cliente.
(2) Firmar acuerdos o contratos de agencia con el cliente y almacenar con frecuencia productos o bienes; perteneciente al cliente y entregar sus productos o mercancías a otros en nombre del principal;
(3) Tener derecho a firmar contratos de venta o aceptar pedidos en nombre del principal de vez en cuando. Artículo 5: La oficina central mencionada en el artículo 3 de la Ley Tributaria se refiere a una empresa con inversión extranjera que es una persona jurídica corporativa de conformidad con la ley china y la institución central establecida dentro del territorio de China para ser responsable de la operación, administración y control de la empresa. La producción, los ingresos operativos y otros ingresos de las empresas con inversión extranjera en China o sucursales en el extranjero serán consolidados y pagados el impuesto sobre la renta por la oficina central. Artículo 6 Los ingresos derivados de China como se menciona en el artículo 3 de la Ley Tributaria se refieren a:
(1) Los ingresos de empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras que establecen instituciones y lugares en China y se dedican a la producción y operaciones comerciales, así como ganancias (dividendos), intereses, alquileres, regalías y otros ingresos que se produzcan en China o en el extranjero y que en realidad estén relacionados con empresas e instituciones con inversión extranjera y lugares establecidos por empresas extranjeras en China.
(2) Los siguientes ingresos obtenidos por empresas extranjeras que no han establecido instituciones o lugares en China: 1. Beneficios (dividendos) obtenidos de empresas en China; 2. Intereses sobre depósitos o préstamos, intereses sobre bonos, pagos anticipados o intereses de pago diferido obtenidos desde dentro de China 3. Alquiler obtenido del arrendamiento de propiedades a arrendatarios en China 4. Regalías obtenidas al proporcionar derechos de patente, know-how, derechos de marca, derechos de autor, etc. para su uso en China; Ganancias obtenidas por la transferencia de casas, edificios e instalaciones auxiliares, derechos de uso de suelo y otras propiedades dentro de China; Otros ingresos derivados de China que estén sujetos a impuestos según lo determine el Ministerio de Finanzas. Artículo 7 Para las empresas conjuntas chino-extranjeras que no forman personas jurídicas corporativas, las partes de la cooperación pueden calcular y pagar el impuesto sobre la renta por separado de acuerdo con las leyes y reglamentos tributarios nacionales pertinentes, o la empresa puede aplicar y, con la aprobación de las autoridades tributarias locales, calculan y pagan el impuesto sobre la renta de manera uniforme de acuerdo con las leyes tributarias. Artículo 8 El año fiscal a que se refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del calendario gregoriano. Si una empresa extranjera tiene dificultades para calcular su ingreso imponible de acuerdo con el año fiscal estipulado en la ley tributaria, puede presentar una solicitud y presentarla a la autoridad tributaria local para su aprobación, y el año fiscal será el año contable de la empresa que tiene una duración de doce meses. Si una empresa abre sus actividades a mitad de un año fiscal, o si el período operativo real del año fiscal es inferior a doce meses debido a cooperación, cierre, etc., el período operativo real se considerará como un año fiscal. Cuando se liquide una empresa, el período de liquidación se considerará un año fiscal. Artículo 9, apartado 3 del artículo 8 y apartado 3 del artículo 19 de la Ley Tributaria de la oficina tributaria.
Capítulo 2 Cálculo de la Renta Imponible Artículo 10 La fórmula de cálculo de la renta imponible mencionada en el artículo 4 de la Ley del Impuesto es la siguiente:
(1) Industria manufacturera: 1. Ingreso imponible = ganancias por ventas de productos + otras ganancias comerciales + ingresos no operativos – gastos no operativos 2. Ganancia por ventas de productos = ventas netas de productos – costo de ventas de productos – impuesto sobre las ventas de productos – (gastos de ventas + gastos administrativos + gastos financieros) 3. Ventas netas de productos = ventas totales de productos – (devoluciones de ventas + descuentos de ventas) 4. Costo de ventas del producto = costo del producto para el período actual + inventario de productos al comienzo del período – inventario de productos al final del período 5. Costo del producto para el período actual = Costo de producción para el período actual + Inventario de productos semiacabados y trabajos en curso al inicio del período - Inventario de productos semiacabados y trabajos en curso al final del período 6. Costo de producción del período actual = materiales directos consumidos en la producción del período actual + salarios directos + gastos de fabricación
(2) Negocio: 1. Ingreso imponible = ganancia por ventas + otras ganancias comerciales + ingresos no operativos – gastos no operativos 2. Utilidad de ventas = ventas netas – costo de bienes vendidos – impuesto a las ventas – (gastos de ventas + gastos administrativos + gastos financieros) 3. Ventas netas = ventas totales – (devolución de ventas + descuento de ventas) 4. Costo de bienes vendidos = Inventario inicial de mercancías + [Compras en el período actual - (Salida de compras + Descuento de compra) + Gastos de compra] - Inventario final de mercancías
(3) Industria de servicios: 1. Ingreso imponible = ingreso neto del negocio + ingreso no operativo – gastos no operativos 2. Ingresos comerciales netos = ingresos comerciales totales – (impuestos sobre la renta comerciales + gastos comerciales + gastos administrativos + gastos financieros)
(4) Otras industrias: Calculado según la fórmula anterior.
Base jurídica:
“Reglas Detalladas de Implementación para el Registro de Deuda Externa de la Administración Estatal de Divisas”
Artículo 3 La Administración Estatal de Divisas y sus Las sucursales registrarán y gestionarán la deuda externa en todo el país (en adelante, el departamento de registro). La Administración Estatal de Divisas es responsable del trabajo de registro de la deuda externa de los ministerios, comisiones, empresas del Consejo de Estado y las sedes de los bancos e instituciones financieras no bancarias en Beijing; las sucursales locales de administración de divisas son responsables de las operaciones locales; gobiernos, instituciones financieras, empresas e instituciones, así como las unidades locales del gobierno central y las sedes de las instituciones financieras de registro de deuda externa.
Para los préstamos externos de oficinas en el extranjero que no están registradas en el extranjero, la oficina de administración de divisas del lugar donde está ubicada la oficina en el extranjero es responsable del registro.
Artículo 4 El registro de la deuda externa se divide en registro transacción por transacción y registro periódico.
La deuda externa registrada regularmente se refiere a: deuda externa tomada por bancos nacionales e instituciones financieras no bancarias, préstamos de gobiernos extranjeros y préstamos de organizaciones financieras internacionales que son respectivamente responsables del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Economía; y Comercio, el Banco Popular de China, el Ministerio de Agricultura y el Banco de China.
Las deudas externas registradas una por una se refieren a las deudas externas tomadas en préstamo por otros departamentos y empresas nacionales (incluidas las empresas con inversión extranjera) distintas de las registradas regularmente.
Para los préstamos externos confiados por instituciones financieras a empresas e instituciones, el registro será realizado por el deudor especificado en el contrato de préstamo.