Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el mercado publicitario"
Los anunciantes mencionados en estas Medidas se refieren a personas jurídicas, otras organizaciones económicas o personas físicas que diseñan, producen y publican anuncios por sí mismos o confían a otros con el fin de promocionar bienes o prestar servicios.
Los operadores publicitarios mencionados en estas Medidas se refieren a personas jurídicas, otras organizaciones económicas o personas físicas a quienes se les ha confiado la prestación de servicios de agencia, producción y diseño publicitario.
El término “unidades encargadas de participar en la producción publicitaria”, tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a personas jurídicas, otras organizaciones económicas o personas físicas a quienes los anunciantes u operadores de publicidad encomiendan el diseño y la producción publicitaria.
El término "editores de publicidad", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a las personas jurídicas y otras organizaciones económicas que publican anuncios para anunciantes u operadores de publicidad encomendados por los anunciantes. Artículo 3 Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las personas que proporcionen nombres, imágenes, servicios y obtengan ingresos en el proceso de diseño, producción y difusión de publicidad (en adelante, contribuyentes y operadores publicitarios que paguen ingresos directamente a los antes mencionados); personas físicas, Las unidades y editores de publicidad encargados de realizar la producción publicitaria son los agentes de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas (en adelante, agentes de retención). Artículo 4 El agente retenedor deberá declarar a la autoridad fiscal local competente el nombre e imagen del anuncio, el nombre del prestador del servicio laboral, número de identificación (número de pasaporte, nacionalidad), unidad de trabajo (residencia), número de contacto, normas de pago y forma. Cuando ambas partes celebran un contrato (acuerdo) por escrito, deben presentar simultáneamente una copia del contrato (acuerdo) a las autoridades fiscales antes mencionadas.
Los anunciantes deberán informar periódicamente a las autoridades fiscales locales el número de anuncios publicados en el período actual y la lista de anunciantes y operadores de publicidad. Artículo 5 Los ingresos de los contribuyentes por proporcionar nombres e imágenes en el proceso de diseño, producción y difusión de publicidad se gravarán como ingresos de la remuneración laboral.
Los ingresos que obtengan los contribuyentes por la prestación de otros servicios en el proceso de diseño, producción y distribución publicitaria, se calcularán y pagarán de acuerdo con las partidas imponibles tales como ingresos por remuneraciones laborales, ingresos por remuneraciones de autores y ingresos por regalías estipulados en la ley tributaria.
Los ingresos obtenidos por los empleados del agente retenedor en el proceso de diseño, producción y difusión de publicidad se calcularán y gravarán según las partidas de ingresos de sueldos y salarios. Artículo 6 Si un contribuyente obtiene ingresos en formas distintas del efectivo, objetos físicos y valores negociables, las autoridades tributarias podrán determinar la renta imponible y el monto del impuesto con base en la forma y el valor de los ingresos.
Para los contribuyentes que no puedan proporcionar o dividir con precisión los ingresos obtenidos por las personas físicas al proporcionar nombres, imágenes y servicios en el proceso de diseño, producción y difusión de publicidad, las autoridades tributarias competentes podrán referirse a anuncios similares basados en en circunstancias reales, como el monto total del pago, se determinarán los estándares de ingresos de los proveedores de servicios, como nombres e imágenes de eventos, y sus ingresos imponibles se determinarán y gravarán en consecuencia. Artículo 7 Los ingresos por remuneración del trabajo son los ingresos obtenidos por los contribuyentes cada vez que participan en el diseño, producción y publicación de anuncios; los ingresos por remuneración de los autores son ingresos únicos por la publicación de anuncios en libros, periódicos y publicaciones periódicas; obtenidos proporcionando diseños para publicidad, producción y distribución. Si los ingresos antes mencionados se pagan por separado, se combinarán en un solo ingreso para el cálculo del impuesto. Artículo 8 Al pagar rentas a los contribuyentes, el agente de retención deberá retener y pagar impuestos de acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y las "Medidas Provisionales para la Retención y Pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas". y cumplimentar verazmente el formulario de informe de retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y demás datos que le requieran las autoridades tributarias competentes. Artículo 9 Un contribuyente que obtenga ingresos únicos y no retenga o pague de menos el impuesto pagadero por el agente de retención, y no retenga el impuesto, deberá declarar el impuesto al agente de retención dentro de los siete días siguientes al final del mes siguiente a la fecha en que se obtengan los ingresos. La autoridad fiscal local competente declarará y pagará los impuestos por su cuenta. Artículo 10 Los agentes retenedores y los contribuyentes deberán aceptar las inspecciones tributarias practicadas por las autoridades tributarias conforme a la ley, informar verazmente la situación y proporcionar información relevante, no pudiendo negarla ni ocultarla. Artículo 11 Si un agente retenedor viola las disposiciones del artículo 4 de estas Medidas, la autoridad fiscal le ordenará que devuelva el impuesto dentro de un plazo y podrá imponerle una multa de no más de 2.000 yuanes si no declara el impuesto; dentro del plazo, podrá recibir una multa de entre 2.000 y 1.000 yuanes. Artículo 12 Si un agente retenedor viola lo dispuesto en el artículo 8 de estas Medidas, las autoridades fiscales podrán tramitarlo de conformidad con lo dispuesto en los artículos 11 y 18 de las "Medidas Provisionales para la Retención y Pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas". Artículo 13 Los asuntos no cubiertos por estas Medidas se implementarán de conformidad con las leyes tributarias y los reglamentos administrativos pertinentes. Artículo 14 Las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central podrán formular medidas de implementación específicas basadas en los principios estipulados en estas Medidas y a la luz de las realidades locales, y someterlas a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación. Artículo 15 La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es responsable de la interpretación de estas Medidas.