¿En qué aspectos se refleja el reconocimiento por parte del Instituto Internacional de Auditoría del control interno de la gestión?
En 2001, el Instituto Internacional de Auditores Internos dio una nueva definición de auditoría interna en las "Normas de Práctica de Auditoría Interna" revisadas: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría, cuyo propósito es agregar valor a la organización y mejorar su eficiencia operativa, adopta un enfoque sistemático y estandarizado para evaluar los procedimientos de gestión de riesgos, control y gobierno y mejorar su eficiencia, ayudando así a alcanzar los objetivos de la organización." Celebrada en junio de 2000. La 59ª Conferencia Anual del Instituto Internacional de Auditores Internos definió la auditoría interna como: "La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de confirmación y consultoría con el propósito de mejorar la calidad y eficiencia del trabajo de la unidad". La redefinición de la auditoría interna refleja los diferentes requisitos. del entorno para la auditoría interna y las tendencias de desarrollo de la profesión de auditoría interna. Sin embargo, después del surgimiento de la nueva definición, algunas personas en los círculos teóricos creen que la auditoría interna contemporánea se ha convertido en una auditoría de valor agregado. Parece que agregar valor a la organización es el único objetivo de la auditoría interna. La autenticidad y la legalidad de los ingresos y gastos financieros parecen haber evolucionado a partir de la auditoría interna y desaparecieron de la vista. Creemos que esta visión es parcial e incluso gravemente engañosa. La nueva definición de auditoría interna debe entenderse de manera integral desde los siguientes aspectos.
En primer lugar, los cambios en el entorno de auditoría interna han dado lugar a nuevas definiciones.
Después de entrar en la década de 1990, el entorno de vida de las empresas occidentales ha experimentado enormes cambios y, en consecuencia, se han planteado nuevos requisitos para la auditoría interna. La nueva definición es una guía de desarrollo proporcionada por el Instituto Internacional de Auditores Internos para la profesión de auditoría interna que es consistente con el desarrollo del entorno externo.
1. Los riesgos empresariales aumentan.
Después de la década de 1990, los riesgos que enfrentan las empresas en los países occidentales en general han aumentado. Principalmente debido a la aceleración de los cambios en la tecnología de los productos, las fusiones y adquisiciones y la reestructuración de activos causada por la diversificación y las estrategias de expansión internacional, así como el desarrollo de la tecnología de la información y el comercio electrónico, todos estos negocios han hecho que las transacciones económicas de las empresas sean más diversas y complejo y los enlaces de control correspondientes son difíciles de implementar simultáneamente, lo que aumenta en gran medida el riesgo comercial de la empresa. Cómo desempeñar un papel activo en la prevención y el control de los riesgos empresariales ha planteado nuevos requisitos para la función de auditoría interna. Por lo tanto, la nueva definición propone que la auditoría interna debería evaluar y ayudar a mejorar la "gestión de riesgos" de una empresa.
2. Los cambios en la estructura de gobierno corporativo
El movimiento de desregulación en los países occidentales para promover la competencia y aumentar la vitalidad económica y la posterior ola de fusiones corporativas han tenido un enorme impacto en el mundo empresarial. estructura de gobierno, como planes de compensación de la gerencia, cambios en las funciones y estructuras de la junta directiva, inversionistas institucionales que abandonen las inversiones pasivas y comiencen a participar en el gobierno corporativo, e incentivos para el capital humano de los empleados, etc. Como mecanismo de evaluación interna, cómo proporcionar una orientación eficaz para el gobierno corporativo se ha convertido en una de las cuestiones que la auditoría interna debe resolver. Esto también se refleja en la nueva definición, que requiere auditoría interna para evaluar y ayudar a las empresas a mejorar los "procesos de gobernanza".
3. Reorganización estratégica de la organización interna de la empresa.
Para reducir costos y mejorar la competitividad, muchas empresas occidentales han reestructurado y ajustado sus estructuras organizativas internas y han transferido algunas actividades de gestión no básicas a empresas externas especializadas. Su propósito es mejorar la eficiencia de la organización, aumentar el valor de la organización y mejorar la competitividad de la organización. Este requisito queda plenamente reflejado en la nueva definición, que establece que el propósito de la auditoría interna es "agregar valor a la organización y mejorar la eficiencia operativa de la organización", destacando su papel en la promoción del logro de los objetivos organizacionales.
II. Principales elementos de contenido y cambios de la nueva definición
La nueva definición de auditoría interna es muy rica en contenido. Los contenidos principales incluyen: ①La esencia de la auditoría interna es un tipo. de "Actividad de trabajos de garantía y consultoría". En comparación con las "actividades de validación y consultoría" propuestas por la 59ª Conferencia Anual del Instituto Internacional de Auditores Internos, este entendimiento parece ser un paso adelante. Reemplazar "confirmación" por "trabajo de garantía" indica que se pone más énfasis en garantizar la realización de los objetivos organizacionales, mientras que "confirmación" se centra en demostrar la autenticidad y legalidad de los asuntos contables. ②El objetivo de la auditoría interna es agregar valor a la organización y mejorar la eficiencia operativa de la organización.
Esto está en línea con las tres ideas de servicios propuestas por la auditoría interna estadounidense en la década de 1980, es decir, la auditoría interna debe servir para fortalecer la gestión corporativa, la toma de decisiones y mejorar los beneficios económicos corporativos; de lo contrario, no habrá necesidad de auditoría interna. Esto se debe a que las empresas se establecen para crear valor y buscar beneficios para las partes interesadas, por lo que deben aumentar continuamente su propio valor y buscar beneficios para las partes interesadas manteniendo al mismo tiempo la confianza de las partes interesadas. El objetivo de agregar valor debe ser alcanzado por todas las partes de la empresa y la auditoría interna no es una excepción. En el proceso de recopilación de datos e identificación y evaluación de riesgos, los auditores internos pueden obtener una comprensión más profunda de cómo se crea valor al comparar miembros de otras organizaciones. Los auditores internos deben presentar esta valiosa información en forma de consultas, recomendaciones, informes escritos u otros productos para ayudar a la gestión adecuada. Con base en esto, la nueva definición de auditoría interna plantea la propuesta de valor de las actividades de auditoría interna, exigiendo que utilice métodos sistemáticos y estandarizados para agregar servicios de valor a la organización en áreas como gobierno corporativo, riesgo y control. Esto también es lógico. . A primera vista, no hay mucha diferencia con la formulación de la reunión anual de 1959 (mejorar la calidad del trabajo y mejorar la eficiencia), pero "agregar valor" es mucho más específico que "mejorar la eficiencia". Está relacionado con el índice EVA propuesto por los países occidentales en los últimos años para evaluar la eficiencia corporativa. El "valor agregado" aquí es obviamente aumentar el EVA (valor económico agregado) de la empresa. Al mismo tiempo, tiene sentido sustituir "mejorar la calidad del trabajo" por "mejorar la eficiencia operativa". ③El contenido del trabajo de la auditoría interna: es evaluar la gestión de riesgos, el control interno y los procedimientos de gobernanza, en lugar de simplemente evaluar el control interno como se propuso anteriormente. Se puede ver que el alcance y el contenido de la auditoría interna se han ampliado mucho más que antes, lo que refleja la mayor responsabilidad y el mayor estatus de la auditoría interna. ④ Método de auditoría interna: Es un método sistemático y estandarizado. No hay duda de que para completar las importantes tareas anteriores y lograr los objetivos organizacionales, se deben adoptar métodos científicos. Este método debe ser sistemático y estandarizado en lugar de descentralizado y arbitrario. Los métodos denominados sistemáticos y estandarizados incluyen el método de muestreo de auditoría, el método de evaluación de riesgos y el método de control interno. ⑤Las principales funciones de la auditoría interna: evaluación y consulta. A través de nuestras capacidades de evaluación y consultoría, servimos al objetivo final de una organización: agregar valor. ⑥Características de la auditoría interna: independencia y objetividad. Para realizar las tareas anteriores, la auditoría interna debe ser una organización independiente. Sólo una organización independiente puede realizar evaluaciones objetivas. Por tanto, la independencia es una garantía objetiva.
En tercer lugar, entender correctamente “trabajo garantizado” y “valor añadido”
El Instituto Internacional de Auditores Internos define la auditoría interna como un trabajo de aseguramiento y una actividad de consultoría con el objetivo de añadir valor. al valor de la organización. Entonces, ¿cómo entendemos “trabajo garantizado” y “valor agregado”? ¿Es cierto que algunas personas entienden que en el futuro la auditoría interna sólo se dedicará a la auditoría de desempeño y no a la auditoría financiera? ¿O es que la auditoría interna sólo tiene funciones de evaluación y consultoría pero no de supervisión? La respuesta debería ser no, por tres razones.
En primer lugar, seguir haciendo un buen trabajo en auditoría financiera está determinado por los objetivos de la auditoría, lo que es refutado por los frecuentes escándalos financieros en todo el mundo. Creemos que la auditoría interna moderna debe centrarse en la auditoría de desempeño. Ésta es la dirección de desarrollo de la auditoría interna, pero eso no significa que solo nos dediquemos a la auditoría de desempeño sin involucrarnos o abandonar la auditoría financiera. La razón es sencilla. Los principios básicos de la auditoría nos dicen que el objetivo básico de la auditoría es examinar la autenticidad, legalidad y eficacia de las actividades económicas. En este caso, la gente suele pasar por alto por qué se anteponen los dos objetivos de autenticidad y legalidad. De hecho, los intereses sólo pueden discutirse sobre una base verdadera y legal. Los escándalos financieros como los de Enron y WorldCom que han salido a la luz en los países occidentales en los últimos dos años han ilustrado claramente este punto. Debido a la información contable falsa, los intereses de los inversores fueron dañados y violados, lo que no sólo provocó la caída del precio de las acciones de la empresa, sino que también llevó a la quiebra de la empresa. Sin una empresa, ¿dónde están los beneficios y dónde está el valor añadido? Esto prueba irrefutablemente que la auditoría interna, como uno de los mecanismos de control interno de una empresa, debe tener como objetivos principales la autenticidad y la legalidad, fortalecer la supervisión de la auditoría y hacer un buen trabajo en la auditoría financiera. Por lo tanto, entendemos que la definición de “trabajo garantizado” debe incluir dos significados. El primero es asegurar la autenticidad y legalidad de la información contable de la unidad, y el segundo es asegurar la realización del objetivo organizacional de valor agregado.
En segundo lugar, la independencia se dirige principalmente a las auditorías financieras con funciones de supervisión. La nueva definición de auditoría interna enfatiza una vez más la independencia de la auditoría interna. ¿Por qué el departamento de auditoría interna debería ser independiente de la unidad auditada? Esto se debe a que necesita auditar la autenticidad y el cumplimiento de los ingresos y gastos financieros para poder expresar opiniones de auditoría de manera objetiva y justa.
Si no realiza auditorías financieras y solo se dedica a auditorías de desempeño y consultoría de evaluación, entonces la auditoría interna no es una auditoría o un departamento de auditoría interna, sino que debe denominarse departamento de consultoría interna (institución) o departamento de evaluación. No importa si este departamento es independiente o no. Puede ubicarse dentro del departamento financiero, en la oficina de la empresa o en el departamento de toma de decisiones de la empresa. Se puede ver que la nueva definición continúa enfatizando la independencia de la auditoría interna, lo que muestra que incluso en la auditoría interna en los países desarrollados occidentales, aunque la proporción de recursos (mano de obra, tiempo, etc.) de la auditoría financiera se ha reducido considerablemente, tiene una función de supervisión. La auditoría financiera no ha sido abandonada.