¿Conocen los contadores los puntos claves de las inspecciones fiscales sobre gastos de viaje?
Los gastos de viaje son un gasto recurrente importante para las instituciones administrativas y las empresas. Durante el proceso de inspección y verificación tributaria, la inspección principal es verificar: transporte, alojamiento, comidas, gastos públicos y demás gastos incurridos durante el viaje de negocios. Durante la verificación, el reembolsador de gastos debe ser un empleado de la empresa y el viaje de negocios debe tener como objetivo realizar actividades comerciales. Para la deducción de gastos de viaje antes de impuestos, se deben proporcionar los materiales de respaldo pertinentes a los inspectores fiscales, a saber: nombre, ubicación, hora, tarea, comprobante de pago, etc.
Los gastos de viaje pueden utilizarse como núcleo de las deducciones antes de impuestos por gastos de ventas y gastos administrativos en el Impuesto sobre Sociedades, es decir, se deben aportar certificados legales que acrediten su autenticidad.
2. El contenido principal de la inspección fiscal y aprobación del reembolso de gastos de viaje:
1. Gastos durante el viaje de negocios, incluidas compras, billetes de barco, billetes de tren, billetes de avión, gastos de alojamiento. y honorarios de subsidios alimentarios y otros gastos.
2. Después de que la unidad subsidie a los viajeros de negocios de acuerdo con los estándares estipulados por los departamentos pertinentes, no reembolsará las comidas en el extranjero ni los subsidios de comidas para viajes de negocios para viajes de negocios al extranjero ni los gastos de almuerzo.
3. Los gastos de comidas para entretener a clientes extranjeros no pueden incluirse en los gastos de viaje, pero deben incluirse en los gastos de entretenimiento comercial y deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
3. Inspección de información adicional para la inspección de impuestos de vehículos y embarcaciones.
1. Se adjunta la autenticidad de los documentos de reembolso completados por los empleados al realizar el reembolso y los recibos originales: solicitud de viaje de negocios. , billete de avión (billete con descuento), billetes de tren, billetes de autobús, billetes de barco, facturas de alojamiento, avisos de reuniones, peajes, tarifas de puentes, etc.
Para los documentos de reembolso de gastos de viaje, si no existe factura original a mi nombre, deberá estar firmada al dorso.
2. Para quienes vuelan, los gastos de reserva de billetes, gastos de cambio, gastos de reembolso y gastos de aeropuerto de ida y vuelta se reembolsarán con facturas auténticas y legales.
3. Calcular el número de días de subsidio de viaje = fecha de regreso del viaje – fecha de salida del viaje.
4. Comprobar si los documentos de reembolso están cumplimentados de forma veraz y legal de acuerdo con la normativa financiera de la empresa. Las empresas con partidas incompletas o ilegibles deberán aportar explicaciones complementarias y certificados legales y válidos; aquellas que alteren, falsifiquen o alteren las facturas originales o informen falsamente el número de viajes de negocios serán certificados inválidos y no se deducirán del impuesto sobre la renta empresarial.
5. Si la factura original se pierde o daña, la empresa deberá proporcionar una explicación escrita válida y detallada, así como los conceptos detallados y el monto del documento de reembolso.
6. Los materiales de certificación obtenidos que no cumplan con las disposiciones de las leyes fiscales nacionales no se utilizarán como prueba para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de sociedades, como los pagarés.
IV.Principios de la inspección fiscal para la deducción antes de impuestos de los gastos de viaje
Según el artículo 27 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas", los gastos correspondientes mencionado en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a los gastos directamente relacionados con los ingresos. Los gastos razonables mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relevantes. Por tanto, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su normativa de desarrollo permiten deducciones antes de impuestos por gastos de viaje razonables.
Los gastos de viaje están exentos del impuesto sobre la renta personal;
La asignación de viaje obtenida por el reembolsador está estipulada en el "Reglamento sobre diversas cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa (1994) No. 089) Dentro de este ámbito, el impuesto sobre la renta personal está exento.
① Subsidio por hijo único;
(2) Si se implementa el sistema salarial de los funcionarios públicos, no se incluirá en el subsidio salarial básico, la diferencia de asignación y el total no básico. subsidio de alimentación para familiares;
③Subsidio de cuidado infantil;
(4) Subsidio de viaje y subsidio de comida perdida.
Recuerde dos aspectos del entendimiento:
1. Los subsidios anteriores están dentro de los estándares establecidos por los departamentos nacionales pertinentes. Se debe declarar y pagar el impuesto sobre la renta personal que supere la norma.
2. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente y las políticas y regulaciones pertinentes, cuando la unidad paga subsidios de transporte y alimentación en efectivo a los viajeros de negocios, debe declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
5. Principios para realizar inspecciones fiscales sobre gastos de viaje reembolsados por otras unidades
1. Las empresas extranjeras proporcionan servicios laborales a empresas a cambio de una tarifa. El contrato estipula que los gastos de viaje serán asumidos o reembolsados por la empresa, y los gastos de viaje serán asumidos o reembolsados por la propia empresa, que es una forma de pago de los gastos laborales. Una vez que la empresa obtiene la factura por el servicio laboral prestado por el empleado, puede deducir el gasto del servicio laboral antes del impuesto sobre la renta empresarial. Por ejemplo, reembolso de gastos de viaje de abogados, reembolso de gastos de viaje de subsidiarias extranjeras de auditoría de CPA, etc.
2. Cuando un cliente acude a la empresa para realizar negociaciones comerciales, los gastos de alojamiento y transporte reembolsados por la empresa se incluyen en los gastos de entretenimiento comercial y se deducen antes de impuestos de acuerdo con las normas prescritas.
3. Si una empresa reembolsa gastos de viaje de personas sin relación comercial fuera de la empresa, se deducirá antes del Impuesto sobre Sociedades.
6.Principios para la clasificación de las inspecciones fiscales sobre gastos por viajes de negocios y gastos por viajes de negocios
Aunque existe una diferencia de palabras entre gastos por viajes de negocios y gastos por viajes de negocios, existen ciertas diferencias. en el tratamiento fiscal de acuerdo a lo establecido en la ley tributaria.
Significado de gastos de viaje: se refiere a los gastos de transporte, gastos de alojamiento, gastos varios y otros gastos incurridos durante el viaje de negocios. Diferentes unidades o departamentos pueden tener regulaciones diferentes sobre el alcance específico de los gastos de viaje. De acuerdo con las normas y reglamentos específicos de una unidad o departamento, los gastos de viaje dentro del límite especificado pueden reembolsarse de acuerdo con ciertos procedimientos y vales. La premisa central es que debe basarse en las necesidades comerciales y puede aportar ciertos beneficios económicos a la empresa.
El significado de gastos de viaje: Viajar es el proceso de viajar y salir, es decir, viajar del punto A al punto B en el espacio para lograr un determinado propósito "viajar" significa salir; visitas turísticas, visitas turísticas y entretenimiento, es decir, viajes para estos fines. Juntos son viajes. Por lo tanto, viajar es importante, no sólo en el sentido de "viajar", sino también en el sentido de hacer turismo y entretenimiento.
Las diferencias básicas determinan los principios de la inspección y tramitación tributaria:
Gastos de viaje: Siempre que cumplan con las condiciones y contenido estipulados por la ley tributaria y los departamentos nacionales correspondientes..., se pueden pagar antes de la deducción del impuesto sobre la renta de las empresas.
Gastos de viaje: De acuerdo con el Reglamento de Finanzas e Impuestos [2004] No. 11, las empresas y unidades organizan actividades de viaje para el personal de marketing destacado en nombre de cursos de capacitación, seminarios, inspecciones de trabajo, etc. y las recompensas por desempeño de marketing (incluidos objetos físicos y valores, etc.) están exentos de los gastos de viaje y los gastos de viaje de las personas, y el monto total de los gastos incurridos se incluirá en la renta imponible del personal de marketing, y el impuesto sobre la renta personal se gravarse conforme a la ley. Las tasas antes mencionadas serán retenidas y pagadas por las empresas y unidades que las proporcionen. Entre ellos, las recompensas que disfrutan los empleados de la empresa deben incorporarse a los ingresos por sueldos y salarios del período actual, y el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con la partida "ingresos por sueldos y salarios".
Los gastos de viaje son un negocio muy común y complejo en el que se involucran todas las empresas. Este también es un problema común que escucho en casos de auditoría fiscal. Por ejemplo, las personas que viajan por negocios utilizan peajes de vehículos comprados, facturas de autobuses y otras facturas como gastos de viaje, y aprovechan la particularidad de su trabajo para obtener vales de reembolso por medios ilegales.
Por lo tanto, debido a los frecuentes problemas en las inspecciones fiscales, este contenido inevitablemente se convertirá en el foco de las inspecciones fiscales. En este enlace se debe prestar atención a la autenticidad del contenido, personal, facturas, etc.