¿Cuál es el momento de la obligación tributaria de construcción? ¿Es el tiempo de pago estipulado en el contrato o el tiempo de pago real del empleador? ¿Qué términos y condiciones explican esto?

Respuesta: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en la industria de la construcción" "Aviso sobre políticas piloto" (Caishui [2017] N° 58), la obligación del IVA involucrada en la industria de la construcción se produce principalmente cuando: (1) los contribuyentes. (2) Si la factura se emite primero, será la fecha de facturación. Entre ellos, los ingresos por ventas se refieren al dinero recibido por los contribuyentes durante o después de la venta de servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. La fecha de obtención del comprobante de pago de ventas se refiere a la fecha de pago determinada en el contrato escrito, si no se firma un contrato escrito o la fecha de pago no está determinada en el contrato escrito, es la fecha en que se realiza la transferencia de los servicios laborales y de los activos intangibles; se completa o se cambia la propiedad del inmueble.

De acuerdo con las disposiciones anteriores, el momento en que se producen las obligaciones tributarias se puede dividir en las siguientes situaciones:

1. Cuando se prestan los servicios de construcción y se reciben los pagos por avance de obra, se paga el IVA. La obligación de pago ocurre el día en que se recibe el pago por avance del proyecto. Por ejemplo, la empresa constructora A firma un contrato de proyecto con la empresa constructora B y el proyecto comienza. El 20 de mayo de 2017, la empresa constructora A aprobó el pago por avance del proyecto de mayo de 9 millones de yuanes y pagó más de 865.438 yuanes por el proyecto a la empresa constructora A el 31 de mayo. La empresa B emitió una factura de más de 865.438 yuanes a la empresa constructora A. y luego la Empresa B El impuesto se pagó el 31 de mayo de 2017 y el monto fue de más de 865,438 yuanes.

2. Si la Parte A y la Parte B acuerdan una fecha de pago en un contrato escrito para la prestación de servicios de construcción, la obligación de pagar el impuesto al valor agregado ocurre en la fecha de pago determinada en el contrato escrito.

3. Si no se firma un contrato escrito o no se determina la fecha de pago en el contrato escrito, la obligación de pagar el impuesto al valor agregado ocurre en la fecha de finalización y aceptación del proyecto de construcción.

Cuatro. Si la factura se emite primero, la obligación del IVA se produce el día de la emisión de la factura.

Finanzas y Tributación [2017] N° 58 anula el requisito de que la obligación de pagar el impuesto al valor agregado surge al recibir el pago anticipado por la prestación de servicios de construcción. Para los fondos del proyecto recibidos por adelantado, el IVA debe pagarse por adelantado. La obligación de pagar el IVA por adelantado y el IVA son dos cosas diferentes. El pago anticipado del IVA equivale exactamente a pagar una cantidad de impuesto por adelantado, lo que puede reducir el pago de impuestos en el período actual. Cuando surgen obligaciones tributarias, es necesario calcular el impuesto repercutido, lo que aumenta la cantidad de impuesto a pagar en el período actual. Al mismo tiempo, si la obligación tributaria se confirma de acuerdo con las cuatro situaciones anteriores, el pago anticipado naturalmente formará una obligación tributaria, por lo que no se requiere atención especial, y mucho menos confirmar la obligación tributaria del pago anticipado completo al comienzo de construcción o según el avance de finalización.