Tiempo de reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas de construcción
Momento de reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas de Jian'an
(1) El artículo 23 del "Reglamento de implementación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que a las empresas se les encomienda procesar y fabricar grandes maquinaria y equipos a escala, barcos, aeronaves, etc., y si la empresa se dedica a negocios de ingeniería de construcción, instalación, montaje o presta servicios de mano de obra por más de 12 meses, el ingreso se reconocerá dentro del año fiscal de acuerdo con el avance de terminación o la carga de trabajo completada.
(2) Artículo 2 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre Diversas Cuestiones Relativas al Reconocimiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado N° 875, 2008). Si los resultados de la prestación de servicios laborales pueden estimarse de manera confiable al final de cada período impositivo, se debe utilizar el método del progreso de finalización (porcentaje de finalización) para confirmar los ingresos por la prestación de servicios laborales.
1 El monto de los ingresos se puede medir de manera confiable;
El tiempo de finalización de la transacción se puede determinar de manera confiable;
Los costos en los que se ha incurrido y que se producirán; se puede incurrir en la transacción se puede determinar de manera confiable para explicarlo. 1. Medición del trabajo completado; 2. Proporción de los servicios laborales prestados respecto del total de servicios laborales;
3.
El momento de la obligación del impuesto sobre la renta de las sociedades o el momento del reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades
1. La definición de ingresos y riesgo fiscal reconocidos por el método de liquidación del proyecto.
El "Método de Liquidación del Proyecto" se refiere a un método para que las empresas constructoras confirmen los ingresos del impuesto sobre la renta corporativo en función del monto de liquidación del avance del proyecto con el contratista. Si el contratista no realiza acuerdos de avance con la empresa constructora, la empresa constructora no tendrá ingresos y solo costos. Esto es obviamente diferente del reconocimiento de ingresos basado en el método del porcentaje de finalización en la ley tributaria, y existe un riesgo fiscal: la empresa constructora diferirá el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, el método de liquidación del proyecto solo adopta una contabilidad de un año para el reconocimiento de ingresos y debe ser al final del año 65438+2 meses.
2. Confirmar la definición de riesgos fiscales y de renta en base a facturas.
El "reconocimiento de ingresos con base en facturas" se refiere al método mediante el cual la empresa constructora reconoce los ingresos del impuesto sobre la renta corporativo con base en el monto de la factura emitida al contratista después de liquidar el avance del proyecto con el contratista. El riesgo fiscal de este método es: retraso en el pago del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias corporativas, debido a que el pago por avance del proyecto adeudado por el contratista no ha sido reconocido como ingreso para pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias corporativas.
3. Análisis de los pros y contras del reconocimiento de ingresos según el método del porcentaje de finalización.
El "método de reconocimiento de ingresos basado en el porcentaje de finalización" puede reflejar más claramente los ingresos, costos y ganancias de las empresas constructoras, y la información contable es más realista, pero es más problemático y el trabajo es más difícil.