¿Cómo amortizar los gastos iniciales?
El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Caishui [2000] No. 25) estipula que, excepto para la compra y construcción de activos fijos, los diversos gastos incurridos durante el período de preparación deben incluirse primero en los gastos diferidos a largo plazo se recaudan e incluyen en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar.
Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa desde la fecha de aprobación del establecimiento hasta el inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Incluyendo salarios del personal, honorarios de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias y gastos por intereses que no están incluidos en los costos de compra y construcción de activos fijos y activos intangibles. ?
El artículo 70 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto a la Renta vigente desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008 establece que los gastos por pagos anticipados de largo plazo se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente al de ocurrencia del gasto. El plazo de amortización no será inferior a 3 años. Aunque las normas de implementación no contienen disposiciones específicas sobre los gastos iniciales, los gastos iniciales deben ser de naturaleza esperada a largo plazo. ?
En sentido estricto, el tratamiento contable debe realizarse de acuerdo con el sistema contable corporativo, y el pago de impuestos debe ajustarse de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Por lo tanto, los contribuyentes deben hacer una amortización única en el mes en que comienzan la producción y las operaciones, pero al declarar el impuesto sobre la renta de ese año, la renta imponible debe incrementarse con base en las ganancias contables, y el monto debe reducirse en consecuencia cuando se informe en años posteriores.
Datos ampliados:
El tratamiento contable de los gastos de puesta en marcha tiene las siguientes características:
1. gastos como activos. Los gastos iniciales ya no son "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", sino que se contabilizan directamente como gastos.
2. El nuevo balance no refleja la partida "gastos de puesta en marcha", es decir, la información de gastos de puesta en marcha ya no se divulga.
3. Estipular claramente que los gastos iniciales deben contabilizarse en la cuenta de "gastos administrativos".
4. El alcance contable de los gastos iniciales está unificado, es decir, los gastos iniciales incluyen el salario del organizador, los gastos de oficina, los honorarios de capacitación, los gastos de viaje, los honorarios de impresión, los honorarios de inscripción y los costos de endeudamiento. que no están incluidos en el costo de los activos fijos.
Los gastos de puesta en marcha de una empresa se refieren a los gastos incurridos por la empresa en el período de puesta en marcha, es decir, el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, derechos de registro, y no se incluyen en activos fijos e intangibles ganancias y pérdidas cambiarias, intereses y otros gastos de compra y costos de construcción.
Específicamente, el período de contabilización de gastos de puesta en marcha se refiere a gastos diversos desde la fecha de preparación hasta la fecha de producción y operación formal (excepto la inversión en activos fijos y activos intangibles, que no son gastos) . En las nuevas normas contables, la cuenta “gastos iniciales” fue cancelada e incluida en la cuenta “gastos diferidos a largo plazo”, lo que se puede reflejar en las cuentas detalladas a continuación.
Las normas contables actuales exigen que los gastos iniciales se transfieran a los gastos del período en una sola suma en el mes en que la empresa inicia sus operaciones, generalmente como "gastos administrativos". El método de procesamiento específico es el siguiente:
Cuando se incurre en gastos de puesta en marcha del negocio:
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos de puesta en marcha XXX
Préstamo: depósito bancario (efectivo, etc.)XXX
El mes de inicio de operaciones de la empresa, transferido a la cuenta de gastos de administración:?
Préstamo: comisión de gestión
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales
Sin embargo, cabe señalar que el tratamiento contable en las normas contables Siempre ha sido consistente con la ley tributaria Es consistente, pero ahora es inconsistente con las disposiciones de la ley tributaria sobre el reconocimiento de los gastos iniciales como pérdidas y ganancias.
De acuerdo con lo dispuesto en la legislación tributaria, los gastos de puesta en marcha de una empresa durante el período de preparación se amortizarán en un período no inferior a cinco años a partir del mes siguiente al inicio de la producción. y operación (es decir, el mes siguiente), y se incluirá en cada cuota la renta imponible del período.
Por lo tanto, en términos de tratamiento contable, como contador, el tratamiento habitual debe ser amortizar los gastos de inicio del negocio en su totalidad de una sola vez (como los asientos anteriores) de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. Sin embargo, al calcular la declaración del impuesto sobre la renta, la renta imponible de la empresa debe ajustarse sobre la base de los beneficios contables de conformidad con las disposiciones de la legislación fiscal.
Gastos no incluidos en el ámbito de gastos de puesta en marcha
1. Incluye costos de transporte, tarifas de instalación, primas de seguros y costos laborales relacionados incurridos durante la compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.
2. Especificar los gastos que deben ser asumidos por todas las partes involucradas en la inversión. Como gastos de viaje, honorarios de consultoría, gastos de entretenimiento, etc. Los gastos en que incurran los inversores en la realización de inspecciones y negociaciones para la constitución de una empresa. El gobierno chino también estipula que los gastos de entretenimiento incurridos al invitar a empresarios extranjeros a negociar negocios durante el proceso de negociación de empresas conjuntas chino-extranjeras no se incluirán como gastos de inicio de negocios y correrán a cargo de la empresa invitante.
3. Los gastos tales como activos fijos y activos intangibles comprados y construidos para la capacitación de los empleados no se clasificarán como gastos iniciales.
4. Los intereses pagados por los inversores para recaudar fondos por sí mismos con el capital invertido no están incluidos en los gastos iniciales y corren a cargo de los propios inversores.
5. Los gastos de gestión por el depósito de efectivo en moneda extranjera en el banco correrán a cargo del inversor.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu-Tarifa de organización