¿Cuáles son los factores que afectan la implementación efectiva de los controles internos corporativos?
1. El impacto del entorno de control interno en la ejecución
Como sistema, una empresa siempre opera en un entorno determinado. El ambiente se puede dividir en ambiente externo y ambiente interno. Como subsistema de una empresa, el sistema de control interno es el mismo que el entorno externo de la empresa. Por lo tanto, al discutir el impacto del ambiente de control interno en la ejecución, debemos comenzar con el ambiente interno y examinarlo cuidadosamente.
De acuerdo con el marco general de control interno del Comité COSO y los "Estándares Básicos para el Control Interno Empresarial" promulgados por los cinco ministerios y comisiones de China, el autor define el entorno de control interno como: el entorno de control interno Determina el tono de una organización y es el clima organizacional en el que operan los mecanismos de control interno. Afecta la conciencia del control de los miembros de la organización, es la base para otros elementos del control interno y proporciona procedimientos y estructura. ¿Cuáles son los aspectos clave del entorno de control interno? ¿Qué impacto tendrá en la implementación de controles internos? A continuación se detallará el impacto del entorno de control interno en la implementación del control interno desde tres aspectos.
1. Estructura organizativa razonable. El control interno es un control institucional basado en la estructura organizacional. Una estructura organizacional razonable es la garantía organizacional para lograr los objetivos de control interno. En primer lugar, una estructura organizativa razonable debe tener una disposición estructural vertical y horizontal razonable de la organización. Porque sólo los niveles y el alcance de gestión adecuados favorecen la descomposición de los objetivos de control interno y la concreción del sistema, y favorecen la implementación del sistema. En segundo lugar, es necesario coordinar la división del trabajo y la cooperación entre los distintos departamentos. Algunos académicos creen que sólo cuando los factores del sistema de control interno cumplen con los requisitos inherentes a la eficiencia técnica de la división del trabajo se puede mejorar la eficiencia general del sistema. La coordinación de la división del trabajo y la cooperación entre varios departamentos puede garantizar la profesionalización y la gestión eficaz de la implementación del control interno. Finalmente, aclarar las relaciones de autoridad y responsabilidad en la estructura organizacional. ¿Quién es responsable de los controles internos? Este es un tema al que se debe prestar atención durante la implementación del control interno. Sólo aclarando quiénes son los responsables del control interno, el alcance de las responsabilidades de cada departamento ejecutivo y las responsabilidades y autoridades de cada ejecutivo podremos asegurar que cada departamento y personal cumpla con sus funciones e implemente los sistemas de control interno pertinentes.
2. Gestores cualificados. El control interno incluye no sólo el control de relaciones jerárquicas, sino también el control mutuo horizontal basado en procesos paralelos. El control interno es un control tridimensional en red. En base a esto, los altos ejecutivos no son solo el sujeto de ejecución del control interno, sino también el objeto de ejecución del control interno, y juegan un papel decisivo en la implementación del control interno de la empresa.
Desde la perspectiva de los controles y equilibrios de poder, la administración es más bien el ejecutor del control interno, y el mayor poder de toma de decisiones debe pertenecer a la junta directiva (específicamente, sus comités profesionales) para lograr decisiones. haciendo, El efecto de la separación de la ejecución y la supervisión, de lo contrario, el poder de la gestión será demasiado grande y excederá las limitaciones del control interno. Por lo tanto, los ejecutivos se pueden dividir en dos niveles: gerencia y empleados ordinarios. La dirección es emisora de instrucciones y conductora de ejecución. La exactitud, necesidad, viabilidad y operatividad de las instrucciones, y si las instrucciones están detalladas y cuantificadas, afectan directamente el efecto de implementación. El seguimiento, orientación, demostración, inspección y control del proceso de ejecución por parte del jefe también son condiciones necesarias para que se lleve a cabo la implementación. La calidad, la ética organizacional, el conocimiento, la capacidad, la experiencia y otros factores de los empleados generales de una empresa afectarán su comprensión e internalización del control interno, afectando así la implementación efectiva del control interno.
3. Cultura corporativa. La cultura corporativa afecta directamente al control interno. Cuanto mayor sea el nivel de cultura corporativa, más fuerte será la sensación de control. Las empresas con una fuerte conciencia del control suelen tener un mejor entorno de control. El entorno de control marca el tono del control interno de la empresa y afecta la comprensión y la actitud de los empleados hacia el control interno, asegurando así el desempeño eficaz del control interno.
2. El impacto de los recursos corporativos en la ejecución
El control interno tiene las características de todos los empleados y de todo el proceso. En el proceso de implementación del control interno, las empresas deben invertir una gran cantidad de recursos, incluidos principalmente recursos materiales, recursos humanos, recursos de información y recursos autorizados.
1. Los recursos materiales incluyen los recursos materiales y financieros invertidos por las empresas en la implementación del control interno y son la base material para la implementación del control interno. La inversión de recursos materiales debe basarse en el principio de rentabilidad, y procurar obtener el máximo rendimiento con la mínima inversión, lo que no sólo asegure el normal desarrollo de las actividades de implementación del control interno, sino que también evite desperdicios innecesarios. Una inversión adecuada en recursos materiales favorece la implementación efectiva del control interno; por otro lado, una inversión excesiva en recursos materiales provocará un desperdicio de recursos y no logrará la rentabilidad de la implementación del control interno.
2. Los controles internos son diseñados e implementados por personas. Las políticas de recursos humanos que aseguran un cierto nivel de integridad, ética y competencia entre todos los miembros de una organización son uno de los factores clave en la eficacia de los controles internos. Los recursos humanos son todos los recursos económicos que posee una organización, los cuales se reflejan en la fortaleza física y mental de todos los empleados. Aunque los recursos humanos no pueden cuantificarse simplemente como recursos materiales, desempeñan un papel más importante en la implementación efectiva de los controles internos corporativos.
3. Recursos de información. La transmisión y aceptación de instrucciones de gestión, prestar mucha atención a la retroalimentación de la información de acción y el ajuste oportuno de los planes de implementación son una comunicación interactiva bidireccional indispensable y un factor importante para garantizar la implementación efectiva de las actividades.
Por lo tanto, los ejecutores del control interno no solo deben obtener suficientes recursos de información, sino también garantizar el flujo fluido de los canales de información y la puntualidad en la obtención de la información, de modo que el uso de la información pueda presentar el mejor valor y garantizar la realización fluida del control interno. objetivos.
4. Recursos autorizados. Los recursos autorizados son recursos especiales para las actividades de ejecución del control interno. Steckall cree que "una institución es un código de conducta que puede ser implementado por ella misma o por alguna autoridad externa". El responsable de la ejecución deberá tener la autoridad correspondiente para permitir que sus actividades de ejecución se desarrollen sin contratiempos. En el proceso de implementación del control interno, el sistema de control interno es la única fuente de autoridad para el sujeto de control. Dado que el control interno es un mecanismo de control impersonal, en un estado de implementación ideal, sus objetos de control no se limitan a la parte controlada. La propia parte controladora es también el objeto de control del sistema de control interno. A diferencia de la burocracia tradicional que enfatiza la jerarquía, la autoridad de los líderes proviene del temperamento, el carisma y la ética del liderazgo.
3. El impacto del propio sistema de control interno en la ejecución
Existen docenas de normas y directrices de control interno emitidas oficialmente por los departamentos pertinentes de mi país, por lo que las empresas pueden optar por seguirlas. Hay muchas bases en el proceso de construcción del control interno, lo que deja a algunas empresas sin saber qué hacer. Como lo afirmó COSO en el informe de 1992, China necesita “establecer una definición común de control interno que satisfaga las necesidades de todas las partes basándose en las necesidades y expectativas de los inversionistas gerenciales, los contadores públicos certificados y las autoridades reguladoras; proporcione un estándar de control interno; cualquier escala y naturaleza las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control interno y determinar cómo mejorarlos "Obviamente, la mejora de los sistemas de control interno afecta directamente la implementación efectiva de los controles internos corporativos. La operatividad de las especificaciones de control interno, la especificidad de las pautas de control interno y la rentabilidad del sistema afectan el establecimiento y la implementación efectiva del sistema de control interno de una empresa.
1. Operatividad de las normas de control interno. En junio de 2008 se promulgaron oficialmente las "Normas básicas para el control interno de las empresas" formuladas por el Ministerio de Finanzas y otros cinco ministerios y comisiones. Por primera vez, esta norma estableció un marco estándar para el control interno empresarial de las empresas chinas, resolviendo eficazmente el problema de múltiples políticas, diferentes requisitos y empresas sin saber qué hacer. supervisión del control interno, reducción de los costos de supervisión, optimización de la gestión empresarial y mejora de la competitividad de las empresas. Sin embargo, en comparación con la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley en Estados Unidos, las empresas chinas reaccionaron con calma a la promulgación del Código Básico. La industria de TI de China es indiferente a esta ley, por lo que se sospecha que llamar a esta norma aún revisada "Ley Sarbanes-Oxley de China" exagera su fuerza vinculante e influencia. El Dr. Zheng del Instituto Nacional de Contabilidad cree que las disposiciones de esta norma tienen muchos principios y el mayor inconveniente es la falta de autoridad y operatividad y, por lo tanto, la falta de fuerza vinculante obligatoria. Por lo tanto, la introducción de esta especificación no resuelve el problema de "establecer un estándar al que puedan referirse empresas y organizaciones de cualquier tamaño y naturaleza", como dijo COSO.
2. La particularidad de las normas de control interno. El Ministerio de Finanzas y otros cinco ministerios y comisiones promulgaron las "Normas básicas para el control interno de las empresas" y, entre junio de 2009 y octubre de 2009, publicaron sucesivamente diez directrices para la aplicación del control interno de las empresas, incluidas la estructura organizativa, la responsabilidad social, el capital y las adquisiciones. Estas directrices de aplicación son en su mayoría términos de principios, cubren varios tipos de empresas y carecen de pertinencia y operatividad. Como resultado, ahora existen muchos libros e instituciones de capacitación que combinan pautas operativas prácticas para los estándares de control interno corporativo, pero carecen de pertinencia y autoridad. Estos factores restringen el establecimiento y la implementación de sistemas de control interno empresarial.
3. Rentabilidad de los sistemas de control interno. Cuando una empresa establece un sistema, considerará los costos y beneficios de implementarlo. De manera similar, si el costo de implementar el control interno es mayor que el efecto de control, no hay necesidad de establecer vínculos de control o medidas de control. Las grandes empresas existentes han establecido controles internos, pero las pequeñas empresas generalmente no cuentan con sistemas formales. Los departamentos pertinentes de mi país exigen que las empresas que cotizan en bolsa implementen las "Normas básicas para el control interno empresarial" el 1 de julio de 2009 y alientan a las empresas que no cotizan en bolsa a implementarlas. Por lo tanto, las empresas que ya cuentan con controles internos deben realizar ajustes según la normativa, mientras que las empresas que no cuentan con un sistema de control interno formal deben comenzar a establecerlo. Después de que las empresas invierten una gran cantidad de mano de obra y recursos materiales, los beneficios que aporta el control interno no aparecen rápidamente. Además, dado que los requisitos de control interno del supervisor son obligatorios, de hecho las necesidades de control interno de él y del gerente son obviamente inconsistentes. A juzgar por las consecuencias de la implementación, los esfuerzos de los gerentes por desarrollar el control interno han resultado en gran medida en el cumplimiento de los requisitos del supervisor, pero la importancia para la propia gestión de la empresa no es tan grande como se imagina. Por lo tanto, la rentabilidad del sistema de control interno afecta en gran medida la implementación efectiva del control interno de la empresa.