Cómo llevar las cuentas contables de las empresas constructoras
1. Establecimiento de nuevas cuentas
Cuando se inicia un proyecto o se establece una empresa recientemente, se enfrenta al problema de establecer nuevas cuentas. No es difícil crear una cuenta nueva. Por lo general, primero debe pensar en la configuración de las cuentas contables. Al crear vales, debes pensar en cómo establecer los niveles de cuenta detallados para cada tema. ¿Es mejor utilizar contabilidad auxiliar o establecer directamente cuentas detalladas en cuentas contables?
Generalmente, si hay muchas unidades de negociación involucradas, hay muchos departamentos estables o hay muchos proyectos, se debe utilizar el método de contabilidad auxiliar (se puede adoptar por separado según la situación real de cada uno). cuenta contable, no es necesario que estén presentes al mismo tiempo). De lo contrario, las cuentas detalladas deben establecerse directamente bajo la cuenta contable para simplificar la carga de trabajo. En circunstancias normales, es más apropiado utilizar contabilidad auxiliar para las cuentas de la sede de la empresa (que involucran muchas unidades de negociación, muchos proyectos y departamentos relativamente numerosos y estables), mientras que para las cuentas de un solo proyecto, es mejor establecer cuentas detalladas. directamente bajo las materias contables.
Según las diferentes gestión de cada empresa, la contabilidad y gestión financiera de las empresas constructoras se dividen en gestión centralizada por sede (tipo centralizada, donde la empresa elabora directamente los estados financieros) y sistema de gestión de proyectos individuales ( tipo descentralizado, donde la sede de la empresa prepara directamente los estados financieros (informe resumido). Las empresas que adoptan una gestión centralizada desde la sede tienen un solo conjunto de cuentas, y las cuentas de todos los proyectos se manejan en el mismo conjunto de cuentas de la empresa. Cada proyecto solo es responsable de preparar informes de costos del proyecto y analizar los costos del proyecto. La gestión descentralizada significa que los proyectos de cada empresa abren cuentas separadas. Cada proyecto independiente tiene una cuenta bancaria separada y lleva a cabo el procesamiento contable relevante por separado y prepara estados contables financieros. Finalmente, la sede de la empresa resume los estados financieros de cada proyecto.
La ventaja del sistema centralizado es que la sede de la empresa puede realizar un seguimiento del estado de los costes de cada proyecto de la empresa en cualquier momento, e implementar un seguimiento en tiempo real y una gestión dinámica de los costes de cada proyecto. , lo que favorece el fortalecimiento de la gestión financiera de la empresa. Adecuado para empresas con muchos proyectos dentro y alrededor de la sede de la empresa. La desventaja es que los datos contables de los proyectos extranjeros pueden no ser oportunos y no pueden reflejar con precisión la situación financiera de la empresa de manera oportuna y precisa, lo que no favorece la planificación fiscal de las empresas de construcción.
La ventaja de la descentralización es que reduce el trabajo contable de la sede de la empresa, ayuda a cada departamento de proyectos a reflejar su situación financiera de manera oportuna y precisa y es beneficiosa para la planificación fiscal de la empresa. La desventaja es que es fácil para los directores de proyectos tener un poder excesivo y generar corrupción. Si el personal financiero del proyecto no puede desempeñar un buen papel de supervisión y tener una posición sólida en la gestión, será perjudicial para la gestión financiera de la empresa. La implementación de la descentralización requiere que la empresa implemente un sistema de delegación del personal financiero del proyecto. El personal financiero es evaluado por la empresa, pero debe tener una autoridad considerable y mantener una buena ética profesional. Apto para empresas constructoras con muchos proyectos fuera de la ciudad.
No importa qué método se adopte, se debe prestar atención al fortalecimiento de la gestión financiera de la empresa y de los proyectos, y se deben utilizar plenamente las funciones de contabilidad, supervisión y reflexión del departamento financiero.
2. El marco de las materias contables y los contenidos contables
Las empresas de construcción tienen ciertas particularidades y son muy diferentes de la mayoría de las empresas orientadas a la producción. Especialmente en términos de contabilidad de costes y reconocimiento de ingresos, es muy diferente de las empresas de venta de productos. Este post sólo aborda el tratamiento contable empresarial de las empresas constructoras estipulado en los Lineamientos de la Ley de Contratos de Construcción. No se abordará aquí la misma contabilidad que la de las empresas productivas.
(1) La construcción de ingeniería equivale a la cuenta de "costo de producción" de las empresas de producción. Calcule principalmente el costo y la ganancia bruta de cada proyecto. A continuación, configure dos cuentas secundarias detalladas de "Costo del contrato" y "Beneficio bruto".
1. Construcción de ingeniería: costo del contrato, calcule el costo del contrato de ingeniería. Bajo el costo del contrato, establezca las siguientes cuentas detalladas (1) Costo de mano de obra (contabilidad del proyecto/departamento) (2) Costo del material (proyecto/ contabilidad departamental) (3) Tarifas por uso de maquinaria (contabilidad de proyecto/departamento)
(4) Otros costos directos (contabilidad de proyecto/departamento) (5) Costos de subcontratación (contabilidad de proyecto/departamento) (6) Costos indirectos
Las siguientes cuentas detalladas se incluyen en los gastos indirectos: salario del personal directivo (contabilidad del proyecto/departamento) tarifa de bienestar de los empleados (contabilidad del proyecto/departamento) tarifa por el uso de activos fijos (contabilidad del proyecto/departamento) amortización de valores bajos consumibles (contabilidad de proyecto/departamento) Contabilidad departamental) Gastos de oficina (contabilidad de proyecto/departamento) Gastos de viaje (contabilidad de proyecto/departamento) Primas de seguros de propiedad (contabilidad de proyecto/departamento) Tarifas de garantía del proyecto (contabilidad de proyecto/departamento) Tarifas de descarga de aguas residuales (proyecto/departamento) departamento de contabilidad)
Tarifas de protección laboral (contabilización por proyecto/departamento)
Tarifas de inspección y prueba (contabilidad por proyecto/departamento)
Tarifas de gestión de unidades externas (contabilidad por proyecto/departamento)
Clasificación de materiales y fletes esporádicos (contabilidad por proyecto/departamento)
Pérdidas y daños de inventario de materiales (contabilidad por proyecto/departamento)
Gastos de calefacción (contabilización por proyecto/departamento)
Otros gastos (contabilidad de proyecto/departamento)
2. Construcción del proyecto: beneficio bruto, contabilización del beneficio bruto del proyecto
Las configuraciones específicas se seleccionan de acuerdo con las necesidades de la empresa y no es necesario configurar estas cuentas contables. Especialmente para los gastos indirectos, es posible que no se establezcan algunos gastos innecesarios.
(2) Operaciones mecánicas Este tema es principalmente para la contabilidad de los gastos de equipo y liquidación interna del departamento de administración de equipos en la empresa constructora para cada proyecto. Es equivalente a la cuenta del "costo de producción auxiliar" del desempleo manufacturero.
Las unidades que tengan las condiciones pueden establecer una contabilidad independiente para los equipos de la empresa para calcular con precisión el costo de consumo de cada equipo grande o importante por turno.
Normalmente, se deben configurar las siguientes cuentas detalladas:
Salario y adicionales (contabilidad del departamento/equipo)
Combustible y energía (contabilidad del departamento/equipo)
Depreciación (contabilidad del departamento/equipo)
Piezas y reparaciones (contabilidad del departamento/equipo)
Gastos indirectos (contabilidad del departamento/equipo)
(3) Cuentas por cobrar
1. Cuentas por cobrar del proyecto (contabilidad de entidades) Calcular las cuentas por cobrar con base en informes de progreso o liquidaciones del proyecto
2. unidades de negociación) Contabilización del pago por ventas de productos por cobrar por parte de empresas constructoras
3. Depósito de calidad por cobrar (contabilización de unidades de negociación) De acuerdo con el contrato y la liquidación del depósito de calidad del proyecto retenido temporalmente por el propietario, es Lo mejor es configurar la fecha de vencimiento.
(4) Cuentas por pagar
1. Pagos de compras por pagar (contabilización de unidades de negociación) Calcular pagos de compras por pagar, pagos de equipos, etc.
2. Calcular el monto a pagar por proyectos de subcontratación (contabilizando las unidades actuales).
3. Calcular las cuentas por pagar estimadas tentativamente (contabilizando las unidades actuales) por los montos estimados temporalmente registrados en. las cuentas (incluyendo la estimación provisional de materiales y la estimación provisional de pago del proyecto de subcontratación).
4. Depósito de calidad a pagar (contabilización de unidades de negociación) Calcule el depósito de calidad a pagar a las unidades de subcontratación, y lo mejor es establecer una fecha de vencimiento.
(5) Liquidación del proyecto (Unidad de correspondencia/Contabilidad del proyecto) Calcule el pago basándose en el informe de progreso del propietario, la información de la visa o la liquidación del proyecto.
(6) Ingresos comerciales principales (las cuentas manuales no necesitan las siguientes cuentas detalladas, solo establezca cuentas detalladas de acuerdo con el proyecto)
Procesamiento contable de costos:
Asignar bonificación salarial:
Débito: construcción de ingeniería - costo del contrato - tarifa laboral (bono salarial para trabajadores de producción)
Operación mecánica - salario y adicional (bono salarial para operador de máquina)
Ingeniería, construcción, costos de contratos, gastos indirectos, salarios del personal de administración (bono salarial para el personal de administración del departamento de proyectos)
Préstamo: salarios a pagar
Salarios de los empleados a pagar— ——- Cambios en las nuevas normas
Recepción de materias primas
Débito: ingeniería construcción-coste contrato-cuota de materiales
Crédito: materias primas
Liquidación de tarifa de turno:
Débito: Ingeniería de construcción-costo de contrato-tarifa de uso de la máquina
Crédito: Cuentas por pagar (unidad externa)
Operación mecánica (turno interno) proporcionado por el departamento de gestión de equipos)
Procesamiento contable de los materiales suministrados por A:
Apropiación por la Parte A:
Préstamo: Materias primas-Materiales suministrados por A -XX
Crédito: Cuentas por cobrar-Proyecto por cobrar-Unidad XX
Al recibir:
Débito: Proyecto construcción-costo del contrato-tarifa de materiales
Crédito: Materias primas - Materiales suministrados por A XX
Tratamiento contable del impuesto retenido por el propietario:
Débito: Impuestos a pagar - XX impuestos a pagar
Crédito: Cuentas por cobrar - Proyecto por cobrar - Unidad XX
Intereses incurridos en préstamos específicos del proyecto:
Débito: Construcción del proyecto - Costo del contrato - Otros Honorarios directos
Crédito: depósitos bancarios (nuevo contenido en las nuevas normas)
Procesamiento contable de los materiales de procesamiento encomendados (adecuado para proyectos encomendados como la producción de estructuras de acero)
Al asignar materiales:
Préstamo: confiar materiales de procesamiento
Crédito: materias primas-XX materiales
Al pagar las tarifas de procesamiento:
Préstamo: confiar materiales de procesamiento
Préstamo: depósito bancario (cuentas por pagar)
Recuperar materiales de procesamiento:
Débito: Materias primas-XX
Préstamo: El tratamiento contable de Los materiales de procesamiento confiados
es el mismo que el de las materias primas.
2. Tema especial sobre contabilidad de subcontratación
Tanto la subcontratación de ingeniería como la subcontratación de mano de obra son relativamente comunes en las empresas de construcción. La subcontratación de mano de obra es relativamente simple y la contabilidad es relativamente simple, por lo que no daré. una introducción detallada aquí.
La subcontratación de proyectos no sólo implica los costos del proyecto, sino que también implica la contabilidad de las relaciones con la otra parte, así como algún contacto con el propietario. Normalmente, los subcontratistas participan en la construcción del proyecto en nombre del contratista general. Sin embargo, dado que hay muchas situaciones específicas que deben enfrentarse durante el proyecto, también deben llegar a un acuerdo con el contratista general de manera oportuna.
Normalmente, el contratista general requerirá que el subcontratista prepare un informe de progreso de la imagen del proyecto basado en el progreso de la imagen del proyecto. Después de que el contratista general lo revise, pagará después de deducir otros gastos relacionados.
Los principales procesos contables involucrados son los siguientes:
1) Determinación de los costos de subcontratación
El departamento financiero del contratista general deberá basar el informe auditado de avance del proyecto. en , enumere los costos del proyecto. Normalmente, los requisitos para los informes de progreso del proyecto no son muy estrictos, siempre que no se exceda el monto total del contrato, el departamento financiero puede realizar gastos de costos con base en los informes de progreso del proyecto aprobados. En este momento, el contratista general deberá exigir al subcontratista que emita una factura de construcción e instalación.
Débito: Costo del proyecto-Costo del contrato-Costo de subcontratación-Proyecto XX
Crédito: Cuentas por pagar-Pagar de subcontratación-Unidad XX
2), Contabilidad de materiales recibido por subcontratistas
Por lo general, hay dos formas de recibir materiales. Una es acreditar directamente el pago del proyecto de la unidad subcontratista y la otra es que el subcontratista compre las materias primas del contratista general. ingresos o lo trata como una venta. Normalmente, proceder por la primera vía resulta beneficioso para la planificación fiscal. El segundo método no es aconsejable a menos que el contratista general realmente venda las materias primas y no pueda distinguir si estos materiales constituyen entidades de ingeniería o se venden. Esto es crucial para la aprobación de la oficina de impuestos.
Al recibir:
Débito: Cuentas por pagar-subcontrato por pagar-Unidad XX
Crédito: Materias primas-Materiales XX
Procesamiento de unidades de subcontratación que reciben materiales suministrados por A:
Débito: Cuentas por pagar-pagos de subcontratación-unidad XX
Crédito: materias primas-materiales suministrados por materiales A-XX
3), el procesamiento de pagos es muy sencillo.
Débito: Cuentas por pagar-pagar de subcontratación-Unidad XX
Crédito: depósito bancario
4), liquidación con unidades de subcontratación:
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Muchos amigos preguntan qué cantidad se debe registrar como costo al liquidar cuentas con los subcontratistas. De hecho, este tema también se puede discutir hasta cierto punto y muchas empresas lo manejan de diferentes maneras.
Normalmente, el contratista general debe indicar el importe de los costes de subcontratación = importe total de liquidación - impuestos soportados por la unidad de subcontratación - gestión a cobrar de la unidad de subcontratación, etc.
Sin embargo, en proyectos reales, cabe señalar que los materiales utilizados por la unidad subcontratante ya no se pueden deducir de la fórmula anterior, porque las materias primas utilizadas por la unidad subcontratante constituyen el costo del proyecto, y los impuestos son pagados por el contratista general. Cuando se reconocen los ingresos, la ganancia o pérdida ya ha sido reconocida. Los honorarios de gestión cobrados por el contratista general forman parte del beneficio bruto del proyecto y no necesitan ser reconocidos en el importe final de la liquidación de la subcontratación.
Ejemplo: el monto del contrato de un determinado proyecto es de 10 millones de yuanes y el acuerdo con el propietario es de 12 millones de yuanes, de los cuales 5 millones de yuanes son subcontratados. El avance del proyecto aprobado de la unidad de subcontratación es de 4 millones de yuanes. Según el contrato de subcontratación, el contratista general cobra a la parte subcontratante el 10 % de los honorarios de gestión, sin incluir el impuesto comercial y el recargo del 3,30 %.
En esta vez, en la práctica real Tenga en cuenta al manejar:
① Los honorarios de gestión cobrados deben deducirse al liquidar con la unidad de subcontratación y no se reflejarán en las cuentas.
②. El impuesto de la unidad subcontratante se deducirá al liquidar con la unidad subcontratante.
Es decir: el importe de liquidación de la unidad de subcontratación debe ser = 500 × (1-10%-3,30%) = 4.335 millones de yuanes
La diferencia final se sumará al costo:
Débito: costo del proyecto-coste del contrato-coste de subcontratación-XX proyecto 335.000 yuanes (433,50-400)
Crédito: cuentas por pagar 335.000 yuanes