Cómo preparar estados contables y financieros
(1) Concepto e importancia del balance
1 Concepto
El balance refleja el desempeño financiero de la empresa en una fecha específica (. fin de mes), de fin de trimestre o de fin de año) estados financieros de situación financiera. Se prepara de acuerdo con la ecuación contable "Activos = Pasivos Patrimonio Neto" y ciertos requisitos de preparación. El balance es el estado principal en el sistema de estados financieros de la empresa.
El balance es esencialmente un estado financiero estático que refleja el monto total y la composición de los activos, pasivos y capital de los propietarios de una empresa de una manera relativamente estática. En otras palabras, el estado financiero reflejado en el estado de cuenta es solo en un momento determinado (la fecha de preparación), y el estado financiero de la empresa cambiará después de eso.
2. Importancia
(1) A través del balance podemos conocer los recursos económicos y su composición que posee o controla la empresa en una fecha determinada, los pasivos de deuda asumidos y los activos propiedad de los inversores;
(2) Evaluar la liquidez y solvencia de la empresa;
(3) Investigar la preservación y apreciación del capital de la empresa;
(IV) )Evaluar la estructura de capital y la solidez financiera de la empresa;
(5) Predecir el estado financiero futuro de la empresa.
(2) El formato y contenido del balance
El formato del balance se divide en cuentas e informes.
1. Balance de cuenta
La estructura básica del balance de cuenta se divide en lados izquierdo y derecho. El lado izquierdo es el lado de los activos, que refleja los activos de la empresa; El lado derecho son los pasivos y Todas las partes del capital reflejan la fuente de los activos. Los activos totales son iguales a la suma de los pasivos y el capital de los propietarios. Su formato simplificado se muestra en la siguiente tabla: Balance
Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 30 - Presentación de Estados Financieros", los balances de las empresas chinas adoptan una estructura contable.
Balance general
El balance general organiza verticalmente los activos, pasivos y elementos del capital contable. La parte superior de la tabla enumera las partidas de activos, seguidas de las partidas de pasivos y capital del propietario a continuación. La relación entre los tres en el informe es "Activos - Pasivos = Patrimonio de los propietarios", y su formato simplificado se muestra en la siguiente tabla: Balance
Clasificación y disposición de las partidas del balance
Clasificación y disposición de las partidas del balance
Debido a que las normas contables de mi país estipulan que las empresas solo pueden utilizar el formato de balance de cuenta, todas las siguientes introducciones y ejemplos de balances se basan en el balance de cuenta.
1. Clasificación y disposición de las partidas de activos
Principio: Según la liquidez de los activos, los que tienen liquidez fuerte son los primeros y los que tienen liquidez débil los últimos. (La llamada liquidez de los activos se refiere a la liquidez de los activos, es decir, si se pueden realizar, si se pueden realizar de manera oportuna o sin restricciones).
(1) Activos corrientes incluyen fondos monetarios, activos financieros transaccionales, documentos por cobrar, cuentas por cobrar, pagos anticipados, dividendos por cobrar, intereses por cobrar, otras cuentas por cobrar, inventarios, activos no corrientes con vencimiento dentro de un año y otros activos corrientes.
(2) Los activos no corrientes incluyen activos financieros disponibles para la venta, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, cuentas por cobrar a largo plazo, inversiones de capital a largo plazo, inversiones inmobiliarias, activos fijos, construcción en progreso, materiales de ingeniería, Liquidación de activos fijos, activos biológicos productivos, activos de petróleo y gas, activos intangibles, gastos de desarrollo, crédito mercantil, gastos diferidos de largo plazo, activos por impuestos a la renta diferidos y otros activos no corrientes.
2. Clasificación y ordenación de las partidas de deuda
Principio: Según el orden del plazo de amortización, van en primer lugar las de plazo corto (inferior a un año) y las de mayor. El período de amortización (un año) viene primero arriba) después.
(1) Los pasivos corrientes incluyen los siguientes elementos: préstamos a corto plazo, pasivos financieros para negociar, documentos por pagar, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado, beneficios a los empleados por pagar, impuestos por pagar, intereses por pagar, dividendos por pagar, y otras cuentas por pagar, préstamos, pasivos no corrientes con vencimiento dentro de un año y otros pasivos corrientes.
(2) Los pasivos no corrientes incluyen préstamos a largo plazo, bonos por pagar, cuentas por pagar a largo plazo, cuentas por pagar especiales, pasivos estimados, pasivos por impuesto a la renta diferido y otros pasivos no corrientes.
3. Clasificación y disposición de los elementos del patrimonio neto
Principio: En orden de durabilidad (la disponibilidad de la empresa), se clasifican en primer lugar aquellos con mayor durabilidad y aquellos con mayor durabilidad. La durabilidad más baja ocupa el primer lugar.
Los elementos del patrimonio neto incluyen el capital pagado (o capital social), las reservas de capital, las acciones en tesorería, las reservas excedentes y las ganancias no distribuidas.
(4) Preparación del balance
Porque el balance es un estado que refleja de manera integral todos los activos, pasivos y capital contable de la empresa en una fecha específica, y el balance de todas las cuentas relacionadas La clasificación del saldo final refleja los activos, pasivos y capital contable de la empresa en una fecha específica, por lo que las partidas del balance deben completarse en función de los saldos finales de todas las cuentas relevantes. Sin embargo, lo que se refleja en las partidas del balance no es exactamente lo que se refleja en las cuentas subyacentes. Algunas partidas se pueden completar directamente desde las cuentas, algunas son más generales y otras están más concentradas. Por lo tanto, algunas partidas del balance se completan directamente con base en el saldo final de las cuentas relevantes, y algunas partidas se completan con base en el análisis del saldo final de las cuentas relacionadas.
El método específico de llenado de las partidas del balance es el siguiente.
1. Complete el "Saldo al inicio del año" en la tabla.
Se deben completar los números de la columna "Saldo al inicio del balance". con base en los números de la columna "Saldo al final del año anterior" del balance. Si los nombres y contenidos de los proyectos especificados en el balance del año en curso no coinciden con los del año anterior, los nombres y números de los proyectos en el balance al final del año anterior se ajustarán de acuerdo con las regulaciones del año en curso. y completó la columna "Saldo al inicio del año" de la tabla.
2. Complete el "saldo final" de cada elemento de la tabla.
Los números de la columna "Saldo final" del balance deben rellenarse según los libros contables. Entre ellos, la mayoría de los elementos se pueden completar directamente en función del saldo de la cuenta, mientras que algunos elementos deben completarse en función del análisis y cálculo del saldo de la cuenta. El método de llenado específico es el siguiente:
(1) Complete las columnas directamente de acuerdo con el saldo de la cuenta del libro mayor.
Los números de la mayoría de los elementos del balance se pueden ingresar directamente desde los saldos en las cuentas del libro mayor correspondientes. Algunos elementos del informe son los mismos que los temas contables, como "activos financieros comerciales", "documentos por cobrar", "depreciación acumulada", "préstamos a corto plazo", "otras cuentas por pagar", "capital desembolsado", "reservas de capital". ", "Reserva excedente".
(2) Calcule y complete columnas basadas en los saldos finales de varias cuentas del libro mayor.
Por ejemplo, la partida "fondos monetarios" debe completarse en función del saldo final total del libro mayor, como "efectivo disponible", "depósitos bancarios", "otros fondos monetarios", etc. .; el ítem "inventario" debe completarse con base en los "materiales en tránsito", "materias primas", "costos de producción", "materiales de facturación", "bienes en inventario" y otras cuentas se completan con el saldo total. el proyecto de "inversión de capital a largo plazo" debe basarse en el saldo de la cuenta "inversión de capital a largo plazo" menos "inversión de capital a largo plazo menos" La partida "Activos fijos" debe completarse en función de los "Activos fijos"; "saldo de la cuenta después de deducir los saldos de las cuentas "Depreciación acumulada" y "Reserva por deterioro de activos fijos"; el elemento "Activos intangibles" debe completarse con base en el saldo de la cuenta "Activos intangibles". El saldo de la cuenta se completa después de deducir la cuenta saldo de "amortización acumulada" y "provisión por deterioro de activos intangibles", dado que las empresas generalmente adoptan el método de "cerrar cuentas sin cerrar cuentas" en un año fiscal, los activos y pasivos al final de cada mes en un año fiscal son "no distribuidos"; El elemento "Beneficio" de la tabla debe completarse en función del saldo acreedor total de las cuentas "Beneficio del año" y "Distribución de beneficios". Si se combinan las dos cuentas y hay un saldo deudor, se registra como pérdida.
(3) Analizar y calcular el saldo del libro mayor detallado al que pertenece el libro mayor y luego completar las columnas.
Algunas partidas del balance no se pueden calcular y completar en función del saldo final de la cuenta del libro mayor o de los saldos finales de varias cuentas del libro mayor, pero deben calcularse y completarse en función del saldo final. de las cuentas detalladas relevantes a las que pertenecen las cuentas relevantes, como "cuentas por cobrar", "cuentas por pagar por adelantado", "cuentas por pagar", "cuentas recibidas por adelantado", etc.
(1) La partida "Cuentas por cobrar" debe basarse en el saldo deudor final de cada libro mayor detallado al que pertenece el libro mayor general de "Cuentas por cobrar" y el saldo de cada cuenta a la que pertenece el libro mayor "Cuentas por cobrar". " pertenece al libro mayor. Complete el saldo deudor al final del período menos el saldo final de las reservas para deudas incobrables "Cuentas por cobrar" y "Cuentas por cobrar" en la cuenta "Provisión para deudas incobrables". Es decir, si existe un saldo acreedor en la cuenta de detalle de la cuenta del libro mayor “Cuentas por Cobrar”, se debe reflejar en el rubro “Cuentas Avanzadas” si hay un saldo deudor en la cuenta de detalle de las “Cuentas por Cobrar”; "cuenta del libro mayor, deberá consolidarse e incluirse en esta partida.
(Estas dos cuentas reflejan la liquidación de pagos de ventas, por lo que se calculan juntas).
(2) El ítem "cuentas prepago" debe calcularse con base en las "cuentas prepago". " y "cuentas prepagas" Complete el saldo deudor al final del período de cada cuenta detallada a la que pertenece la cuenta del libro mayor "Cuentas por pagar". Es decir, si la cuenta "Cuentas por pagar" pertenece a una cuenta detallada con un saldo deudor, también quedará reflejado en este ítem.
(Estas dos cuentas reflejan la liquidación de pagos durante el proceso de adquisición, por lo que se calculan juntas).
(3) La partida "Cuentas por pagar" debe basarse en las "Cuentas Por Pagar" y el saldo acreedor final de cada libro mayor detallado al que pertenece el libro mayor "Cuentas Prepagas". Si existe un saldo deudor en la cuenta subsidiaria “Cuentas por Pagar”, deberá reflejarse en el rubro “Cuentas Prepagas”.
(4) El ítem "Cuentas de Anticipos" debe completarse con base en el saldo acreedor final de cada subpartida del libro mayor general "Cuentas de Anticipos" y "Cuentas por Cobrar". Si existe un saldo deudor en la cuenta de detalle "Cuentas por cobrar", deberá reflejarse en el rubro "Cuentas por cobrar".
(4) Analizar y calcular en base a los saldos de las cuentas del libro mayor y de las cuentas detalladas.
Algunas partidas del balance no pueden completarse directamente ni calcularse en función del saldo final de la cuenta del libro mayor correspondiente, ni tampoco pueden completarse en función del saldo final de la cuenta detallada correspondiente a la que pertenece la cuenta correspondiente. Deben completarse basándose en el análisis del saldo y el cálculo de las cuentas del libro mayor y las cuentas subsidiarias. Por ejemplo, para la partida "Préstamos a largo plazo", los préstamos a largo plazo que vencen dentro de un año deben deducirse del saldo de la cuenta del libro mayor "Préstamos a largo plazo".
(V) Ejemplo de preparación de balance (ver caso 7-1 en la página 222 del libro de texto)
Ejemplo ABC Co., Ltd. 20×9 65438 31 de octubre, fin de cada cuenta Los saldos se muestran en la siguiente tabla: Estado de Saldo de Cuenta.
Nota: De acuerdo con los datos de fin de período, los saldos de las tres cuentas anteriores son los siguientes:
(1) El saldo deudor de las “Cuentas por Cobrar” general la cuenta contable es de 40.210 yuanes y se compone de dos partes: saldo deudor Todas las cuentas detalladas suman un total de 45.210 yuanes; el saldo acreedor total de todas las cuentas detalladas es de 5.000 yuanes.
(2) El saldo deudor de la cuenta del libro mayor de "Cuentas prepagas" de 4.000 yuanes se compone de dos partes: todas las cuentas detalladas con un saldo deudor total de 5.000 yuanes; cuentas es de 1.000 yuanes.
(3) El saldo acreedor de la cuenta del libro mayor "Cuentas por pagar" es de 79.120 yuanes y consta de dos partes: todas las cuentas detalladas con un saldo deudor total de 10.000 yuanes y todas las cuentas detalladas con un saldo deudor total de 10.000 yuanes; saldo crediticio total de 89.120 yuanes.
Con base en los datos anteriores, el balance elaborado por la Compañía ABC el 365438 de octubre 20×9 es el siguiente (se omite el balance inicial):
El balance
En este caso, los datos relevantes del balance se calculan de la siguiente manera:
(1) El monto de la partida "fondos monetarios" se completa con base en el saldo total del dos cuentas, es decir, el monto de la partida "fondos monetarios" = 850 200760 = 201610 yuanes.
(2) "Activos financieros para negociar", "documentos por cobrar", "otras cuentas por cobrar", "préstamos a corto plazo", "otras cuentas por pagar", "impuestos por pagar", "cuentas por pagar" Elementos como " Compensación de empleados", "Préstamo a largo plazo", "Capital desembolsado", "Reservas excedentes", etc. se completan directamente con base en el saldo de la cuenta del libro mayor.
(3) Monto de la partida "Cuentas por Cobrar" = suma de los saldos deudores de la cuenta detallada "Cuentas por Cobrar", suma de los saldos deudores de la cuenta detallada "Cuentas por Cobrar" - saldo de la "Provisión para Deudas Incobrables" "cuenta = 45, 265,438 00 0-720 = 44,490 yuanes.
(4) El monto de la partida "cuentas recibidas por adelantado" = la suma de los saldos acreedores de las cuentas detalladas de las cuentas recibidas por adelantado La suma de los saldos acreedores de las cuentas detalladas de las cuentas. recibido por adelantado = 5.000 10.000 = 15.000 yuanes.
(5) El monto del rubro “Cuentas por Pagar” = la suma de los saldos acreedores de la cuenta detalle “Cuentas Pagar” La suma de los saldos acreedores de la cuenta detalle “Cuentas Prepago” =. 89120 1000 = 90120 yuanes.
(6) El monto del rubro “Cuentas Prepago” = la suma de los saldos deudores de la cuenta detalle “Cuentas por Pagar” La suma de los saldos deudores de la cuenta detalle “Cuentas Prepago” =. 5.000 10.000 = 15.000 yuanes.
(7) El monto de la partida "inventario" se completa con base en el saldo total de "materias primas", "costos de producción" y "bienes de inventario", es decir, la partida "inventario" saldo = 135000 138000 7200 = 280200 yuanes.
(8) El monto de la "inversión de capital a largo plazo" se calcula y completa con base en el saldo de la cuenta "inversión de capital a largo plazo" menos el saldo de la cuenta "inversión de capital a largo plazo". cuenta de provisión por deterioro", es decir, el monto de la "inversión de capital a largo plazo" = 30050- 1000 = 29050 yuanes.
(9) El monto del rubro "activos fijos" se calcula y completa con base en el saldo de la cuenta "activos fijos" menos el saldo de la cuenta "depreciación acumulada", es decir, el importe de la partida "activos fijos" = 2087520-804000 = 1283520 yuanes.
(10) El monto de los "activos intangibles" se calcula e ingresa con base en el saldo de la cuenta "activos intangibles" menos el saldo de la cuenta "amortización acumulada", es decir, el monto del Partida "activos intangibles" = 600.000-170.000 = 430.000 yuanes.
(11) El saldo acreedor de "Beneficios del año" es de 20.000 yuanes, que representa los beneficios de la empresa obtenidos ese año. El saldo acreedor de "Distribución de beneficios" es de 234.520 yuanes, que representa los beneficios acumulados de la empresa. utilidades retenidas al cierre del año anterior. Al completar el monto de cierre del balance, debe sumar los dos para calcular el monto de "beneficios no distribuidos", que representa los beneficios retenidos acumulados al final del período actual. Por lo tanto, la cantidad de "beneficios no distribuidos" = 20.000 234.520 = 254.520 yuanes.
2. Estado de Pérdidas y Ganancias
(1) Concepto y significado del Estado de Pérdidas y Ganancias
1. El estado de pérdidas y ganancias también se denomina estado de pérdidas y ganancias, estado de resultados, y se utiliza para reflejar los resultados operativos de una empresa en un período determinado (como año, trimestre, mes). El estado de resultados se elabora con base en la ecuación contable de “Ingresos – Gastos = Ganancia”.
El estado de resultados es esencialmente un estado financiero dinámico que compara los ingresos y beneficios de un período contable con los costos y gastos del mismo período contable para encontrar la ganancia (pérdida) neta para el período contable. En otras palabras, el estado financiero reflejado en el estado es el resultado de la producción y operación de la empresa dentro de un período determinado, y cubre varios períodos. (El balance refleja una hora)
2. Importancia
(1) A través del estado de resultados se puede conocer la ganancia o pérdida neta de la empresa en un período determinado;
(2) Analizar la implementación del plan de ganancias de la empresa y las razones de los aumentos y disminuciones de las ganancias;
(3) Evaluar los beneficios económicos de la empresa;
(4) Juzgar la rentabilidad de la empresa y las tendencias de ganancias durante un período determinado en el futuro.
(2) Formato del estado de pérdidas y ganancias
Como estado financiero que refleja los resultados operativos de una empresa, el estado de ganancias debe incluir todas las ganancias y pérdidas que afectan un período contable. , incluyendo toda la producción y operaciones realizadas, todos los costos y gastos que deben igualarse en el período actual, así como los ingresos (o pérdidas) de inversiones y todos los ingresos y gastos no operativos incurridos en el período actual. Hay dos formatos de cuenta de resultados: multipaso y de un solo paso
1 Estado de resultados multipaso
El estado de resultados multipaso se basa en la composición de las sociedades. ganancias, divididas en actividades operativas y partidas sin fines de lucro, se preparan informes nivel por nivel sobre la contribución de las actividades comerciales a las ganancias corporativas. De acuerdo con las disposiciones de las normas contables, los estados de resultados de las empresas chinas adoptan un método de varios pasos, y los pasos son los siguientes:
(1) Beneficio operativo = ingresos operativos - costos operativos - impuestos comerciales y recargos - gastos de ventas - gastos administrativos - Gastos financieros - Pérdidas por deterioro de activos Ganancias por cambios en el valor razonable Ingresos por inversiones.
(2) Beneficio total = beneficio operativo ingresos no operativos - gastos no operativos
(3) Beneficio neto = beneficio total - gasto por impuesto a la renta
Entre ellos: Ingresos operativos = ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio.
Costos operativos = costos comerciales principales, otros costos comerciales
El formato básico del estado de pérdidas y ganancias de varios pasos es el siguiente: Estado de pérdidas y ganancias
Cabe señalar que la tabla anterior es el formato del estado de pérdidas y ganancias mensual. Al preparar el estado de resultados anual, cambie "el monto de este mes" en la tabla por "el monto de este año"; cambie "el monto acumulado de este año" en la tabla por "el monto del año anterior".
2. Cuenta de resultados de un paso
La cuenta de resultados de un paso no calcula paso a paso según la composición de los beneficios empresariales, sino que suma todos los ingresos de. el período actual, y luego suma todos los gastos, resta los dos y obtiene las pérdidas y ganancias actuales mediante un solo cálculo. Su formato básico es el siguiente: Estado de Pérdidas y Ganancias.
Cómo elaborar la cuenta de resultados
La elaboración de la cuenta de resultados consiste principalmente en reportar a los usuarios de la información los ingresos, gastos, costos y las ganancias y pérdidas calculadas a partir de estos ratios durante un período operativo determinado, por lo que el estado de resultados es un informe dinámico que refleja los resultados operativos de la entidad que informa durante un período determinado. Sólo el importe de la cuenta puede reflejar los cambios en un período determinado, por lo que la elaboración de la cuenta de resultados se basa en el importe de la cuenta. Sin embargo, no todas las cuentas están relacionadas con las ganancias. Sólo los contenidos registrados en las cuentas de pérdidas y ganancias (es decir, cuentas de ingresos y cuentas de gastos) pueden calcular las ganancias del período actual. Por tanto, la cuenta de resultados se elabora con base en los importes de la cuenta de pérdidas y ganancias del período actual.
1. Cómo completar el monto de este mes
(1) El elemento “ingresos operativos” debe completarse en función del monto total mensual de los “ingresos comerciales principales” y Lista de materias “otros ingresos empresariales”.
(2) El elemento "Costo operativo" debe completarse con base en el total mensual de las cuentas "Costo comercial principal" y "Otros costos comerciales".
(3) “Impuestos y recargos comerciales”, “Gastos de ventas”, “Gastos administrativos”, “Gastos financieros”, “Pérdidas por deterioro de activos”, “Gastos no operativos”, “Ingresos no operativos ", "gastos por impuesto a la renta" y otras partidas deberán completarse según los montos de sus respectivas cuentas del libro mayor.
(4) Las partidas "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" deben completarse con base en el análisis del monto del período actual de la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable". una pérdida por cambios en el valor razonable, complételo con un signo "-".
(5) La partida "Ingresos por inversiones" debe completarse con base en el análisis de la ocurrencia de la cuenta "Ingresos por inversiones" en el período actual. Si se trata de una pérdida de inversión, debe completarse con un signo "-".
(6) La partida “Ingresos por inversiones de negocios conjuntos y asociadas” refleja los ingresos por inversiones de negocios conjuntos y asociadas. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo del período actual de la cuenta de clasificación detallada a la que pertenece la cuenta "Ingresos de Inversiones". Si se trata de una pérdida de inversión, se debe completar con un signo "-".
(7) La partida "pérdida por enajenación de activos no corrientes" refleja la pérdida de la empresa por enajenación de activos no corrientes. Este rubro debe completarse con base en el análisis del saldo del período actual de la cuenta de clasificación detallada a la que pertenece la cuenta "gastos no operativos".
(8) Los elementos "beneficio por acción básico" y "beneficio por acción diluido" son beneficios por acción calculados sobre bases diferentes, que reflejan la rentabilidad de la empresa. No es necesario dominar el cálculo de estos dos indicadores en contabilidad básica.
(9) Otros elementos del informe, incluidos los elementos "beneficio operativo", "beneficio total" y "beneficio neto", deben calcularse de acuerdo con ciertas fórmulas y luego completarse.
2. Cómo completar el monto acumulado de este año
El monto acumulado de este año refleja el monto acumulado real de cada proyecto desde el comienzo del año hasta el final de este mes, y su monto es igual al monto acumulado al final del mes anterior La suma del monto y el monto de este mes.
3. Cómo completar el monto del año anterior
Al preparar el informe anual, el "monto acumulado de este año" en la tabla debe cambiarse por "el acumulado". importe del año anterior” y completar el importe del año anterior. Número acumulado real. Si los nombres y contenidos de los elementos en el estado de resultados del año anterior no son consistentes con el estado de resultados de este año, los nombres y cifras de los elementos en el informe del año anterior deben ajustarse de acuerdo con las regulaciones de este año y completarse con el "monto del año anterior". columna de esta tabla.
Un ejemplo de preparación de un estado de pérdidas y ganancias (ver caso 7-2 en la página 229 del libro de texto).
Por ejemplo, los importes de la cuenta de pérdidas y ganancias de ABC Co., Ltd. durante un mes en 20×9 se muestran en la siguiente tabla: Los importes de la cuenta de pérdidas y ganancias de ABC Co., Ltd .
Con base en la información anterior, el estado de resultados de varios pasos se prepara de la siguiente manera: Estado de resultados
Entre ellos: ingresos operativos = ingresos del negocio principal otros ingresos del negocio = 500000 15000 = 515000 yuan.
Costos operativos = costos comerciales principales, otros costos comerciales = 300.000 8.000 = 308.000 yuanes.