¿Cómo completar la cuenta detallada del impuesto a pagar y del impuesto al valor agregado?

1. El ítem "deducción de fin de año" refleja el IVA que no se dedujo al inicio del año. Este elemento se completa con "-".

2. La partida "impuesto repercutido" refleja el impuesto al valor agregado recaudado por la empresa cuando vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos. Este rubro debe completarse con base en los registros de la columna "Monto del Impuesto Repercutido" de la cuenta detallada "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

3. La partida "Reembolso del impuesto a la exportación" refleja el impuesto al valor agregado reembolsado por las empresas por exportar bienes. Este rubro deberá ser llenado con base en los registros de la columna “Devolución de Impuesto de Exportación” de la cuenta de detalle “Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar”.

4. La partida "transferencia del impuesto soportado" refleja el impuesto soportado que no debe deducirse del impuesto repercutido debido al desgaste normal de los bienes, productos, productos terminados adquiridos por la empresa y otros. razones. Este ítem se debe completar con base en los registros de la columna "Impuesto soportado Transferencia hacia fuera" de la cuenta de detalle "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar".

5. El ítem "Transferencia de IVA pagado en exceso" refleja la transferencia de IVA pagado en exceso por parte de la empresa al final de cada mes. Este rubro debe ser llenado con base en los registros de la columna "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

6. El elemento "impuesto soportado" refleja el impuesto al valor agregado pagado por la empresa cuando compra bienes o recibe servicios sujetos a impuestos, y puede deducirse del impuesto repercutido. Este rubro debe ser llenado con base en los registros de la columna "Monto del Impuesto Soportado" de la cuenta de detalle "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

7. El rubro "Impuestos a Pagar" refleja el impuesto al valor agregado pagado por la empresa. Este rubro debe ser llenado con base en los registros de la columna "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

8. La partida "reducción y exención de impuestos" refleja el impuesto al valor agregado que las empresas reducen o reducen de acuerdo con la normativa. Este concepto deberá registrarse de acuerdo a la columna “Reducción de Impuesto” de la cuenta detallada “Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar”.

9. La partida "deducción del impuesto a la exportación de productos vendidos en el país" refleja el impuesto soportado sobre los bienes exportados calculado por la empresa, que se deduce del impuesto pagadero por los productos vendidos en el país de conformidad con las normas. Este rubro debe ser llenado con base en los registros de la columna "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

10. El rubro "Transferencia de IVA no pagado" refleja la transferencia de IVA no pagado de la empresa al final de cada mes. Este rubro se debe completar con base en los registros de la columna "Transferir IVA no pagado" de la cuenta de detalle "Impuestos por pagar - IVA por pagar".

En resumen; los contribuyentes generales completan "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar";

(1) Las cuentas detalladas reflejadas en "débito" incluyen: impuesto soportado, impuesto pagado Pagar impuestos, reducir impuestos, reembolsar impuestos a la exportación de productos vendidos en el país y transferir el impuesto al valor agregado no pagado.

(2) Las cuentas detalladas reflejadas en "Crédito" incluyen: impuesto repercutido, devolución del impuesto a la exportación, transferencia del impuesto soportado y sobrepago del impuesto al valor agregado. Para los pequeños contribuyentes con IVA, la contabilidad de sus ingresos por ventas es la misma que la de los contribuyentes generales y no incluye las ventas sujetas al IVA. El IVA a pagar también debe realizarse a través de la cuenta detallada de la contabilidad "Impuestos a pagar - IVA a pagar".

Base jurídica:

Reglamento provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido

Artículo 2 Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido:

(1) Además de este artículo Salvo disposición en contrario en los Artículos 2, 4 y 5, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles o bienes importados es del 17%.

(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11% :

1. Granos, aceite vegetal comestible, sal comestible y otros productos agrícolas;

2. Agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, dimetil éter, biogás, productos del carbón;

3. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas;

4. maquinaria agrícola, películas plásticas;

5. Otros productos especificados por el Consejo de Estado.

(3) Salvo disposición en contrario en los puntos 1, 2 y 5 de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden servicios y activos intangibles es del 6%.

(4) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;

(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.

El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.