Índice de composición de costos tributarios
1. Incluyendo salarios, salarios subsidiados, tarifas de bienestar de los empleados, subsidios de bienestar colectivo, recompensas a los empleados, etc. Dado que el costo y la eficiencia de los impuestos evalúan principalmente a quienes están empleados, la serie no debe incluir los "gastos salariales de los jubilados".
2. Gastos oficiales. Incluye gastos oficiales y gastos de educación de los empleados incurridos dentro de un año. Es decir, se excluyen todos los “fondos públicos” distintos de los “honorarios de construcción y compra de instalaciones de captación y gestión”.
3. Gastos del negocio. Incluye gastos de impresión de cuentas de billetes, gastos de gestión de recaudación, gastos de publicidad y educación, gastos de gestión de billetes, gastos de transporte postal y de telecomunicaciones, refrigerios y subsidios para ir al campo, otros gastos comerciales, remuneración por recaudación y retención de impuestos, remuneración por contratación de recaudadores de impuestos , retribuciones por protección fiscal, honorarios de gestión del mercado, etc. Además, la recaudación de las tarifas de construcción de salas y las tarifas de compra y construcción de instalaciones de gestión y recaudación sirven directamente al negocio de gestión y recaudación y también deben incorporarse a esta serie.
4. Gastos de capital en construcción. Incluye principalmente los costos de construcción y reparación de diversos edificios de oficinas, residenciales y de capacitación y educación del personal fiscal. Este tipo de gasto tiene ciertas etapas y particularidades, y generalmente no se incluye directamente en los costos tributarios para evaluar la eficiencia tributaria de un lugar.
5. Gastos anormales. Se refiere principalmente a diversos gastos inesperados y gastos de entretenimiento que no están directamente relacionados con el desarrollo del negocio tributario debido a factores anormales.
El sistema de análisis de los factores que afectan a los costes tributarios es la suma de diversas leyes y normativas. Desde la perspectiva de su impacto en los costos tributarios, los sistemas que generan altos costos tributarios se pueden dividir en sistemas contables, sistemas de organización institucional, sistemas tributarios y sistemas de supervisión administrativa. (1) Falta de un sistema de contabilidad de costos eficaz En términos de contabilidad, las autoridades tributarias actuales implementan dos conjuntos de métodos contables paralelos: uno es la contabilidad de recaudación y liquidación de impuestos, que es el principal responsable de la contabilidad de la recaudación y liquidación de impuestos; Unidad administrativa de contabilidad, que es responsable de la contabilidad. Asignación de fondos y uso de gastos por parte de las autoridades tributarias. Debido a que el contenido de estos dos métodos contables es diferente, no están relacionados entre sí y pertenecen a las tradicionales "dos líneas de ingresos y gastos". Si bien puede evitar que las autoridades tributarias retengan y paguen impuestos, también da como resultado que las autoridades tributarias rara vez comparen los ingresos tributarios con los gastos al organizar la recaudación y administración de impuestos, careciendo del concepto de costos tributarios y formando un modelo de gestión extensivo que enfatiza los ingresos sobre los costos.
(2) La organización fiscal no es razonable.
1. La separación de impuestos nacionales y locales aumenta los costos tributarios.
Desde la perspectiva de la composición de los costes tributarios. Los costos de infraestructura, costos de equipo, gastos de oficina, gastos de personal, etc. de las autoridades fiscales son todos costos fiscales, por lo que el aumento de los costos fiscales está estrechamente relacionado con el establecimiento de las autoridades fiscales.
La separación de los impuestos estatales y locales es una innovación institucional bajo el sistema fiscal de reparto de impuestos. Tiene un efecto positivo al movilizar el entusiasmo de los gobiernos centrales y locales hasta cierto punto y estimular la mejora de los impuestos. eficiencia de cobranza y administración en diversos lugares. Sin embargo, la reforma de la distribución de impuestos en China se llevó a cabo en condiciones históricas especiales y se caracterizó por la transición de un sistema económico planificado a un sistema económico de mercado. Por lo tanto, existen muchos problemas en el funcionamiento de los sistemas impositivos nacionales y locales, uno de los cuales es el alto costo impositivo. Debido a que el establecimiento de una agencia tributaria pertenece a la asignación de recursos tributarios, cada vez que se agrega una organización o institución, se deben asignar los lugares, personal, instalaciones de oficinas, etc. correspondientes. , ya sea la proporción de recursos físicos (como equipos, fondos, etc.) o la organización y gestión de recursos intangibles (como sistemas, regulaciones, políticas, información, etc.). ), lo que conducirá inevitablemente a un aumento de los costes fiscales. En los últimos años, varias oficinas tributarias regionales han establecido sus propias salas de recaudación y oficinas de inspección, lo que ha dado como resultado dos salas de recaudación y dos oficinas de inspección para impuestos nacionales y locales en la misma región. Esto no sólo aumenta los costos de infraestructura, sino que también aumenta los costos de recaudación de impuestos. Los contribuyentes tienen que acudir a dos salas de recaudación de impuestos para presentar las declaraciones de impuestos. Ser investigado por dos oficinas de auditoría también aumenta los costes fiscales.
2. La creación de agencias tributarias según divisiones administrativas también aumenta los costos de recaudación de impuestos.
En cuanto al establecimiento de agencias tributarias, mi país siempre las ha establecido según divisiones administrativas. Un gobierno de primer nivel establece una autoridad tributaria de primer nivel, que tiene poca conexión con la situación de la fuente tributaria. Diferentes escalas económicas y diferentes fuentes tributarias han formado la misma agencia de administración tributaria, lo que ha resultado en fuentes tributarias insuficientes en áreas económicamente subdesarrolladas, un excedente de agencias tributarias y personal tributario con fuentes tributarias dispersas e incluso incapacidad para llegar a fin de mes. Aunque la distribución de las fuentes tributarias se acerca a las condiciones nacionales de China, desde la perspectiva de los costos tributarios, inevitablemente conducirá a un refinamiento excesivo de las agencias tributarias, fuentes tributarias dispersas y mayores costos tributarios. En los países desarrollados, las autoridades tributarias generalmente se establecen según las regiones económicas, las divisiones comerciales y la distribución de los contribuyentes, al igual que Francia tiene sólo 10 centros de recaudación y Estados Unidos tiene sólo 7 centros de recaudación.
Este enfoque conduce a vincular estrechamente los insumos de las fuentes tributarias con la estructura de las fuentes tributarias, invirtiendo recursos económicos limitados en las mejores áreas o donde se necesitan con mayor urgencia, mejorando las funciones intensivas de las autoridades tributarias, reduciendo así el contenido de costos de la unidad. impuestos.
(3) El sistema tributario actual es imperfecto. El sistema tributario es un factor importante que afecta los costos tributarios. En términos generales, un sistema tributario científico y razonable debe tener una base impositiva amplia, fuentes tributarias suficientes y un sistema tributario simple. Es fácil de recopilar y gestionar y el coste de recopilación y gestión es bajo. Sin embargo, el sistema tributario de nuestro país no es lo suficientemente científico y perfecto, lo que se refleja principalmente en los siguientes aspectos:
1. El diseño tributario carece de cientificidad.
Los errores en la toma de decisiones son el mayor desperdicio. Si el diseño del sistema tributario no es razonable ni científico, surgirán una gran cantidad de nuevas situaciones y problemas después de que el sistema tributario entre en la etapa de implementación. Para resolver estos problemas, constantemente se introducen nuevas regulaciones complementarias, lo que da como resultado un sistema tributario desordenado y fragmentado. El sistema fiscal de China tiene este problema. Las regulaciones temporales para diversas categorías impositivas son generalmente relativamente generales y carecen de operatividad. Para compensar esta deficiencia, se han promulgado diversas normas de aplicación, interpretaciones de la legislación fiscal y reglamentos complementarios. Algunas normas nuevas no han sido derogadas y son normas nuevas. Es muy complicado y algunas regulaciones complementarias pueden incluso estar fuera de sintonía o ser contradictorias con las regulaciones originales. Un ejemplo típico es el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que deja perdidos tanto a los recaudadores como a los contribuyentes. Por lo tanto, debemos aprender, publicitar y explicar constantemente las nuevas disposiciones de la legislación tributaria y ajustar constantemente nuestro conocimiento de la legislación tributaria. Obviamente, cuanto más frecuentemente se actualizan las leyes tributarias, mayores son los costos tributarios.
2. El sistema tributario es complejo.
No importa cuán simplificado sea el sistema tributario, inevitablemente habrá costos tributarios, pero la complejidad del sistema tributario es diferente y el impacto en los costos tributarios también es diferente. Cuanto más complejo sea el sistema tributario, mayores serán los costos de recaudación y administración de impuestos. Debido a que cuanto más complejas sean las leyes y regulaciones tributarias, las autoridades tributarias inevitablemente dedicarán más tiempo y energía a estudiar, publicar e implementar las leyes tributarias. Las regulaciones tributarias con contenidos complejos y numerosas disposiciones no sólo dificultan la evaluación, recaudación e inspección de impuestos, sino que también brindan fácilmente a los contribuyentes oportunidades de evasión fiscal, es decir, aumentan considerablemente las posibilidades de los contribuyentes de evadir impuestos. Para prevenir y reducir la evasión de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, las autoridades tributarias deben aumentar la inversión en mano de obra, recursos materiales y recursos financieros, lo que aumentará aún más los costos tributarios. Un ejemplo típico es el impuesto sobre la renta personal (recaudación de artículos).
A lo largo de la historia de los impuestos en China, los primeros impuestos se denominaron impuestos directos antiguos, que gravaban principalmente a la población y la tierra, porque las fuentes impositivas de estos impuestos eran relativamente estables y podían garantizar los ingresos fiscales del país. Otra razón importante es que estos impuestos personales y territoriales son fáciles de calcular, dificultan que los contribuyentes evadan sus obligaciones tributarias, son fáciles de administrar y recaudar y tienen bajos costos de recaudación de impuestos. En las condiciones económicas modernas, las relaciones sociales y económicas son cada vez más complejas. Los impuestos no son sólo una herramienta importante para que el país recaude ingresos, sino también una palanca importante para que el país regule la economía. La tributación no sólo debe resolver el problema de los ingresos fiscales, sino también tener en cuenta la equidad y la eficiencia sociales. Las leyes y regulaciones tributarias se están volviendo cada vez más complejas y los costos tributarios están aumentando.
3. Preferencias fiscales irrazonables
Las preferencias fiscales son una política fiscal para contribuyentes específicos y son un ajuste inverso de las políticas fiscales. Si se usa correctamente, puede resolver algunos problemas especiales; de lo contrario, será contraproducente.
Se puede decir que las actuales políticas fiscales preferenciales de China son “numerosas”. No sólo hay políticas fiscales preferenciales en las regulaciones provisionales para cada categoría impositiva, sino que también hay políticas fiscales preferenciales más detalladas en los detalles de implementación. Además, de vez en cuando también se introducen algunas políticas fiscales preferenciales temporales. Las preferencias fiscales excesivas no sólo reducen directamente los ingresos fiscales nacionales, sino que también generan cargas fiscales injustas para los contribuyentes. Por ejemplo, algunos contribuyentes optarán por la elusión o la evasión fiscal para reducir este impacto injusto, lo que aumenta el costo de las autoridades fiscales en la lucha contra la elusión y la evasión fiscal.
(4) El sistema de supervisión de los costos tributarios es imperfecto. Según la situación actual en nuestro país, actualmente no existe un sistema para la divulgación de información sobre los costos tributarios. Las autoridades tributarias de todos los niveles consideran que los costos tributarios son confidenciales y no se divulgan al público. Estos datos suelen ser difíciles de obtener incluso para los empleados internos.
El autor cree que las autoridades tributarias, como agencias administrativas del gobierno, son financiadas gratuitamente por el estado y utilizan el dinero de los contribuyentes, pero los contribuyentes no tienen forma de saber cómo se utiliza el dinero de los impuestos. A juzgar por los gastos fiscales anunciados cada año en nuestro país, el contenido es demasiado general, la información utilizada en los gastos tributarios no se divulga lo suficiente y la supervisión pública es insuficiente. Por un lado, este mecanismo de supervisión imperfecto puede conducir fácilmente a un uso excesivo de fondos y generar corrupción; por otro lado, los contribuyentes no comprenden el propósito de los impuestos y pueden fácilmente volverse resistentes a pagar impuestos; Ambos resultarán en mayores costos fiscales. Una forma eficaz de controlar los costes fiscales