Cómo confirmar el momento del impuesto para la transferencia de capital

En general, el pago del impuesto sobre la renta sobre transferencias de capital se puede dividir en dos categorías: una es el pago del impuesto sobre la renta involucrado en la transferencia de capital en manos de empresas y la otra es el pago del impuesto sobre la renta. involucrados en la transferencia de capital en poder de individuos. Para los pagos del impuesto sobre la renta relacionados con la transferencia de capital propiedad de una empresa, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la empresa deberá presentar una declaración anticipada del impuesto sobre la renta de las empresas a las autoridades fiscales dentro de los quince días siguientes al final del mes o trimestre y pagar el impuesto por adelantado. La empresa deberá presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades fiscales dentro de los cinco meses siguientes al final del año, realizar la liquidación final y liquidar el impuesto a pagar y reembolsar. Por lo tanto, la empresa debe pagar el impuesto por adelantado después de recibir el pago de la transferencia de capital y realizar la liquidación al final del año. El pago del impuesto sobre la renta que implica la transferencia de patrimonio en poder de personas físicas se basa principalmente en las disposiciones de las "Medidas para la administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias de Patrimonio (Prueba)" de la Administración Estatal de Impuestos.

Los detalles incluyen: Capítulo 2 Reconocimiento de Ingresos por Transferencia de Patrimonio

Artículo 7 Ingresos por transferencia de patrimonio se refiere al efectivo, objetos físicos, valores y otros elementos obtenidos por el transmitente debido al patrimonio forma de transferencia de beneficios económicos.

Artículo 8 Diversas cantidades obtenidas por el transmitente relacionadas con la transferencia de capital, incluidos daños y perjuicios, compensaciones y otros pagos, activos, patrimonio, etc., se incorporarán a los ingresos por transferencia de capital.

Artículo 9: Según el contrato, se considerarán rentas de transferencia patrimonial las rentas posteriores obtenidas por el contribuyente después de cumplir las condiciones pactadas.

Artículo 10 Los ingresos por transferencias patrimoniales se determinarán conforme al principio de equidad de transacción.

Artículo 11 Si se cumple una de las siguientes circunstancias, la autoridad fiscal competente podrá determinar los ingresos por transferencias patrimoniales:

(1) Los ingresos por transferencias patrimoniales declarados son evidentemente bajos y existe sin motivo legítimo;

(2) No presentar las declaraciones de impuestos dentro del plazo prescrito, y las autoridades fiscales ordenan las declaraciones de impuestos dentro de un plazo, pero aún así no presentan las declaraciones dentro del plazo;

(3) El transmitente no puede proporcionar o se niega a proporcionar información relevante sobre los ingresos por transferencias de capital;

(4) Otras circunstancias en las que se deben evaluar los ingresos por transferencias de capital.

Artículo 12 Si se cumple alguna de las siguientes circunstancias, los ingresos por transferencia de capital se considerarán significativamente bajos:

(1) Los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores al Participación en el activo neto correspondiente al patrimonio. Entre ellos, si la empresa invertida posee derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, acciones y otros activos, los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores a la participación del valor razonable de los activos netos correspondientes. al patrimonio;

(2) El ingreso declarado por la transferencia del patrimonio es menor que el costo de inversión inicial o el precio pagado para adquirir el patrimonio y los impuestos relacionados;

(3) El ingresos declarados por transferencia de capital Es menor que el ingreso por transferencia de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en las mismas o similares condiciones;

(4) El ingreso declarado por transferencia de capital es menor que el ingresos por transferencias de capital de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares

(5) Transferencia gratuita irrazonable de capital o acciones

(6) Otras circunstancias que determine la autoridad competente; autoridades fiscales.

Artículo 13 Si los ingresos por transferencia de patrimonio que cumplen una de las siguientes condiciones son manifiestamente bajos, se considerará que tienen razones legítimas:

(1) Se pueden emitir documentos válidos para demostrar que la empresa invertida tiene Los ajustes de la política nacional han afectado significativamente la producción y las operaciones, lo que ha resultado en la transferencia de capital a un precio bajo (2) Heredar o transferir capital a cónyuges, padres, hijos, abuelos, abuelos maternos, nietos y; nietos que puedan aportar prueba de identidad legalmente válida Hijas, hermanos y hermanas, así como cuidadores o cuidadores que tengan obligaciones directas de custodia o manutención para el cedente;

(3) Leyes, documentos gubernamentales o empresas pertinentes. estatutos y la información relevante demuestra plenamente que el precio de transferencia es razonable y es una verdadera transferencia interna del capital social en poder de los empleados de la empresa que no puede transferirse externamente;

(4) Otras circunstancias razonables en las que ambas partes en la transferencia patrimonial pueden aportar pruebas efectivas que demuestren su racionalidad.

Artículo 14 Las autoridades tributarias competentes determinarán los ingresos por transferencias de capital de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Método de evaluación del activo neto Los ingresos por transferencias de capital se basarán en los activos netos o Se determina el patrimonio neto por acción.

Si los derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos de la empresa en la que se invierte representan más del 20% de los activos totales de la empresa, las autoridades fiscales competentes pueden referirse a las calificaciones legales. El informe de tasación de bienes emitido por el organismo intermediario determina el ingreso por transferencia patrimonial. Si la transferencia de capital se produce nuevamente dentro de los 6 meses y los activos netos de la empresa invertida no han cambiado significativamente, las autoridades fiscales competentes pueden consultar el informe de evaluación de activos de la empresa invertida en el momento de la última transferencia de capital para determinar los ingresos de esta transferencia de capital.

(2) Método de analogía

1. Determinar los ingresos por transferencia de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en iguales o similares condiciones

2. Consulte lo mismo O la evaluación de los ingresos procedentes de transferencias de capital de empresas en industrias similares en condiciones similares.

(3) Otros métodos razonables Si las autoridades fiscales competentes tienen dificultades para determinar los ingresos por transferencias de capital utilizando los métodos anteriores,

podrán adoptarse otros métodos razonables.

Capítulo 3 Confirmación del valor original del patrimonio

Artículo 15 El valor original del patrimonio transferido por una persona física se confirmará de acuerdo con los siguientes métodos:

(1) Aporte de capital en efectivo Para el patrimonio adquirido en forma de inversión en activos no monetarios, el valor original del patrimonio se reconocerá con base en la suma del precio real pagado y los impuestos y tasas razonables directamente relacionados con la adquisición. del patrimonio;

(2) Para el patrimonio adquirido en forma de inversión en activos no monetarios, el valor original del patrimonio se determinará de acuerdo con las autoridades fiscales. El valor original del patrimonio será confirmado por la suma de los precios de los activos no monetarios aprobados o aprobados directamente relacionados con los impuestos y tasas razonables al momento de la inversión y adquisición de capital;

(3) Obtención de capital mediante libre transferencia, cumpliendo los requisitos establecido en el artículo 1 de estas Medidas. En las circunstancias enumeradas en el segundo párrafo del artículo 13, el valor original del patrimonio se confirmará con base en la suma de los impuestos y tasas razonables incurridos en la adquisición del patrimonio y el valor original del capital del titular original;

(4) La empresa invertida utilizará capital como reservas de capital, reservas excedentes, no distribuidas

Si las ganancias se convierten en capital social y los accionistas individuales han pagado impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con la ley, el valor original de sus acciones recién convertidas se reconocerá como la suma del importe del aumento y los impuestos y tasas correspondientes (5) Salvo las circunstancias anteriores, las autoridades fiscales competentes; confirmar razonablemente el valor original del patrimonio de conformidad con el principio de evitar la recaudación reiterada del IRPF.

Artículo 16

Si el cedente del patrimonio ha sido evaluado por las autoridades tributarias competentes por los ingresos por transferencias de patrimonio y recaudado el impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con la ley, el valor patrimonial original del patrimonio cesionario será el mismo que cuando se adquirió el patrimonio. Se reconoce la suma de los impuestos y tasas razonables incurridos por el transmitente del patrimonio y los ingresos por transferencia de patrimonio aprobados por la autoridad fiscal competente.

Artículo 17 Si una persona física transfiere patrimonio sin proporcionar un certificado completo y exacto del valor original del patrimonio y no puede calcular correctamente el valor original del patrimonio, la autoridad fiscal competente determinará el valor original del mismo. equidad.

Artículo 18: Si una persona física adquiere varias veces el capital de la misma empresa en la que invierte, al transferir parte del capital se utilizará el "método del promedio ponderado" para determinar el valor original del capital. Plazo para la declaración del impuesto:

Artículo 20 En cualquiera de las siguientes circunstancias, el agente retenedor o contribuyente deberá declarar el impuesto ante la autoridad fiscal competente dentro del día 15 del mes siguiente de conformidad con la ley:

(1) El cesionario ha pagado total o parcialmente el precio de transferencia del capital;

(2) El acuerdo de transferencia del capital ha sido firmado y entra en vigor;

(3) El cesionario ha realizado efectivamente deberes de accionista o disfruta de derechos de accionista;

(4) Sentencias, registros o anuncios de los departamentos nacionales pertinentes que surten efecto;

(5) Artículo 3, cuarto a séptimo de estas Medidas El acto ha sido consumado;

(6) Otras circunstancias en las que exista evidencia de que el patrimonio ha sido transferido según lo determinen las autoridades fiscales

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