¿Cómo compensar las pérdidas de años anteriores?
1. Si una empresa sufre una pérdida, puede utilizar las ganancias antes de impuestos del año siguiente para compensarla. Si el beneficio del segundo año es insuficiente, se podrá recuperar en un plazo de 5 años.
2. Las pérdidas sufridas por la empresa y los beneficios antes de impuestos insuficientes en un plazo de cinco años se compensarán con beneficios después de impuestos.
3. Las pérdidas sufridas por la empresa pueden compensarse con reservas excedentes.
La utilización de beneficios antes de impuestos o después de impuestos para compensar pérdidas no requiere un tratamiento contable especial. Siempre que las ganancias obtenidas por la empresa se transfieran de "Beneficio del año" al crédito de la cuenta "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido", el monto del crédito y el saldo deudor de la cuenta "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido" naturalmente compensado; la diferencia es que, cuando las ganancias antes de impuestos se utilizan para compensar las pérdidas, el monto recuperado se puede deducir de la renta imponible actual de la empresa, mientras que el monto de las ganancias después de impuestos utilizado para compensar las pérdidas no puede deducirse de la base imponible actual de la empresa. Sin embargo, si la reserva excedente se utiliza para compensar pérdidas, es necesario realizar un procesamiento contable en la cuenta de "reserva excedente" y se acredita en la cuenta "distribución de ganancias - reserva excedente para compensar pérdidas".
2. Tratamiento contable para la compensación de pérdidas
Las empresas llevan la contabilidad de acuerdo con lo establecido en el sistema contable y las normas contables. Si el beneficio contable del año es negativo, se trata de una "pérdida" contable. Al igual que los beneficios realizados, la empresa debe transferir las pérdidas incurridas este año de la cuenta "beneficio corriente" a la cuenta "distribución de beneficios-beneficios no distribuidos":
Débito: distribución de beneficios-beneficios no distribuidos
Préstamo: Beneficio del año
El saldo deudor de la cuenta "Distribución de beneficios" después del arrastre es el monto de las pérdidas que aún no han sido compensadas. Luego compense la pérdida a través de la cuenta "Distribución de ganancias".
Las pérdidas sufridas por la empresa pueden compensarse con las ganancias antes de impuestos obtenidas en el año siguiente. Si las ganancias antes de impuestos obtenidas en años posteriores se utilizan para compensar las pérdidas de años anteriores, las ganancias obtenidas en el año en curso se transferirán de "Ganancias de este año" a la cuenta "Distribución de ganancias - Ganancias no distribuidas", es decir :
Débito: Beneficio de este año
Préstamo: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido
De esta forma, el beneficio obtenido este año se trasladará al acreedor de la cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida", y el monto incurrido por el acreedor naturalmente se compensará con el saldo deudor de la cuenta "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida". Por lo tanto, cuando el beneficio neto obtenido en el año en curso compensa las pérdidas no recuperadas arrastradas de años anteriores, no se requiere ningún tratamiento contable especial.
Debido a diferentes razones, como el momento de formación de las pérdidas no recuperadas, algunas pérdidas no recuperadas en años anteriores pueden cubrirse con ganancias antes de impuestos obtenidas en ese año, mientras que otras deben cubrirse con ganancias después de impuestos. . Independientemente de si la pérdida se compensa con ganancias antes de impuestos o después de impuestos, el método de tratamiento contable es el mismo y no se requieren asientos contables especiales. Sin embargo, si la reserva excedente se utiliza para compensar pérdidas, es necesario realizar un procesamiento contable en la cuenta de "reserva excedente" y se acredita en la cuenta "distribución de ganancias - reserva excedente para compensar pérdidas".
En tercer lugar, tratamiento fiscal de la compensación de pérdidas
Artículo 18 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Presidencial N° 63 de la República Popular China) ) estipula: "Año fiscal empresarial Las pérdidas incurridas pueden transferirse a años posteriores y compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el período de transferencia no excederá los cinco años". Según Guoshuifa [1997] No. 189 "El concepto de pérdidas a que se refiere la ley tributaria no es finanzas corporativas. La pérdida reflejada en el estado es el monto de la pérdida en el estado financiero de la empresa ajustado por las autoridades tributarias competentes de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria." Los "cinco años" aquí se refieren al período para compensar la pérdida durante el cálculo del impuesto y solo afectan el cálculo de la renta imponible. No está sujeto a la limitación del período de "cinco años" en la contabilidad de cobertura de pérdidas. En contabilidad, independientemente de la ganancia o pérdida, el saldo de la cuenta "Beneficio del año" se traslada a la cuenta "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido" al final del período. El saldo de "utilidad del año" aquí se refiere a la utilidad neta después de deducir los gastos del impuesto a la renta.
¿Cómo compensar las pérdidas de años anteriores sin perder dinero? El artículo 18 estipula: "Las pérdidas sufridas por una empresa en el año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el período de traspaso no excederá los cinco años".
Las dos disposiciones anteriores Todas ilustran una cosa: las empresas pueden utilizar las ganancias antes de impuestos para compensar las pérdidas de años anteriores (los primeros cinco años). Lo que debe quedar claro aquí es:
"Las pérdidas de años anteriores que se permiten compensar" y "el período máximo de arrastre no excederá los cinco años" no excederán los cinco años.
Por ejemplo, suponiendo que una empresa sufrió una pérdida de 500.000 yuanes en 2008, sus ganancias antes de compensar las pérdidas en los próximos cinco años son: 50.000 yuanes en 2009, 70.000 yuanes en 2010, 90.000 yuanes en 2010 y 120.000 yuanes en 2012. Por lo tanto, no se exige impuesto sobre la renta de las sociedades entre 2008 y 2013. En cinco años, *** compensó una pérdida de 480.000 yuanes, dejando una pérdida de 20.000 yuanes. En el sexto año, 2014, los ingresos antes de la compensación eran de 180.000 yuanes. ¿Podrá 2014 compensar la pérdida de 20.000 yuanes? La respuesta es no, porque la ley tributaria estipula que sólo se puede recuperar dentro de los cinco años posteriores al año de la pérdida. En el sexto año, si la pérdida de hace cinco años no se ha recuperado, no se puede recuperar antes de impuestos y. sólo puede compensarse con beneficios después de impuestos.
No es necesario realizar anotaciones para compensar pérdidas de años anteriores.
Si hubo una pérdida en el año anterior, naturalmente será el lado deudor de la cuenta de distribución de ganancias-beneficios no distribuidos, es decir, el saldo deudor de esta cuenta. Cuando las ganancias del año en curso compensan la pérdida, el asiento contable es
Beneficio prestado de este año
Distribución de beneficios del préstamo - beneficio no distribuido
El importe del crédito de esta cuenta será El saldo deudor se compensa, es decir, se compensa la pérdida.
No es necesario pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas en el primer trimestre de 2009, porque este año hay una "pérdida que compensar el año anterior" de 30.000 yuanes y la ganancia de este año es de 450. yuan.
De acuerdo con el "monto de ganancia real" en la línea 4 de la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)" [la tabla original (Categoría A) es la ganancia total, la nueva tabla (Categoría A) es la tabla de ganancia total Categoría A) se cambia a "cantidad de ganancia real]]: complete el saldo después de deducir la ganancia total calculada de acuerdo con el sistema contable de las pérdidas a compensar, ingresos no imponibles y ingresos libres de impuestos en años anteriores.
Por lo tanto, en 2009 el beneficio total del primer trimestre sigue siendo una pérdida una vez deducidas las pérdidas a compensar en el año anterior. : 450-30000 = -29550 yuanes. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones de las "Reglas de implementación de la Ley de gestión y recaudación de impuestos", no está permitido pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial. La empresa debe presentar la "Empresa de la República Popular China". Declaración Anticipada Mensual (Trimestral) del Impuesto sobre la Renta (Tipo A)” a las autoridades fiscales competentes, es decir, realizar una declaración “cero”, y adjuntar estados contables financieros.
Como recaudador de impuestos, cuento usted que su empresa no necesita pagar el impuesto sobre la renta en el primer trimestre
Al realizar el pago anticipado del impuesto sobre la renta se deben realizar los siguientes asientos contables
Devengo:
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Débito: gasto por impuesto a la renta
Crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta corporativo a pagar
Al final del período se deben arrastrar los siguientes asientos contables :
Débito: Ganancia del año en curso
Crédito: Gastos de impuesto a la renta
Simplemente conciliar directamente
Según las regulaciones a tiempo y compensación de pérdidas, las pérdidas de años anteriores serán compensadas. La pérdida de ese año se puede recuperar en los próximos cinco años. La ganancia en 2010 es de 200.000. Se ha pagado el impuesto sobre la renta y se ha distribuido la ganancia. No tiene nada que ver con la pérdida de 500.000 en 2011. Por lo tanto, la pérdida en 2011 es de 500 y la cantidad que se puede trasladar es de 500.000 (por supuesto, habrá ajustes fiscales en 2011, lo que significa que la pérdida de 2011). 500.000 yuanes en 2011 son ganancias contables. Una vez liquidado el impuesto sobre la renta empresarial y realizado el ajuste fiscal, la pérdida se compensará en los próximos cinco años.