¿Cómo pagar impuestos por la arena y grava generada a partir de residuos de construcción?
En primer lugar, no se aplica ningún impuesto sobre el valor añadido a la transferencia y el uso de arena y grava de producción propia por parte de las empresas constructoras. De acuerdo con las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", "Artículo 4 Se considerarán enajenaciones de bienes los siguientes actos de una entidad o de un hogar industrial y comercial individual: (1) La entrega de bienes a otras entidades o personas físicas para la venta en consignación; (2) vender bienes en consignación; (3) los contribuyentes con dos o más instituciones y una contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otras instituciones para la venta, excepto cuando las instituciones relevantes estén ubicadas en la misma. condado (ciudad); (4) Artículos sujetos a impuestos sin IVA que utilizan bienes de producción propia o encomendados; (5) Uso de procesamiento de bienes de producción propia o encomendados para el bienestar colectivo o consumo personal; como inversiones a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales; (7) Proporcionar bienes a accionistas o inversores Distribuir bienes de producción propia, encomendados o comprados (8) Dar bienes de producción propia, encomendados o comprados a otras unidades o individuos de forma gratuita; "La arena y la grava de producción propia utilizadas por las empresas de construcción para sus propios proyectos de construcción son un artículo sujeto al IVA. Los bienes de producción propia utilizados no están dentro del alcance de las ventas consideradas y están sujetos al IVA, y no necesitan pagar. TINA.
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones aclaratorias adicionales relacionadas con la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 117), los contribuyentes que venden productos de producción propia casas, maquinaria y equipo, estructuras de acero, etc. Los bienes también brindan servicios de construcción e instalación y no están incluidos en las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2016 No. "Aviso sobre las políticas para la recaudación del impuesto al valor agregado mediante un método simple" (Caishui [2009] No. 9), los contribuyentes generales que venden arena, tierra, piedra y otros bienes para materiales de construcción de uso propio pueden optar por calcular y pagar el IVA. a razón del 3% según el método simple. Por lo tanto, los contribuyentes que venden arena y grava recolectadas por ellos mismos pueden optar por un cálculo simple de impuestos para la arena y grava vendidas, y los servicios de construcción están sujetos al IVA a una tasa del 9%.
2. Las empresas de construcción pagarán el impuesto sobre los recursos cuando transfieran arena y grava. Según el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre los Recursos: "Los contribuyentes que extraigan o produzcan productos sujetos a impuestos para su propio uso pagarán el impuesto sobre los recursos de conformidad con las disposiciones de esta ley; pero si se utilizan para producir continuamente productos sujetos a impuestos, no pagarán impuesto a los recursos". Según el "Anuncio de implementación del impuesto a los recursos" 》 (Anuncio No. 34 de 2020 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos), los contribuyentes deberán pagar el impuesto a los recursos sobre los productos sujetos a impuestos para su propio uso, incluidos los contribuyentes que utilizan productos sujetos a impuestos para intercambio de activos no monetarios, donación, pago de deudas, patrocinio y recaudación de fondos, inversión, publicidad, muestras, beneficios para empleados, distribución de ganancias o producción continua de productos no sujetos a impuestos. Por lo tanto, las empresas constructoras deberían pagar impuestos sobre los recursos cuando utilizan su propia arena y grava en proyectos de ingeniería.
De acuerdo con las regulaciones actuales, la tasa impositiva para el procesamiento de minerales o minerales en bruto de arena y grava es del 1% al 5%, y también puede cobrar entre 0,1 y 5 yuanes por tonelada. Hay dos formas de gravar las minas de arena y grava, una es un impuesto ad valorem y la otra es un impuesto basado en la cantidad. Puede elegir un método de impuesto más razonable según la situación real. Para los productos imponibles que se gravan sobre una base ad valorem, si el contribuyente utiliza los productos imponibles para uso personal sin venderlos, las autoridades tributarias competentes podrán determinar el volumen de ventas de los productos imponibles de acuerdo con los siguientes métodos y secuencias: (1) Según las ventas similares recientes del contribuyente, el precio de venta promedio del producto. (2) Basado en el precio de venta promedio reciente de productos similares de otros contribuyentes. (3) Determinación con base en el precio de venta de los productos procesados posteriores no sujetos a impuestos, menos los costos y ganancias de los enlaces de procesamiento posteriores. (4) El valor del impuesto se calcula en función de la composición de los productos imponibles. Valor imponible de los ingredientes = costo × (1 margen de beneficio de costo) ÷ (1 - tasa de impuesto a los recursos). La tasa de beneficio de costos en la fórmula anterior la determinan las autoridades tributarias de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. (5) Determinado mediante otros métodos razonables.