Varias cuestiones que requieren atención en el campo actual de la investigación en auditoría
Cuestiones de auditoría de eficacia
La auditoría de eficacia es una necesidad histórica para el desarrollo de la auditoría gubernamental. En las auditorías gubernamentales de muchos países ya ocupan una proporción considerable. El plan de desarrollo de la Oficina Nacional de Auditoría de 2003 a 2007 y el plan de desarrollo recientemente publicado de 2006 a 2010 también propusieron promover integralmente auditorías de eficiencia, promover la transformación de los patrones de crecimiento económico, mejorar la eficiencia y eficacia del uso de fondos y recursos fiscales, y construir una economía que ahorre recursos y sea respetuosa con el medio ambiente. Creemos que si bien la mayoría de los auditores continúan explorando en la práctica, la investigación teórica sobre la auditoría de eficiencia debe centrarse en los tres aspectos siguientes: Primero, en los procedimientos y métodos de la auditoría de eficiencia, como por ejemplo, cómo seleccionar razonablemente los objetivos de auditoría, formular estándares planes de implementación, científicos Determinar estándares de evaluación y realizar auditorías y recopilación de evidencia de manera efectiva, etc. , todos necesitan ser estudiados. En segundo lugar, en la implementación de proyectos de auditoría de beneficios, se necesita más investigación sobre cómo permitir a los auditores cambiar su forma de pensar en auditoría lo antes posible y manejar correctamente la relación entre las auditorías de ingresos y gastos financieros y las auditorías de beneficios, las auditorías de autenticidad y las auditorías de beneficios. En tercer lugar, es necesario fortalecer la investigación sobre el resumen de experiencias y las orientaciones prácticas sobre la auditoría de eficiencia en los campos de auditoría financiera, empresarial y otros. Cuarto, sobre la base de la experiencia de investigación en diversos aspectos, es necesario elaborar un modelo estandarizado lo antes posible para guiar y servir mejor a la práctica.
Problemas de gestión de auditoría
La implementación de una gestión de auditoría científica y la innovación constante de métodos de gestión de auditoría son medios importantes para integrar los recursos de auditoría y mejorar el nivel y el nivel del trabajo de auditoría. En la actualidad, la investigación sobre la gestión de auditorías se centra más en el nivel macro, como la gestión del plan de auditoría y el control de costos del proyecto de auditoría, mientras que hay menos investigaciones sobre la gestión organizacional del sitio de auditoría, la gestión de recursos humanos, el cronograma del proyecto y la gestión de la confidencialidad in situ. Creemos que la gestión de auditoría es un proyecto sistemático. Cada aspecto de la auditoría, desde la formulación del plan del proyecto hasta la presentación del informe de auditoría y, finalmente, la atención al impacto y efecto de la auditoría, merece atención y necesita ser fortalecido. Se recomienda que en la próxima investigación ampliemos la perspectiva de la investigación y la gestión de la auditoría, comencemos desde el nivel micro, refinemos la investigación sobre la gestión de la auditoría y utilicemos teorías más actualizadas para guiar la práctica de la gestión de la auditoría.
Control de calidad de la auditoría
Durante muchos años, el control de calidad de la auditoría ha sido uno de los focos en el campo de la investigación en auditoría. El Auditor General Li Jinhua señaló en la Conferencia Nacional de Trabajo de Auditoría que la importante tarea actual del trabajo de auditoría es mejorar aún más la capacidad de auditar de acuerdo con la ley y la calidad del trabajo de auditoría sobre la base de la implementación integral de la Perspectiva Científica sobre el Desarrollo, y Abogó por que todas las localidades deberían partir de las realidades locales y resumir cuidadosamente las prácticas y experiencias, llevar a cabo creativamente el control de calidad de la auditoría y esforzarse por explorar métodos de control de calidad de la auditoría más específicos y efectivos. El plan de desarrollo 2006-2065 438+00 requiere la mejora continua del sistema de control de calidad de la auditoría, fortaleciendo el control de calidad de todo el proceso del proyecto de auditoría, implementando los objetivos de trabajo y los requisitos de calidad de cada eslabón del trabajo de auditoría, implementando el sistema de rendición de cuentas de la calidad de la auditoría. y prevenir riesgos de auditoría. Se puede ver que el control de calidad de la auditoría siempre ha sido el foco de la investigación de la teoría de la auditoría en mi país. Creemos que el control de calidad de la auditoría es sistemático porque controla todos los aspectos, elementos y todo el proceso del trabajo de auditoría. A juzgar por los resultados de la investigación actual, la investigación se limita a un aspecto, como la gestión de auditores, la gestión del sitio de auditoría, los informes de auditoría, la revisión de auditoría, etc. Sugerimos que debemos estudiar sistemáticamente los factores y vínculos que afectan la calidad de la auditoría y prestar más atención al impacto de cada vínculo en la calidad de la auditoría y la relación entre ellos, a fin de proporcionar una base para todo el proceso de control de calidad de la auditoría. .
Auditoría de Responsabilidad Económica
La auditoría de responsabilidad económica es el comienzo de la auditoría y una de las tareas importantes y a largo plazo de la auditoría nacional. La Ley de Auditoría revisada también proporciona una base legal para que las agencias de auditoría realicen auditorías de responsabilidad económica. Sin embargo, en la actualidad no existe un marco de orientación unificado para el contenido y las normas de evaluación de las auditorías de responsabilidad económica; en segundo lugar, los procedimientos de las auditorías de responsabilidad económica no están estandarizados; en tercer lugar, es difícil distinguir las responsabilidades directas y las responsabilidades de supervisión en las auditorías de responsabilidad económica; . En respuesta a los problemas anteriores, en el siguiente paso de la investigación teórica sobre auditoría, por un lado, debemos estudiar y resumir la experiencia de la auditoría de responsabilidad económica de las agencias de auditoría, distinguir diferentes objetos de auditoría, como cuadros dirigentes de partidos y gobiernos locales, jefes de empresas estatales, etc., y brindar orientación sobre el contenido de la auditoría y los estándares de evaluación. Por otro lado, es necesario estudiar más a fondo las similitudes y diferencias entre los ingresos y gastos fiscales, la auditoría de ejecución presupuestaria y la auditoría de responsabilidad económica en términos de. objetivos de auditoría, enfoque de auditoría, procesamiento de auditoría, etc., y manejar correctamente la relación entre ellos. Al mismo tiempo, queda por estudiar cómo profundizar aún más la auditoría de responsabilidad económica a través de una auditoría de eficiencia.
Tecnología y métodos de auditoría avanzados
Promover y aplicar métodos de auditoría avanzados es la clave para mejorar la eficiencia de la auditoría, prevenir riesgos de auditoría y garantizar la calidad de la auditoría. También es un requisito inevitable para los científicos. y trabajo de auditoría moderno. En la actualidad, aunque en la práctica de la auditoría se han aplicado la evaluación del sistema de control interno, las pruebas de nivel de significancia, el muestreo de auditoría y otros métodos, las cuestiones normativas no se han resuelto bien. Por ejemplo, la determinación del nivel de importancia la suelen realizar los auditores basándose en la experiencia en auditoría y es arbitraria. El nivel de importancia afecta directamente la determinación del tamaño de la muestra de auditoría y el control de los riesgos de auditoría. Sugerimos que en el siguiente trabajo de investigación teórica, además de la introducción y promoción oportuna de métodos de auditoría avanzados, también prestemos atención a los requisitos prácticos de estos métodos, resumamos constantemente algunos buenos casos de auditoría que han demostrado ser efectivos y introducir algunos, si es posible. La experiencia de expertos puede guiar y estandarizar mejor la aplicación de estos métodos.