Cómo comprender y distinguir las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables
En primer lugar, el origen teórico de la responsabilidad contable y de la responsabilidad de auditoría.
Origen Teórico de la Responsabilidad Contable
1. Esencia Contable -> Objetivos Contables. La contabilidad es una actividad de gestión, como lo demuestra la definición de gestión y el desarrollo de la función contable.
2. Objetivos contables-> Las responsabilidades contables se refieren a los objetivos contables correspondientes, y la responsabilidad de las actividades contables es garantizar la realización de los objetivos contables.
Trazabilidad teórica de la responsabilidad de auditoría
1. La evolución del comportamiento de auditoría independiente
La auditoría independiente es un producto del desarrollo de la economía mercantil hasta cierto punto. Está estrechamente relacionado con el desarrollo de la economía mercantil en un período determinado: el nivel de productividad social, el sistema político, el sistema legal, el desarrollo económico, la cultura social y muchos otros factores están estrechamente relacionados. son la causa directa de la evolución del comportamiento de auditoría.
2. Comportamiento de auditoría -> Responsabilidad de auditoría Se puede observar que la responsabilidad de auditoría y la responsabilidad contable de la unidad auditada son diferentes en contenido y naturaleza. Las dos no pueden reemplazarse ni estar exentas. otro.
En segundo lugar, para comprender y distinguir las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables se requiere una comprensión de las comparaciones internacionales de las responsabilidades contables y la definición de las responsabilidades de auditoría. Los diferentes países tienen diferentes antecedentes históricos y culturales, y todavía existen diferencias en los objetivos y responsabilidades de la auditoría.
Categoría 1: Los países europeos, como Suiza, rara vez especifican las responsabilidades de los auditores para detectar errores y fraudes importantes.
Categoría 2: Estipula estrictamente las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados y la responsabilidad de detectar fraude.
Categoría 3: No existen directrices ni normativa legal específicas. Principalmente algunos países de Medio Oriente, como Jordania y Kuwait.
En tercer lugar, para comprender y distinguir las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables, debemos comprender las razones por las que estos dos conceptos son difíciles de definir en la práctica. En nuestro país, la definición de las responsabilidades de la contabilidad de auditoría y las responsabilidades de auditoría de los contadores públicos autorizados no está clara. Las principales razones son las siguientes:
(1) La independencia de los contadores públicos autorizados es insuficiente. El sujeto de la auditoría independiente es el contador público autorizado que se encuentra en una posición separada e independiente. Es una auditoría encargada. en lugar de una auditoría obligatoria. Por tanto, una auditoría independiente debe tener doble independencia, tanto del cliente como del auditado.
Unidad de medida.
(2) Diferencias en la comprensión de los dos conceptos: Actualmente existen diferencias en la comprensión de nuestro país sobre las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría.
1. La diferencia de entendimiento entre la profesión contable y el público
2. La diferencia entre empresas y empresas
Leyes incompletas
1. Incertidumbre de las normas contables
2. Objetos de responsabilidad poco claros
3. No hay una base clara para el juicio profesional
4. Práctica
En la actualidad, en la práctica de auditoría, los métodos viables son firmar una carta de compromiso de auditoría, implementar un sistema de compromiso de información contable, fortalecer la supervisión contable interna de las empresas, fortalecer las fuerzas de supervisión social y evitar las obligaciones legales de contadores públicos certificados tanto como sea posible.