¿Qué dice una empresa constructora cuando recibe una factura de materiales?
El artículo 4, párrafo 3 del Anuncio No. 23 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que cuando los contribuyentes proporcionen servicios de construcción o las autoridades fiscales emitan facturas de impuesto al valor agregado en sus En su nombre, deberán anotar en la columna de observaciones de la factura indicar el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realizan los servicios de construcción y el nombre del proyecto. El personal de finanzas de la construcción debe estar muy familiarizado con esta disposición, pero puede surgir mucha confusión durante el proceso real de facturación de la mano de obra de construcción. Este artículo clasificará las precauciones en la "columna de comentarios" de los servicios de construcción de inmediato.
1. Ámbito de negocio que necesita atención
Se debe especificar la factura del servicio de construcción.
Según documentos de número fiscal y tributario. 201636. La mano de obra de construcción se refiere a la construcción, reparación y decoración de diversos edificios, estructuras y sus instalaciones auxiliares, la instalación de líneas, tuberías, equipos e instalaciones y otras operaciones de ingeniería. Incluyendo servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción. Es decir, al seleccionar el código de clasificación fiscal en la factura, la categoría de la industria de la construcción y los códigos que comienzan con 305 pertenecen al alcance de los servicios laborales de construcción, y la factura debe estar marcada con la dirección y el nombre del proyecto.
Cabe señalar que se debe prestar atención a las facturas de mano de obra de construcción, ya sean facturas ordinarias o facturas especiales, ya sean emitidas por unidades o individuos.
Negocios de servicios no relacionados con la construcción relacionados con servicios de construcción: no se requieren comentarios.
En la práctica, la industria de la construcción también está estrechamente relacionada con otras empresas, pero no todas las empresas relacionadas con los servicios de construcción requieren comentarios y deben ser juzgadas en función de la naturaleza del negocio específico. Por ejemplo, el diseño de ingeniería pertenece a los "servicios de diseño" en los servicios culturales y creativos; la revisión de dibujos arquitectónicos pertenece a los "servicios de certificación" en los servicios de consultoría de certificación; la consultoría financiera y fiscal pertenece a los "servicios de consultoría" en los servicios de consultoría judicial; el arrendamiento sin operador El equipo de construcción pertenece al "arrendamiento de bienes muebles tangibles"; el mantenimiento de instalaciones pertenece a "otros servicios diarios". Lo anterior no pertenece al negocio de servicios de construcción y no se requieren comentarios al emitir facturas.
3. Comentarios sugeridos sobre gastos del paquete
El artículo 6 del Anuncio No. 42 (2018) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que los contribuyentes en general venden maquinaria y equipos y proporcionar instalación Para los servicios, las ventas de maquinaria y equipo y las ventas de servicios de instalación deben calcularse por separado. Los servicios de instalación pueden gravarse de acuerdo con los elementos proporcionados por la Parte A. En la industria de la construcción, los proyectos de operación profesional son más comunes. , como ascensores, protección contra incendios, instalación y venta de puertas y ventanas, etc. Las ventas de maquinaria y equipo y los servicios de instalación pueden considerarse como IVA a tiempo parcial. Para un contratista general, este comportamiento suele considerarse un gasto de embalaje.
Al emitir una factura, el vendedor puede publicar dos nombres de empresas, importes y tipos impositivos correspondientes en dos columnas en la misma factura. En este caso, la dirección y el nombre del artículo deberán constar en la columna de la factura. Si la venta de bienes y la prestación de servicios de instalación se facturan por separado, sin duda deberá constar la factura de los servicios de instalación. ¿Es necesario comentar las facturas de venta de productos?
Personalmente, aunque no queda claro en el documento que se deban anotar las facturas de materiales y equipos, se recomienda que se hagan comentarios en las facturas de materiales y equipos que son gastos de embalaje.
2. ¿Dónde se desarrolla el proyecto y cómo se llama?
La ubicación del proyecto, independientemente de si la ubicación del proyecto del contribuyente es la misma que la ubicación de la institución, ha sido claramente establecida en el Anuncio No. 23, que es el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza la mano de obra de construcción. En la operación real, la mayoría del personal financiero será preciso en la calle, la ciudad e incluso el número de casa al hacer comentarios. Personalmente creo que según el Anuncio No. 23, basta con presentar dictámenes al condado (ciudad, distrito) donde se desarrolla el proyecto, pero por muchos dictámenes que haya, no afectará la validez de la factura. .
En cuanto al nombre del proyecto, el Anuncio No. 23 no explicó la base del nombre del proyecto. En la práctica, para proyectos con permiso de construcción, complete el nombre del proyecto indicado en el permiso; para proyectos sin permiso de construcción, use el nombre del proyecto de construcción indicado en el permiso de planificación del proyecto de construcción más el contenido del servicio correspondiente como nombre del proyecto. Para proyectos esporádicos que no cuenten con permiso de construcción o permiso de planificación de proyecto de construcción, prevalecerá el nombre del proyecto estipulado en el contrato.
3. Si no se presta atención o no se presta atención a las irregularidades en las facturas de mano de obra de construcción, habrá riesgos fiscales.
Si las facturas de mano de obra de construcción no están marcadas de acuerdo con la normativa, la empresa constructora del emisor incurrirá en el riesgo fiscal de "no emitir facturas de conformidad con la normativa" para la parte que acepta la factura; El riesgo fiscal de "no obtención de facturas conforme a la normativa" Los riesgos afectan directamente a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre el Valor Añadido del Terreno y el Impuesto sobre Sociedades.
IVA:
De acuerdo con lo dispuesto en Caishui (2016) N° 36, el certificado de deducción del IVA obtenido por el contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las normas pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Si se especifica, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Según el Artículo 6 del Anuncio No. 17 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China: Al deducir los pagos de subcontratación del precio total y las tarifas extraprecio obtenidas de acuerdo con el Disposiciones anteriores, los contribuyentes deberán obtener el cumplimiento de los certificados legales y válidos estipulados por las leyes, reglamentos administrativos y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, de lo contrario no se permitirá ninguna deducción.
Impuesto al valor agregado territorial:
Según el Anuncio No. 70 (2016) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China: Después del impuesto comercial al impuesto al valor agregado , el contribuyente del impuesto al valor agregado del terreno deberá indicar en la columna de observaciones de la factura el nombre del condado (ciudad, distrito) donde se realiza la obra de construcción y el nombre del proyecto, de lo contrario no se incluirá en el monto del Proyecto de deducción del impuesto sobre el valor añadido del suelo.
Impuesto sobre la renta empresarial:
De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Administración de Medidas para la Administración de Comprobantes de Deducción Antes de Impuestos para Impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 28, 2018) El artículo 12 estipula que las empresas obtienen facturas impresas, falsificadas, alteradas, invalidadas, obtenidas ilegalmente por el emisor, emitidas falsamente o completadas de forma privada (en lo sucesivo, como "facturas no conformes") y obtener facturas que no cumplen con las leyes y regulaciones nacionales,
4. ¿Se pueden anotar otros contenidos en la columna de comentarios?
El contenido de la columna de comentarios se divide en comentarios legales y comentarios propios. En el caso de notas legales, para reflejar algún negocio específico, el librador puede optar por anotar otra información. Tomemos como ejemplo los salarios de subcontratación pagados por el contratista general. Cuando un subcontratista emite una factura de construcción para el contratista general, después de indicar la dirección y el nombre del proyecto en la columna de comentarios, también puede indicar "incluidos los salarios pagados por el contratista general en nombre del subcontratista a través de la cuenta especial para salarios de inmigrantes". trabajadores * * *". Sin embargo, cabe señalar que la columna de comentarios de la factura con IVA puede contener hasta 230 caracteres o 115 caracteres chinos. Si excede la longitud especificada, el software de facturación lo interceptará automáticamente.
El personal financiero debe prestar atención a la columna de comentarios al emitir facturas o cobrar facturas de mano de obra de construcción. Si no hay opinión o la opinión es incorrecta, solicite a la otra parte que cancele la factura y emita una nueva factura. Después de todo, una vez que se determina que una factura no cumple, existirá el riesgo de que el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado de la tierra y el impuesto sobre la renta corporativa no sean deducibles. ¡Esto es realmente inimaginable!