¿Cómo cumplimentar la Categoría A y el Anejo del Informe Anual del Impuesto sobre Sociedades 2008? Lo mejor es dar instrucciones. ¿Puedes enviarlos a mi correo electrónico? 1078296759@qq.com, gracias.
1. Ámbito de aplicación
Este formulario es aplicable a los contribuyentes residentes del impuesto sobre la renta corporativo que implementan la recaudación por auditoría.
II.Base y contenido del informe
Computado y cumplimentado de conformidad con la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China” y su normativa de desarrollo, y de conformidad con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las "Normas de Contabilidad Empresarial" Complete los datos en los anexos correspondientes de las declaraciones de ingresos y de impuestos de las empresas.
Tres. Instrucciones para el llenado de los rubros relevantes
(1) Rubros del título
1. "Período impositivo": Para los contribuyentes que operan normalmente, completar del 1 al 1 de febrero del año calendario; se abre a medio plazo, complete las fechas reales de producción y operación desde el 1 de enero del mes en curso hasta el 31 de diciembre del año en curso debido a fusiones, escisiones, quiebras, suspensión de negocios, etc. A mitad del año calendario, complete el período desde el primer día del año calendario hasta el final del mes en el que la empresa realmente cesa o el tribunal declara la quiebra si el contribuyente inicia su actividad a mitad del año; y se produce una fusión, división, quiebra o suspensión del negocio a mediados de año, la producción y operación reales deben completarse hasta el final del mes cuando el negocio realmente cesa o el tribunal dictamina el día de la quiebra.
2. “Número de Identificación del Contribuyente”: Complete el código del número del certificado de registro tributario emitido uniformemente por la autoridad tributaria.
3. “Nombre del Contribuyente”: Complete el nombre completo del contribuyente tal como consta en el certificado de registro tributario.
(2) Elementos del cuerpo de la tabla
Esta tabla se basa en el beneficio contable total de la empresa y calcula los "ingresos ajustados a impuestos" (ingresos imponibles) después de sumar y restar los importe del ajuste fiscal. Las diferencias entre las leyes contables y fiscales (incluidas las diferencias temporales y únicas, como ingresos, deducciones y activos) se reflejan en el calendario de ajustes fiscales (Tabla 3). Esta tabla incluye cuatro partes: cálculo de la ganancia total, cálculo de la renta imponible, cálculo del impuesto a pagar e información adicional.
1. Para el proyecto "Cálculo del beneficio total", los datos empresariales aplicables a las Normas de contabilidad empresarial se toman directamente del estado de resultados de las empresas que implementan sistemas contables como "Sistema de contabilidad empresarial" y "Pequeñas"; Sistema de Contabilidad Empresarial", las partidas del estado de resultados que sean inconsistentes con esta tabla deben completarse después de ajustar las partidas del estado de resultados de acuerdo con los requisitos de esta tabla.
Los contribuyentes que están sujetos a las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, al Sistema de Contabilidad para Empresas Comerciales o al Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas se reflejan en el Anejo 1 (1) Detalle de Ingresos y el Anejo 2 (1) Detalle de Gastos. . Los contribuyentes sujetos a las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y al “Sistema de Contabilidad para Empresas Financieras” deberán llenar las columnas correspondientes en el Anejo 1 (2) “Estado de Utilidades de las Empresas Financieras” y el Anejo 2 (2) “Declaración de Costos y Gastos”. de Empresas Financieras”; Las instituciones públicas, grupos sociales, unidades privadas no empresariales y organizaciones sin fines de lucro que cumplan con las “Normas de Contabilidad para Instituciones Públicas” y el “Sistema de Contabilidad para Organizaciones sin Fines de Lucro” deberán llenar el Anejo 1 (3 ) “Cuadro de Partidas de Ingresos de Instituciones Públicas, Grupos Sociales y Unidades Privadas no Empresariales” y Anexo 1 (3) “Cuadro de Partidas de Gastos de Instituciones Públicas, Grupos Sociales y Unidades Privadas no Empresariales”.
2. Para los ítems de “Cálculo de Renta Imponible” y “Cálculo de Base Imponible”, excepto los indicadores calculados en base a relaciones lógicas en la tabla principal, los datos restantes provienen de la tabla adjunta.
3. “Datos adjuntos” incluye el monto del impuesto del año anterior en base al análisis estadístico de las fuentes tributarias de este año.
(3) Descripción de línea
Línea 1.1 “Ingresos comerciales”: Se debe reportar el total de ingresos reconocidos del negocio principal del contribuyente y otros negocios. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis de los montos de las materias “Ingresos Empresariales Principales” y “Otros Ingresos Empresariales”. Las empresas generales deben calcular y completar los detalles de los ingresos a través del Anexo 1 (1); las empresas financieras deben calcular y completar el estado de resultados a través del Anexo 1 (2) "Declaración de ingresos de empresas financieras"; unidades y organizaciones sin fines de lucro Se deberá llenar el “ingreso total” del Apéndice (3) de la “Declaración de Resultados de Instituciones Públicas, Grupos Sociales y Unidades Privadas No Empresariales”, incluyendo los ingresos no gravables estipulados en el impuesto ley.
2. En el rubro “Costo Empresarial” de la línea 2, se deberán reportar los costos reales totales incurridos por el negocio principal del contribuyente y otros negocios. Este ítem debe completarse con base en el análisis de los montos de los temas "principales costos comerciales" y "otros costos comerciales".
Las empresas generales deben calcular y completar la lista detallada de costos y gastos en el Apéndice 2 (1); las empresas financieras deben calcular y completar la lista detallada de costos y gastos en el Apéndice 2 (2) de "Empresas financieras"; grupos sociales, unidades privadas no empresariales, organizaciones sin fines de lucro deben analizar e informar con base en el Anexo 1 (3) "Declaración de ingresos de instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales" y el Anexo 2 (3) "Declaración de gastos de Instituciones Públicas, Grupos Sociales y Unidades Privadas No Empresariales".
3. Línea 3 “Impuesto empresarial y recargos”: Complete el impuesto empresarial, el impuesto al consumo, el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado del suelo y los recargos por educación que debe soportar el contribuyente. al operar su negocio. Este ítem debe completarse con base en el análisis del impuesto comercial y los montos adicionales.
4. Línea 4 “Gastos de Venta”: Complete los honorarios de empaque, publicidad y otros gastos incurridos por el contribuyente en el proceso de venta de bienes, así como los sueldos y salarios del personal de la organización de ventas. especialmente establecidos para vender los bienes de la empresa. Gastos comerciales y otros gastos operativos. Este ítem debe completarse en función del monto analizado de gastos de ventas.
5. Línea 5 “Gastos de Administración”: Complete los gastos administrativos en que incurre el contribuyente para organizar y administrar la producción y las operaciones. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Administrativos”.
6. Línea 6 “Gastos Financieros”: Complete los gastos de financiamiento incurridos por los contribuyentes para recaudar los fondos necesarios para la producción y operaciones. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Gastos Financieros”.
7. Línea 7 “Pérdida por deterioro de activos”: Complete la pérdida por deterioro de los activos del contribuyente. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del monto de la cuenta “Pérdida por Deterioro de Activos”.
8. Línea 8 “Ingresos por cambios en el valor razonable”: Complete los ingresos por cambios en el valor razonable de activos o pasivos que el contribuyente debe incluir en las ganancias y pérdidas corrientes de acuerdo con las normas contables pertinentes, tales como como el valor razonable actual de los activos financieros para negociar, Renta variable, etc. Esta partida deberá completarse con base en el análisis de montos de “ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable”. Si se trata de una pérdida, este elemento debe completarse con un signo "-".
9. Línea 9 “Ingresos por Inversiones”: Complete los ingresos que obtienen los contribuyentes por inversiones en el extranjero de diversas formas. El banco debe completar el monto de acuerdo con la cuenta de "ingresos por inversiones". Si se trata de una pérdida, complete el monto con un signo "-". Cuando se enajenan y transfieren activos financieros comerciales mantenidos por una empresa, el producto de la enajenación se transfiere de "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y se incluye en el banco, incluidos los ingresos imponibles de inversiones en el extranjero.
Línea 10.10 “Utilidad de Operación”: Complete la utilidad de operación del contribuyente para el período actual. Calcule y complete la tabla basándose en las filas anteriores.
Línea 11.11 “Ingresos no operacionales”: complete los ingresos del contribuyente no relacionados directamente con sus actividades comerciales. A excepción de las empresas financieras, las instituciones públicas, los grupos sociales y las unidades privadas no empresariales, otras empresas han calculado y completado las filas correspondientes en el estado de resultados en el Anexo 1 (1); las empresas financieras deben calcular y completar el Anexo 1 (2); "Columnas relevantes en "Estado de Resultados de Empresas Financieras".
Línea 12.12 “Gastos no operacionales”: Complete los diversos gastos incurridos por el contribuyente que no están directamente relacionados con sus actividades comerciales. En general, las empresas deben completar las líneas pertinentes del Anexo 2 (1) Detalles de costos y gastos; las empresas financieras deben completar el cálculo de los elementos relevantes en el Anexo 2 (2) "Programa de costos y gastos de empresas financieras".
Línea 13.13 “Utilidad Total”: Complete la utilidad total del contribuyente para el período actual. Calcule y complete la tabla basándose en las filas anteriores. El monto es igual a las líneas 111-12.
Línea 14.14 "Aumento en el ajuste fiscal": complete las partidas de ingresos gravables del contribuyente que no están incluidas en la ganancia total, las partidas de gastos que no son deducibles de impuestos, los montos de gastos que exceden el estándar de deducción de impuestos y los sujetos a impuestos. Activos Las partidas de ajuste incluyen las ganancias estimadas de las empresas promotoras de bienes raíces calculadas con base en los ingresos de preventa en el período actual. Los contribuyentes deben calcular y completar los elementos con base en la "Tabla de elementos de ajuste de impuestos" y el "Monto de aumento" en el Apéndice 3.
Línea 15.15 “Deducción en ajuste contributivo”: complete las partidas que el contribuyente ha incluido en la utilidad total, pero no pueden ser reconocidas como renta gravable conforme a la ley tributaria, y las partidas que han sido ajustadas y aumentadas en años anteriores según la legislación fiscal. El importe de las partidas deducidas en este período. Incluyendo los ingresos libres de impuestos, los ingresos libres de impuestos de las empresas de desarrollo inmobiliario que se han convertido en ingresos por ventas, la reducción de ingresos y los ingresos por preventa, las ganancias estimadas calculadas de acuerdo con las regulaciones, etc. Los contribuyentes deben calcular y completar el formulario de acuerdo con la "Lista de elementos de ajuste de impuestos" y el "Monto de reducción" en el Apéndice 3.
16. Línea 16 “de la cual: ingresos no tributarios”: complete las asignaciones fiscales incluidas en los ingresos operacionales o no operacionales del contribuyente, cargas administrativas recaudadas conforme a la ley e incluidas en las finanzas. gestión y honorarios gubernamentales y otros ingresos no tributarios especificados por el Consejo de Estado.
Línea 17.17 “De la cual: ingresos libres de impuestos”: Complete los ingresos o rentas que el contribuyente haya incorporado a la utilidad total y cumpla con las condiciones de exención de impuestos, incluidos los ingresos por intereses de deuda, dividendos; e ingresos entre empresas residentes calificadas Otros ingresos de inversiones de capital, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital realmente relacionados con la institución o lugar obtenidos por empresas no residentes de empresas residentes cuando establecen instituciones y lugares en China ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas; organizaciones. El banco debe completar la información en función de los montos analizados de "ingresos comerciales principales", "otros ingresos comerciales" e "ingresos netos de inversiones".
18. Línea 18 “De la cual: se han deducido ingresos”: El contribuyente utiliza como principales materias primas los recursos especificados en el “Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas para el Aprovechamiento Integral de los Recursos”, y el El país de producción y ventas no restringe ni prohíbe la venta. Para los productos que cumplen con las normas nacionales e industriales pertinentes, los ingresos se reducirán en un 10%.
Línea 19.19 “De la cual: Ingresos por partidas de reducción y exención de impuestos”: Complete los ingresos por partidas de reducción y exención de impuestos que los contribuyentes deben calcular por separado de acuerdo con las normas tributarias.
20. Línea 20 “Incluyendo Deducciones”: Complete los gastos reales de investigación y desarrollo incurridos por el contribuyente en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos ese año, así como los pagos por la colocación de personas discapacitadas y otras personas empleadas incentivadas por el salario del estado. Si se cumplen las condiciones impositivas, la renta imponible se calculará y deducirá según una determinada proporción.
Línea 21.21 "Incluye: Deducción de la renta imponible": se informa que si una empresa de capital de riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital durante más de dos años , el 70% del monto de su inversión puede incluirse en la inversión de capital. Los ingresos imponibles de las empresas de capital de riesgo mantenidas durante dos años o más se deducirán de los ingresos imponibles de las empresas de capital de riesgo si la deducción es insuficiente en el año en curso; se puede trasladar a años fiscales posteriores.
22. Línea 22 “Agregar: Los ingresos gravables del exterior compensan las pérdidas internas”: De acuerdo a lo dispuesto en las “Medidas Provisionales para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades sobre Ingresos del Exterior”, cuando un contribuyente calcula y paga el impuesto sobre la renta de las empresas, sus instituciones comerciales en el extranjero Las ganancias pueden compensar las pérdidas de las instituciones comerciales nacionales. Es decir, cuando el "beneficio total" más el "aumento del ajuste fiscal" menos la "disminución del ajuste fiscal" es un número negativo, la cantidad de renta imponible en el extranjero declarada por el banco utilizada para compensar las pérdidas nacionales no excederá la renta imponible en el extranjero de la empresa para el año en curso si es un número positivo, si no hubo pérdida en el año anterior, el banco completará cero si hubo pérdida en el año anterior, el valor máximo de la pérdida; del año anterior, y el valor máximo no excederá el total de los ingresos gravables en el extranjero de la empresa en ese año.
23. Línea 23 “Ingreso después del ajuste de impuestos”: complete la renta gravable ajustada del contribuyente para el período actual. La cantidad es igual a las filas 13+14-15+22 de esta tabla. Cuando este comportamiento es negativo, es el monto de pérdida que se puede arrastrar al año siguiente (el monto de ganancia que se puede recuperar en el año en curso; si es positivo, se debe continuar con el cálculo de la renta imponible);
24. Línea 24 “Compensación de pérdidas de años anteriores”: Complete las pérdidas de años anteriores que el contribuyente puede compensar antes de impuestos de acuerdo con las normas tributarias. El monto es igual a la columna 10, línea 6, del Anejo 4 "Detalle del Impuesto sobre la Renta para Cubrir Pérdidas". Pero no debe exceder el "ingreso ajustado de impuestos" en la línea 23 de este formulario.
25. Línea 25 “Ingreso Tributable”: La cantidad es la misma que las líneas 23-24 de este formulario. Este banco no puede ser un número negativo. El resultado del cálculo en la fila 23 o superior de este formulario es un número negativo y el monto de este banco se completa con cero.
26Línea 26 “Tasa impositiva”: Complete la tasa impositiva del 25% estipulada en la ley tributaria.
27. Línea 27 “Contribución sobre la Renta por Pagar”: El monto es igual a la línea 25×26 de esta tabla.
28. Línea 28 “Monto de Reducción del Impuesto sobre la Renta”: Complete el monto del impuesto sobre la renta corporativo efectivamente reducido o reducido por el contribuyente de acuerdo con las normas tributarias. Incluyendo pequeñas empresas de baja rentabilidad, empresas de alta tecnología que necesitan apoyo clave del Estado, empresas que disfrutan de políticas transitorias de reducción y exención de impuestos, la diferencia entre la tasa impositiva real y la tasa impositiva legal, y otros beneficios de reducción y exención de impuestos. aprobado o registrado por las autoridades fiscales. El monto es igual a la línea 33 del Anejo 5 "Lista de Preferencias Contributivas".
29. Línea 29 “Crédito por Impuesto sobre la Renta”: Complete el monto de la inversión de los contribuyentes en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción. , el 10% de la inversión en equipo se puede deducir del impuesto de la empresa pagadero en el año en curso; si la deducción es insuficiente en el año en curso, se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes. El monto es igual a la línea 40 de la “Lista de Incentivos Contributivos” del Anexo 5.
30. Línea 30 “Contribución por Pagar”: Complete el monto del impuesto sobre la renta a pagar por el contribuyente para el período actual, con base en las líneas relevantes anteriores. Esta cantidad es igual a las filas 27-28-29 de la tabla.
Línea 31.31 "Monto del impuesto sobre la renta a pagar sobre ingresos en el extranjero": complete la renta imponible de los contribuyentes chinos en el extranjero (si la renta obtenida son ganancias después de impuestos, se debe compensar), de acuerdo con el impuesto tasa estipulada en la ley tributaria (la renta imponible calculada para empresas residentes es del 25%). El monto es igual al monto total en la columna 10 del Anexo 6 "Detalles del Cálculo del Crédito Tributario sobre la Renta Extranjero".
32. Línea 32 “Crédito por impuesto sobre la renta del extranjero”: El monto del impuesto sobre la renta a pagar calculado de conformidad con las disposiciones de las leyes fiscales, es decir, el límite del crédito.
Si el impuesto sobre la renta pagado por la empresa en el extranjero es inferior al límite de crédito, el "monto del crédito por impuesto sobre la renta en el extranjero" se completará de acuerdo con el impuesto sobre la renta real pagado en el extranjero si es mayor que el límite de crédito; límite de crédito, el "monto del crédito del impuesto sobre la renta en el extranjero" se completará de acuerdo con el límite de crédito. Si se excede el límite de crédito, el saldo del límite de crédito anual después de deducir el impuesto pagadero para ese año se puede compensar dentro de los cinco siguientes; años.
Para los contribuyentes que pueden utilizar ingresos en el extranjero para compensar pérdidas internas, los "ingresos imponibles en el extranjero" en la fórmula del impuesto a pagar sobre los ingresos en el extranjero y el elemento "ingresos en el extranjero" en la fórmula para el impuesto pre -El límite de deducción fiscal para el impuesto sobre la renta en el extranjero son: Los ingresos en el extranjero no incluyen la parte que compensa las pérdidas internas.
33. Línea 33 “Contribución sobre la renta real por pagar”: complete la contribución sobre la renta real a pagar por el contribuyente para este período. El monto es igual a las líneas 331-32 de esta tabla.
34. Línea 34 “Impuesto sobre la renta anticipado real acumulado este año”: complete el impuesto sobre la renta mensual (trimestral) acumulado pagado por el contribuyente de acuerdo con las normas tributarias de este año.
35. Línea 35 “Entre ellos, el impuesto pagado por adelantado por la matriz que recauda el impuesto”: complete el impuesto pagado por la matriz que recauda el impuesto del 1 al 12 de junio ( o del 1 de junio al cuarto trimestre) impuesto prepago pagado en depósito local.
36. Línea 36 “De la cual: Monto de contribución anticipada por la agencia pagadora general de impuestos”: complete el monto de pago anticipado de contribuciones por la agencia pagadora general de impuestos del 1 al 12 (o del 1 al 4). cuarteles).
37. Línea 37 “De la cual: Resuma los impuestos anticipados asignados por las sucursales de la matriz contribuyente”: complete los impuestos anticipados locales asignados por las sucursales.
38. Línea 38, “Ratio de prepago local de empresas miembro contribuyentes consolidadas (sistema padre-hijo)”: Complete el índice de pago anticipado local de empresas miembros contribuyentes consolidadas (sistema padre-hijo) sistema) aprobado por el Consejo de Estado.
39. Línea 39 “Impuesto sobre la renta pagado por la empresa contribuyente consolidada”: complete el impuesto sobre la renta pagado por la empresa contribuyente consolidada. Complete la información según el "impuesto real a pagar" y el "índice de pago anticipado". El monto es igual a la línea 33 × 38 de esta tabla.
40. Línea 40 “Contribución sobre la renta a pagar (devolución) este año”: Complete la contribución sobre la renta a pagar (devoluda) por el contribuyente para este período. Esta cantidad es igual a las filas 33 y 34 de esta tabla.
41. Línea 41 “Deducción del pago en exceso del impuesto sobre la renta en años anteriores de este año”: complete el monto del pago en exceso del impuesto en años anteriores que el contribuyente ha liquidado y aún no ha tramitado para devolución de contribución, conforme. así como el monto pagado este año.
42. La línea 42 “Ingresos pagaderos en años anteriores pero no pagados en este año” se refiere al monto de la contribución ajustada del contribuyente por las ganancias y pérdidas de años anteriores, y al monto de la contribución pagada por adelantado en el cuarto. trimestre o 65438+2 meses de años anteriores Monto del impuesto, monto del impuesto liquidado este año.
Cuatro. Relaciones dentro y entre tablas
1.1 fila = fila 2 (1) del Anexo 1 o fila 2 (1) del Anexo 1 o filas 3 a 7 del Anexo 1 (3 filas en total)).
2. Línea 2 = Línea 2+7 del Anejo 2 (1) o Línea 1 del Anejo 2 (2) o Línea 14 del Anejo 2 (3).
3.10 líneas = 1-2-3-4-5-6-7+8+9 líneas.
4.11 = Línea 17 (1) del Anejo 1 o Línea 42 (2) del Anejo 1 o Línea 9 (3) del Anejo 1.
5. Línea 12 = Línea 16 (1) del Anejo 2 o Línea 45 (2) del Anejo 2.
Línea 6.13 = Línea 111-12.
7. Línea 14 = Total del Anejo 3, Línea 55, Columna 3.
8. Línea 15 = total de la línea 55, columna 4 del Anejo 3.
9. Línea 16 = Línea 14, Columna 4 del Anejo 3.
10. Anexo 5, línea 17 = línea 1.
11. Línea 18 = Línea 6 del Anejo 5.
12. Anexo 5, línea 19 = línea 14.
13. Línea 20 = Línea 9 del Anejo 5.
14. Línea 21 = Línea 39 del Anejo 5.
15. Línea 22 = Total en la columna 7 del Anejo 6.
Línea 16.23 = Línea 13+14-15+22.
17. Línea 24 = Anexo 4, línea 6, columna 10.
18. Línea 25 = Líneas 23-24 (Cuando esta línea es menor que 0, ajuste los datos de la línea 21 primero para que esta línea sea ≥ 0; cuando la línea 21 = 0, las líneas 23-24 ≥ 0).
19. Ingrese el 25% en la línea 26.
20. Línea 27 = Línea 25×26.
21. Línea 28 = Línea 33 del Anejo 5.
22. Línea 29 = Línea 40 del Anejo 5.
23. Línea 30 = Líneas 27-28-29.
24. Línea 31 = total de la columna 10 del Anejo 6.
25 Línea 32 = total de la columna 13 del Anexo 6 + total de la columna 15 del Anexo 6 o total de la columna 17 del Anexo 6.
26. Línea 33 = Línea 30 + 31-32.
27. Línea 40 = Líneas 33-34.
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