¿Por qué no se eliminan las transacciones no monetarias en los estados consolidados?
Es necesario eliminar las transacciones no monetarias en los estados consolidados.
Las transacciones no monetarias se refieren al intercambio de activos no monetarios entre las dos partes. Este intercambio implica ninguna cantidad o sólo una pequeña cantidad de activos monetarios (es decir, prima). Cuando ocurre una transacción no monetaria, las partes de la transacción intercambian activos no monetarios. En este momento, los principios habituales de reconocimiento de ingresos y valoración de activos a menudo no son totalmente aplicables.
Las transacciones no monetarias son intercambios entre dos partes de activos no monetarios. Este intercambio no involucra o solo involucra una pequeña cantidad de activos monetarios (es decir, prima). Han pasado casi dos años desde la promulgación del nuevo "Sistema de Contabilidad Empresarial" de mi país. El sistema ha aclarado las principales formas de transacciones no monetarias y los principios generales del tratamiento contable. Sin embargo, las normas pertinentes sobre la preparación de estados contables consolidados no aclaran el método de consolidación y eliminación de transacciones no monetarias dentro del grupo empresarial. Esta distorsión técnica conducirá inevitablemente a una consolidación incompleta de los estados contables consolidados, e incluso a su aparición. de empresas del grupo que se aprovechan del sistema Vacuum para realizar afirmaciones falsas.
Según el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las transacciones no monetarias incluyen principalmente los siguientes aspectos: transacciones no monetarias que no implican primas de precios; transacciones no monetarias que implican el pago de impuestos generales; empresas Transacciones no monetarias que involucran inventarios; transacciones no monetarias que involucran múltiples activos. En cuanto a la compensación de transacciones no monetarias en los estados contables consolidados, existen tres dificultades: primero, debe estar muy familiarizado con el tratamiento contable de las transacciones no monetarias; segundo, debe calcular el aumento o disminución inflado debido a las transacciones no monetarias; las transacciones monetarias desde la perspectiva de la empresa del grupo. La tercera es ser integral y evitar omisiones, es decir, todos los hechos contables que no ocurren fuera de la empresa del grupo deben tratarse como hechos compensatorios en los estados contables consolidados. El autor cree que al formular normas contables para los estados contables consolidados, las partes interesadas deberían estandarizar la compensación de transacciones no monetarias en los estados contables consolidados lo antes posible para que el trabajo práctico pueda basarse en la ley. A partir de estas cuatro situaciones, el autor analiza los principios de tratamiento de compensación en los estados contables consolidados del negocio de transacciones no monetarias del grupo de la siguiente manera.
1. Compensaciones de estados consolidados para transacciones no monetarias que no involucran primas de precio.
Las transacciones no monetarias que no involucran primas de precio resuelven principalmente el problema de los activos intercambiados. Problemas de valor contable . El costo real de los activos intercambiados se basará en el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos correspondientes a pagar.
Para este tipo de transacciones no monetarias que se producen entre empresas matrices y filiales o entre filiales de una empresa del grupo, el autor considera que los principios de compensación a la hora de preparar estados contables consolidados deben ser: (1) Consolidar los importes dentro de la empresa del grupo El valor inflado de los activos se compensará o complementará con el valor subestimado de los activos. (2) Compensar las reservas de depreciación o deterioro sobre contabilizadas causadas por la sobreestimación de los valores de los activos; compensar las reservas de depreciación o deterioro de valor subcontabilizadas causadas por la subestimación de los valores de los activos; Debitar la cuenta “Depreciación Acumulada” o la cuenta “Provisión por Deterioro de Activos”; acreditar la cuenta “Gastos Administrativos” o cuentas relacionadas; (3) Al preparar estados financieros consolidados de forma continua en años posteriores: 1. Compensar o compensar el impacto de las provisiones por depreciación o deterioro sobre contabilizadas (o infra contabilizadas) de la empresa del grupo en el período anterior sobre las ganancias no distribuidas al inicio. del período actual. Se carga la cuenta "Depreciación acumulada"; se acredita la cuenta "Utilidad inicial no distribuida". 2. Al mismo tiempo, la sociedad del grupo amortizará o compensará los valores de los activos sobrecontabilizados o subcontabilizados en el período anterior. 3. Compensar el exceso de depreciación acumulada en el año correspondiente. Se debita la cuenta “Depreciación Acumulada”; se acredita la cuenta “Gastos Administrativos”.
Ejemplo 1: La empresa A y la empresa B son ambas filiales de Jiuding Electric Power Group. En 2002, la empresa A intercambió su equipo de producción por una tecnología patentada de la empresa B. El precio contable original del equipo reemplazado por la Compañía A fue de 3 millones de yuanes, la provisión por depreciación fue de 400.000 yuanes y el valor razonable fue de 2,2 millones de yuanes. El precio contable original de la tecnología patentada intercambiada por la empresa B era de 2,9 millones de yuanes y se ha realizado una provisión por deterioro de 100.000 yuanes. El valor razonable de este activo intangible es de 2,2 millones de RMB. Supongamos que el equipo reemplazado por la Empresa B se administra como activo fijo. El equipo tiene una vida útil remanente de 10 años y se deprecia según el método de línea recta sin considerar el valor residual.
Cuando la empresa del grupo formule cuentas anuales consolidadas en el año 2002, las contrapartidas deberán ser:
(1) Débito: Activos intangibles - tecnología patentada 200.000
Crédito : Activos fijos 200.000
(2) Débito: Depreciación acumulada 20.000
Crédito: Gastos de gestión 20.000
Preparar estados consolidados de forma continua en los siguientes años Sin embargo, asientos compensatorios todavía hay que preparar:
(1) Igual que la primera entrada a finales de 2002.
(2) Débito: depreciación acumulada 20.000
Crédito: utilidades no distribuidas al inicio del período 20.000
(3) Igual que el segundo asiento al finales de 2002.
2. Compensación de estados contables consolidados de transacciones no monetarias que involucran primas
Para las transacciones no monetarias que involucran primas, el enfoque del tratamiento contable es el reconocimiento de ingresos. Los ingresos que deben reconocerse = (1 - valor en libros de los activos intercambiados ÷ valor razonable de los activos intercambiados) × prima.
Para las transacciones no dinerarias que implican primas que se producen entre empresas matrices y filiales o filiales en una empresa del grupo, el autor considera que los principios de compensación a la hora de preparar estados contables consolidados deben ser: (1) Involucrar ingresos y La prima pagada no será compensada de ninguna manera. (2) Compensar o compensar los valores de los activos inflados debido a transacciones no monetarias dentro de la empresa del grupo y los valores de los activos subestimados.
(3) Compensar las reservas de depreciación o deterioro sobre contabilizadas causadas por la sobreestimación de los valores de los activos; compensar las reservas de depreciación o deterioro de valor subcontabilizadas causadas por la subestimación de los valores de los activos. (4) Al preparar estados financieros consolidados de forma continua en años posteriores, el impacto del exceso (o infraprovisión) de la empresa del grupo en reservas para depreciación o deterioro en el período anterior sobre las ganancias no distribuidas al comienzo del período actual será compensar o complementar los valores de los activos sobrecontabilizados y subcontabilizados se compensarán o compensarán la depreciación sobrecontabilizada en el año correspondiente y se compensará la depreciación subcontabilizada;
Ejemplo 2: La empresa A es una filial de propiedad absoluta de la empresa B. En 2002, la empresa A intercambió sus derechos de patente con los tornos de producción de la empresa B. El valor contable de los derechos de patente de la empresa A es de 5 millones de yuanes. El valor contable original del torno de producción de la empresa B es de 8 millones de yuanes, con una depreciación de 1 millón de yuanes, una provisión por deterioro de 400.000 yuanes y un valor razonable de 5,5 millones de yuanes. La empresa A paga otros 500.000 yuanes a la empresa B. Tanto los activos fijos como los activos intangibles se deprecian y amortizan en 10 años.
Cuando la empresa del grupo formule estados consolidados a finales de 2002, las contrapartidas deberán ser:
1. Débito: inmovilizado 1 100.000
Crédito: Activos intangibles ——Tecnología patentada 1 000 000
Gastos no operativos——Pérdidas de transacciones no monetarias 100 000
2. Débito: gastos administrativos 110 000
Crédito: Depreciación acumulada 110.000
3. Débito: activos intangibles 100.000
Crédito: gastos administrativos 100.000