¿Qué industrias no son elegibles para gastos de I+D más deducciones?
La deducción adicional de los gastos de I+D es una política preferencial en el Impuesto sobre Sociedades. Cuando las empresas deducen gastos adicionales de I+D, deben prestar atención a mejorar la tasa de declaración a partir de los tres aspectos siguientes. Preste atención al alcance de los gastos de I + D más deducciones y amplíe el alcance de los gastos de I + D más deducciones. El 29 de septiembre de 2013, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de política relativas a la deducción antes de impuestos de los gastos de I+D" (Caishui [2065 438+03] No. 70 ) se publicó en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión del "Aviso sobre las medidas de gestión para la deducción antes de impuestos de los gastos empresariales de investigación y desarrollo (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] No 65438). Las empresas pagarán las primas del seguro de pensiones básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales, las primas del seguro de maternidad y los fondos de previsión de vivienda para los empleados que participan directamente en actividades de I+D de conformidad con el alcance y las normas prescritas por la departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial. Costos de operación, mantenimiento, ajuste, prueba y reparación de instrumentos y equipos especiales para actividades de I+D, honorarios de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales que no constituyen activos fijos, honorarios de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos medicamentos; de los resultados de la investigación y el desarrollo. Cuando las empresas cobran gastos de I+D, deben incluir los gastos mencionados anteriormente en el alcance de la deducción, aumentar el monto de las deducciones del impuesto de sociedades y disfrutar plenamente de los beneficios fiscales. Las empresas también deben prestar atención a las partidas de gastos que no deben incluirse en la deducción de gastos de I+D, incluidas las siguientes categorías. Costes laborales del personal externo de I+D. No se incluirán en deducciones adicionales los sueldos, salarios, bonificaciones, cinco seguros y un fondo del personal externo de I+D, pero se permitirá incluir en los “Gastos de I+D” los gastos anteriores del personal externo que haya trabajado 183 días en un año. " cuenta. Las empresas pagan primas de seguro de pensión suplementarias y primas de seguro médico suplementarias a los empleados que participan directamente en actividades de I+D. Según las disposiciones de Caishui [2065 438+03] Nº 70, los cinco seguros sociales y un fondo de vivienda que pueden incluirse en el alcance de las deducciones adicionales no incluyen el seguro de pensión complementario ni los gastos del seguro médico complementario. Gastos de alquiler y depreciación de la vivienda utilizados para actividades de I+D. Excepto en el caso de los instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D, los gastos de alquiler y de depreciación de otros activos fijos utilizados para actividades de I+D no se incluirán en las deducciones adicionales. Honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de asuntos exteriores, honorarios de capacitación del personal de I+D, honorarios de capacitación, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de comunicación, honorarios de mantenimiento de solicitudes de patentes, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, etc. Asignaciones especiales para gastos de I+D obtenidas del gobierno o de la empresa matriz. Tarifas de depreciación o alquiler de instrumentos y equipos no utilizados específicamente para actividades de I+D, tarifas de operación y mantenimiento, tarifas de ajuste, pruebas y reparación, tarifas de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas, moldes y procesos para pruebas piloto y productos. ensayos y costos de desarrollo y fabricación de equipos. Los gastos de I+D aumentados y deducidos enfatizan la correlación directa con las actividades de I+D de la empresa y se centran en la especificidad. Si los instrumentos, equipos, etc. anteriores. Si se utilizan para actividades de producción y operación de la empresa distintas a la investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevos procesos y nuevas tecnologías, los gastos anteriores no pueden incluirse en la deducción adicional. Presta atención a la gestión contable de los gastos de I+D. Las empresas deberían gestionar los gastos de I+D en cuentas separadas. Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que las empresas deben llevar a cabo una gestión de cuentas especiales para I+D. Si no existe una institución especial de I+D o si la institución de I+D de la empresa también realiza tareas de producción y operación, los gastos de I+D y los gastos de producción y operación deben calcularse por separado, y todos los gastos de I+D deben calcularse de forma precisa y razonable. Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales. 2013 12 31. La Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing emitió el "Anuncio de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing y la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing sobre el fortalecimiento de la administración tributaria de los gastos de I+D de las empresas de alta tecnología" (Anuncio de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing [ 2013] No. 27) para mayor aclaración El establecimiento de una cuenta auxiliar para gastos de I+D es una condición básica para que las empresas disfruten de un trato preferencial en el sector de alta tecnología. Aunque el documento no hace referencia a la cuenta complementaria de gastos de I+D como condición necesaria para disfrutar de deducciones adicionales, será clave para que las empresas declaren deducciones adicionales y respondan a las inspecciones fiscales en 2014. Por lo tanto, las empresas deben seguir los estándares y calibre del Artículo 4 (2) del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Directrices de Gestión para la Identificación de empresas de alta tecnología" (Guo Kezhengfa [2008] Nº 362), Llevar a cabo una gestión de cuentas separada para los gastos de I+D. Las tarifas de I+D deben cobrarse por proyecto. Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá recaudar gastos de I+D deducibles de acuerdo con los diferentes proyectos de desarrollo. El alcance de la deducción de gastos de I+D enfatiza la relevancia directa, la especificidad y la precisión. Sólo agregando los gastos de I+D por proyecto puede una empresa garantizar la correlación entre los proyectos de I+D y los gastos de I+D. Los gastos de I+D que pueden disfrutar de la superdeducción deben ser el "Catálogo de campos de alta tecnología respaldados por el estado (edición de 2011)" y las "Directrices para campos clave de industrialización de alta tecnología de desarrollo prioritario actual (2011)" publicados por el Instituto Nacional. Comisión de Desarrollo y Reforma y otros departamentos de actividades de I+D empresarial que participen en los proyectos especificados en . Por lo tanto, al establecer un proyecto de I+D, una empresa debe seleccionar áreas que cumplan con los requisitos para pasar con éxito la revisión del proyecto de I+D de la empresa. La política de deducción de gastos de I+D se ha ajustado en cinco aspectos: en primer lugar, se ha ampliado el alcance de las actividades de I+D que disfrutan de políticas fiscales preferenciales. La política original de súper deducción de gastos de I+D exige que las actividades de I+D que disfrutan de un trato preferencial cumplan con los dos catálogos: "Campos de alta tecnología respaldados por el Estado" y "Directrices para los campos clave de industrialización de alta tecnología actualmente priorizados para el desarrollo".
Este ajuste de políticas no es una enumeración positiva, sino una contraenumeración, que se refiere a las prácticas de algunos otros países. Excepto aquellas actividades de I+D que no deben incluirse, otras actividades de I+D pueden incluirse en el alcance de los descuentos como actividades de I+D con deducciones adicionales. En otras palabras, desde la perspectiva de la claridad operativa, la enumeración positiva original se ha convertido en una contraenumeración, y algunos formatos comerciales emergentes se pueden deducir siempre que no se excluyan. El segundo es ampliar el alcance de las políticas preferenciales de exención de impuestos. Los gastos preferenciales originales en I+D se limitaban a los gastos del personal de I+D a tiempo completo, así como a los gastos de materiales, la depreciación de instrumentos y equipos y la amortización de activos intangibles utilizados específicamente para I+D. , excluidos los costes laborales del personal externo de I+D. Esto da como resultado que algunas actividades de I+D, incluidas las realizadas por empresas, no se incluyan plenamente en el alcance de los gastos de I+D. En este ajuste de política, sobre la base del rango de deducción permitido original, los honorarios de mano de obra del personal externo, los honorarios de inspección de producción de prueba de productos, los honorarios de consultoría de expertos, las primas de seguros de I+D de alta tecnología, los gastos de viaje, los honorarios de conferencias, etc., están directamente relacionados con la I+D. También se incluyen en el ámbito de las deducciones de gastos de I+D. El tercero es simplificar la recaudación y la gestión contable de los gastos de I+D. Resulta que las empresas deben crear una cuenta especial para gastos de I+D para disfrutar del descuento de súper deducción. Sin embargo, es posible que muchas empresas no hayan creado una cuenta contable especial, por lo que no cumplen con los requisitos al momento de informar. Este ajuste sólo requiere la creación de cuentas auxiliares según las cuentas de I+D sobre la base de los temas contables existentes, lo que es mucho más sencillo que las cuentas especiales y simplifica la gestión contable corporativa. En cuarto lugar, está claro que los gastos de I+D de las empresas cualificadas pueden disfrutarse con carácter retroactivo. Es posible que algunas empresas cumplan con los requisitos durante la implementación real pero no lo hayan declarado. Durante el ejercicio contable de este año, se descubrió que estas actividades pueden incluirse en los gastos de I+D más deducciones, o pueden aplicarse a las autoridades fiscales. Siempre que cumpla con la política fiscal de deducción vigente, se puede retroceder tres años. El quinto es reducir los procedimientos de revisión. Resulta que para disfrutar del trato preferencial de la súper deducción, las empresas deben presentar todos los certificados válidos a las autoridades fiscales al presentar sus declaraciones anuales. Cuando las autoridades fiscales tienen objeciones a un proyecto de I+D declarado por una empresa, la empresa debe presentar documentos de evaluación del departamento de ciencia y tecnología. El procedimiento ajustado simplifica el disfrute por parte de la empresa de deducciones adicionales a la presentación y gestión durante y después del evento. La información relevante es conservada por la empresa para referencia futura sin necesidad de obtenerla de las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales la proporcionarán después de la verificación. . Si hay objeciones a un proyecto de I+D, las autoridades fiscales negociarán directamente con el Ministerio de Ciencia y Tecnología, que proporcionará una tasación. Es más conveniente, directo y eficiente para las empresas disfrutar de canales de políticas.
Objetividad jurídica:
Artículo 12 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China"* * *Al calcular la renta imponible, los activos intangibles calculados por la empresa de conformidad con normativa se permite deducir Gasto de amortización. No se permite deducir los gastos de amortización de los siguientes activos intangibles: (1) activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de autodesarrollo al calcular la renta imponible; (2) plusvalía autogenerada (3) activos intangibles no relacionados con actividades operativas; ; (4) otros Activos intangibles que no pueden deducirse del gasto de amortización.