¿Qué incluye el alcance de las actividades jurídicas? 1. Visiones nacionales actuales sobre la relación entre legalidad y equidad 1. Misma teoría: la legalidad es justicia. Mientras la ley sea justa, la ley es injusta. Esto significa que el contador público autorizado (CPA) sólo necesita demostrar si los estados contables de la unidad auditada se prepararon de acuerdo con las normas contables y los sistemas contables pertinentes antes de poder emitir una opinión de auditoría sobre si son justos. Este punto de vista tiene los siguientes defectos: (1) La legalidad no necesariamente significa justicia, y la injusticia no necesariamente significa ilegalidad. Las normas contables proporcionan una variedad de métodos de tratamiento contable alternativos, como el método de valoración del inventario final. En determinadas circunstancias, sólo un método debería ser la expresión más justa, y otros métodos suelen ser injustos o relativamente deficientes. Sin embargo, las entidades contables tienen derecho a elegir uno de estos métodos de tratamiento legal en función de sus propios intereses. Evidentemente, esto es legal, pero injusto. (2) Justicia no significa necesariamente legalidad, y la ilegalidad no significa necesariamente injusticia. Porque las propias normas contables son erróneas. La promulgación de algunas leyes y reglamentos no puede reflejar plenamente la conducta de los negocios económicos de acuerdo con los estándares de la definición de equidad. Al mismo tiempo, la formación de normas contables casi siempre sigue esta línea. Después del surgimiento de nuevas actividades económicas, las entidades contables individuales primero intentan explorar y, después de ser reconocidas dentro de un cierto rango, se forman prácticas contables y, finalmente, se forman. elevado a normas contables. Durante el proceso de implementación, las normas contables deben revisarse y mejorarse continuamente de acuerdo con los cambios en circunstancias específicas. Por lo tanto, las normas contables no pueden responder a los nuevos negocios económicos de manera oportuna. En la práctica, existe un fenómeno de no procesamiento y no divulgación sin normas contables, lo que obviamente viola la equidad. Debido a que estas operaciones no se basan en normas contables pertinentes, los contadores sólo pueden tratar de manejar las revelaciones mediante un juicio subjetivo, lo cual es justo pero ilegal. Este punto de vista, hasta cierto punto, asigna el juicio profesional del auditor a la formulación e implementación de normas contables e ignora la importancia del juicio profesional. 2. Teoría de las premisas: La legalidad es la premisa de la justicia. Que sea justo o no depende primero de si es legal. Si no es legal, ciertamente no es justo. Al mismo tiempo, la legalidad no garantiza la equidad. Que sea justa o no depende del juicio profesional de los auditores. La teoría de las premisas compensa el primer defecto de la misma teoría, pero el segundo todavía existe, es decir, pone demasiado énfasis en la legalidad, ignora los defectos de las normas contables y las leyes y regulaciones relacionadas, y no se da cuenta de que la equidad puede no ser necesariamente necesaria. legal, y la ilegalidad puede no ser necesariamente injusta. En vista de las deficiencias de los puntos de vista anteriores, algunos académicos nacionales han propuesto otros tres puntos de vista: 1. La teoría de la complementariedad cree que la equidad es un complemento de la legitimidad. Bajo las condiciones de varios métodos de procesamiento que satisfacen la legalidad al mismo tiempo, tomando la equidad como estándar, la CPA se basa en el juicio profesional para tomar la decisión. Este punto de vista es similar a la "teoría de las premisas" y compensa las deficiencias de la "teoría de la identidad". A diferencia de la teoría de las premisas, esta visión se centra en el papel de la justicia, reconoce las limitaciones de la legitimidad misma y la complementa con justicia. El defecto de la teoría de la complementariedad es que cuando sólo hay un método de tratamiento en las normas contables y el método en sí es obviamente injusto, la equidad no puede complementar la legitimidad. Esta visión es completamente factible en teoría, pero en la práctica, los contadores públicos a menudo son impotentes para lidiar con situaciones legales pero injustas, porque mientras la unidad auditada crea que es beneficioso lidiar con la legalidad, utilizará la legalidad como escudo. no admitirá dudas sobre la equidad. 2. Esencialismo. Es decir, la legalidad es un requisito formal y la equidad es un requisito sustantivo. El objetivo final de los estados contables es reflejar fielmente la situación financiera, los resultados operativos y el flujo de caja de la empresa. Y la legalidad es garantía de justicia. Porque las normas y los sistemas pueden básicamente garantizar equidad y rigor. Esta visión parece tratar de encontrar un equilibrio entre ambos, tratando de garantizar un nivel mínimo de justicia a través de la legalidad. Pero la relación entre los dos aún no está clara en la teoría de entidades, similar a la "teoría de las premisas". La diferencia es que la legalidad y la equidad son objetivos de dos niveles que requieren trabajo de auditoría. En la práctica, encontramos que las normas de auditoría imponen claramente sanciones severas a aquellos estados contables que son justos pero ilegales, es decir, aquellos estados financieros que cumplen con los requisitos en sustancia pero no los cumplen en la forma: opiniones calificadas u opiniones negativas. Por tanto, el esencialismo todavía no puede explicar la relación entre ellos. 3. Teoría de la igualdad. Es decir, la legalidad y la equidad son independientes y distintas entre sí. Este punto de vista reconoce que existen situaciones legales pero injustas, así como situaciones justas pero no necesariamente legales, y parece más razonable que el punto de vista anterior. Sin embargo, equiparar ambos como objetivos de auditoría es como equiparar restricciones morales con compulsiones legales. Cuando surge un conflicto, deben tomar una decisión. La teoría de la igualdad separa la legalidad de la justicia, pero si bien evita la contradicción entre ambas, no puede evitar la cuestión de cómo abordar la relación entre ambas. Esto es obviamente inviable en la teoría y la práctica. En segundo lugar, en la tabla se muestra el manejo de la relación de legalidad y equidad entre los países o regiones relevantes y las organizaciones internacionales. El énfasis en las normas de auditoría de diferentes países o regiones es diferente, especialmente el estado de legalidad de estas normas. Esto se debe en gran medida al hecho de que diferentes países pertenecen a diferentes sistemas legales. Las leyes de los países de Europa continental como Alemania y Francia pertenecen al sistema de derecho civil. El sistema legal tiene regulaciones detalladas y es completo y sistemático en contenido y sistema. Estos países tienden a centrarse en la legitimidad. Países como el Reino Unido y Estados Unidos pertenecen al sistema de derecho consuetudinario (sistema de derecho consuetudinario). Estos países regulan principalmente la contabilidad y la auditoría basándose en la tradición y la práctica, por lo que solo tienen algunas regulaciones de principios. Por lo tanto, estos países tienden a pagar. más atención al concepto de equidad, cubriendo El alcance es muy amplio. A juzgar por la tendencia general, tanto los países de derecho civil representados por Alemania como las normas internacionales de auditoría han ido considerando gradualmente la equidad como el objetivo principal y han declarado claramente que la equidad es más importante que la legalidad.
En tercer lugar, volver a comprender la relación entre legitimidad y justicia. Con base en el punto de vista anterior, el autor considera que la relación entre legalidad y equidad puede entenderse desde otra perspectiva: la legalidad se ve afectada por los factores jurídicos del país donde se ubica, y su realización debe realizarse desde el punto de vista anterior. formulación de leyes y regulaciones y operación práctica, y La equidad se refiere a si la información proporcionada por los estados contables es consistente con el estado económico real de la empresa. Esto depende de si el tratamiento contable de la empresa y los métodos de divulgación de la información contable son apropiados y si. refleja de forma más completa la situación económica de la empresa. La relación entre legitimidad y justicia se analiza a continuación desde dos niveles. 1. Desde el plano jurídico. Por un lado, la equidad refleja la situación económica verdaderamente razonable, determina hasta cierto punto qué leyes y regulaciones deben incluirse en la legitimidad, cómo formular estas leyes y regulaciones, y afecta el contenido y la dirección del cambio de legitimidad. Por otro lado, el carácter obligatorio de las leyes y normas contenidas en la legalidad también afecta las condiciones económicas empresariales y económicas reflejadas en la equidad. La legitimidad tiene un cierto retraso una vez que las condiciones económicas reflejadas en la equidad exceden el alcance de las leyes y regulaciones, la legitimidad no puede promover la equidad y puede incluso obstaculizarla. Cuando los conflictos se intensifican hasta cierto punto, los sistemas y estándares cubiertos por la legitimidad serán inevitablemente revisados de acuerdo con los requisitos de equidad para servir a los negocios económicos. Posteriormente, a medida que la economía se desarrolla, se encuentran en un ciclo que va del equilibrio al desequilibrio y de regreso al equilibrio. En resumen, la equidad determina hasta cierto punto la racionalidad de las leyes y regulaciones contenidas en la legitimidad, y la legitimidad promueve o dificulta la plena realización de los objetivos de la auditoría de equidad. A medida que los dos avanzan en el juego, la legitimidad siempre se acerca a la justicia, pero va por detrás de la justicia. Dado que todavía existen muchas lagunas en el sistema económico actual de nuestro país, especialmente leyes y regulaciones que deben complementarse y mejorarse, y que el sistema legal de nuestro país pertenece al sistema de derecho civil, desde la perspectiva de la legalidad, la legalidad es el criterio principal, y La justicia es la La medida final es más apropiada. 2. Desde el nivel operativo de la legalidad. En la práctica, la contradicción entre ambos es que cuando las normas contables representadas por la legalidad son inconsistentes con la equidad del procesamiento y la divulgación económica de los negocios, a los auditores y contadores les resulta difícil elegir. El autor cree que el principio de costo-beneficio se puede aplicar a lo largo de toda la operación, y la pérdida por violar uno de los objetivos se puede minimizar al máximo a cambio del máximo beneficio de lograr el otro objetivo. Es decir, en caso de conflicto, podemos intentar manejar y divulgar negocios dentro del ámbito legal, incluso si no se puede hacer de manera justa, siempre que esté justificado, se puede minimizar el impacto del procesamiento y la divulgación injustos. En resumen, el autor cree que la relación con la equidad puede abordarse desde dos aspectos: la formulación y funcionamiento de la legitimidad, y se pueden realizar esfuerzos para acercar la legitimidad a las exigencias de la equidad. Al mismo tiempo, desde la perspectiva de las tendencias internacionales, tanto las normas de auditoría nacionales como las normas de auditoría internacionales consideran la equidad como el objetivo principal de la auditoría. Por lo tanto, el resumen de los objetivos de la auditoría independiente en las futuras normas de auditoría de mi país será cada vez más justo.