¿Para qué situaciones son adecuadas las auditorías forenses?
Como disciplina, la contabilidad forense depende en gran medida de la auditoría, pero la diferencia con la auditoría también es obvia. Ambos tienen fundamentos objetivos para su existencia y también tienen diferencias en los objetos de investigación.
(1) Las bases objetivas de la contabilidad forense y de la auditoría son diferentes. El surgimiento de la contabilidad forense es el resultado del desarrollo de sistemas de contabilidad y evidencia. Desde la perspectiva del desarrollo contable, si la contabilidad quiere mantenerse al día, debe adaptarse a las necesidades del desarrollo de la economía de mercado. La economía de mercado es una economía legal, y una economía legal requiere leyes para regular las actividades económicas. En la vida real, casi todas las actividades económicas están relacionadas con la contabilidad. Cómo comunicar la relación entre contabilidad y derecho, el puente de la contabilidad forense es indispensable. Desde la perspectiva del desarrollo del sistema de prueba, la determinación de los hechos y la aplicación de la ley son los dos contenidos centrales del sistema de litigio moderno. Para identificar con precisión los hechos y aplicar correctamente la ley, ésta debe basarse en evidencia científica. El juicio de casos económicos y el arbitraje de disputas económicas son inseparables de la evidencia científica con datos contables como núcleo. El desarrollo del sistema de evidencia ha planteado demandas para el surgimiento de la contabilidad forense. Los avances en la teoría y la práctica contables han hecho posible cumplir con este requisito. Existe una necesidad y una posibilidad. Los factores internos y externos promueven conjuntamente el surgimiento y el desarrollo de la contabilidad forense.
Cuando la economía de mercado se desarrolla hasta cierto punto, la división social del trabajo de las personas se vuelve cada vez más refinada. Esta fina división social del trabajo conducirá inevitablemente a la formación de diversos derechos y obligaciones entre diferentes grupos sociales. A medida que existe esta relación, existen varios grupos u organizaciones en diversos roles o identidades. Aunque varias organizaciones económicas registran sus propios comportamientos económicos y los transmiten a los grupos relevantes, después de todo, este comportamiento de registro lo realizan ellas mismas. Otras organizaciones económicas no pueden determinar si es confiable o no. Para garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable que registra el comportamiento económico, se requiere que un grupo de expertos independientes identifique la información contable mediante métodos especiales. Por lo tanto, surgió la auditoría como un vínculo importante en la estabilización del orden económico de mercado. Se puede observar que la división del trabajo en la economía de mercado determina los derechos y responsabilidades entre las organizaciones económicas; la información contable permite a las organizaciones económicas tener los medios para transferir derechos y responsabilidades; la auditoría también garantiza la confiabilidad de la transmisión de la información contable, asegurando así la La economía de mercado avanza de manera ordenada.
(2) Existen diferencias esenciales entre los objetos de investigación de la contabilidad forense y la auditoría. El objeto de investigación de la contabilidad forense son las actividades de contabilidad judicial, que son esencialmente actividades litigiosas. Las actividades de contabilidad forense se refieren a actividades de litigio legal realizadas por órganos judiciales de conformidad con la ley. El contenido de dichas actividades de litigio legal está relacionado con hechos contables y negocios contables. La denominada contabilidad judicial es esencialmente un tipo de actividad contenciosa, lo que significa que el sujeto, objeto y desarrollo de la actividad de contabilidad judicial son inseparables de la guía del derecho procesal y deben cumplir con las disposiciones y principios pertinentes del derecho procesal. Si se desvía del espíritu del derecho procesal, la contabilidad forense perderá su valor y significado. En las actividades de contabilidad judicial, la materia de contabilidad judicial es una materia compuesta centrada en la autoridad judicial, compuesta por sujeto de aplicación, sujeto de decisión y sujeto de ejecución. El objeto de la contabilidad forense es material probatorio basado principalmente en datos contables obtenidos de acuerdo con los procedimientos del derecho procesal. Las actividades de contabilidad forense se dividen en tres aspectos en torno a las necesidades de las actividades de litigio: actividades de verificación de contabilidad judicial, actividades de identificación de contabilidad forense y actividades de revisión de documentos de contabilidad judicial. El propósito de las personas que participan en actividades de contabilidad forense es proporcionar pruebas de litigios para el juicio de casos económicos y la resolución de disputas económicas.
El objeto de la investigación de auditoría son las actividades de auditoría, que son esencialmente una actividad de control económico y una actividad de control económico especial. El control económico general es el control del comportamiento económico, es decir, garantizar que el sistema logre un cierto comportamiento determinado en condiciones externas cambiantes, mientras que el control de auditoría es el control del proceso de cumplimiento de las responsabilidades económicas encomendadas. Su propósito es asegurar el desempeño integral y efectivo de las responsabilidades económicas fiduciarias. El proceso de desempeño de las responsabilidades económicas fiduciarias en sí es el proceso por el cual el fiduciario implementa su comportamiento económico.
(3) Diferentes fundamentos y objetos de investigación determinan que la contabilidad y la auditoría forense pertenezcan a disciplinas diferentes.