¿Cómo fusionar informes? ¿Cómo deben consolidarse los estados de resultados de las subsidiarias?

1. La sociedad matriz incluirá a todas sus filiales dentro del alcance de los estados financieros consolidados. Es decir, siempre que sea una subsidiaria controlada por la empresa matriz, independientemente del tamaño de la subsidiaria, si la capacidad de la subsidiaria para transferir fondos a la empresa matriz está estrictamente restringida o si la naturaleza del negocio de la subsidiaria es diferente de la de la matriz u otras subsidiarias dentro del grupo empresarial, si existen diferencias significativas, se incluirán en el alcance de los estados financieros consolidados.

II.En concreto:

1. Los estados financieros consolidados se basarán en los estados financieros de la matriz y de sus filiales, y con base en otra información relevante, ajustarán las de las filiales según corresponda. al método de la participación. Lo elabora la empresa matriz después de la inversión de capital a largo plazo de la empresa.

2. La empresa matriz deberá unificar las políticas contables adoptadas por las filiales de manera que las políticas contables adoptadas por las filiales sean consistentes con las de la empresa matriz.

3. Si las políticas contables adoptadas por una subsidiaria son inconsistentes con las de la matriz, se deben realizar los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria de acuerdo con las políticas contables de la matriz; Se debe exigir a la subsidiaria que realice ajustes separados de acuerdo con las políticas contables de la empresa matriz. Preparar estados financieros.

4. La empresa matriz deberá unificar los ejercicios contables de sus filiales de manera que los ejercicios contables de las filiales sean coherentes con los de la empresa matriz.

5. Si el período contable de la subsidiaria es inconsistente con el de la empresa matriz, los estados financieros de la subsidiaria deben ajustarse de acuerdo con el período contable de la empresa matriz o se debe exigir a la subsidiaria que prepare estados financieros separados de acuerdo; al ejercicio contable de la sociedad matriz.

6. Al preparar los estados financieros consolidados, además de proporcionar estados financieros a la matriz, la filial también deberá proporcionar a la matriz la siguiente información relevante: políticas contables adoptadas que sean inconsistentes con las de la matriz. y su impacto Cantidad; descripción de los períodos contables que son inconsistentes con la empresa matriz; información relevante sobre todas las transacciones internas con la empresa matriz y otras subsidiarias; información sobre cambios en el patrimonio neto; otra información requerida para la preparación de estados financieros consolidados;

7. Cabe señalar que, para las filiales en el extranjero que están sujetas a controles cambiarios y otros controles en el país donde la asignación de capital está restringida, en este caso, las políticas financieras y operativas de los invertidos. unidad seguirá siendo controlada por la empresa. Se decide que la empresa también puede obtener beneficios de sus actividades operativas, y las restricciones al despacho de capital no impiden que la empresa ejerza control sobre ella. Por lo tanto, debe incluirse en el alcance. de los estados financieros consolidados.

3. Pasos de la operación:

(1) Balance de situación consolidado

1. El balance de situación consolidado se basará en los balances de la empresa matriz y subsidiarias El balance es preparado sobre una base consolidada por la matriz después de compensar el impacto de las transacciones internas entre la matriz y sus subsidiarias y entre subsidiarias en el balance consolidado.

2. La inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la filial y la participación de la empresa matriz en el capital de la filial deben compensarse entre sí, así como las correspondientes provisiones por deterioro de la inversión de capital a largo plazo.

3. En la fecha de compra, la diferencia entre la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la subsidiaria y la participación de la empresa matriz en el capital social de la subsidiaria debe figurar en la partida de plusvalía. Si el crédito mercantil está deteriorado, se presentará por el importe después de la prueba de deterioro.

4. Para las inversiones de capital a largo plazo entre subsidiarias y las inversiones de capital a largo plazo de subsidiarias en la empresa matriz, se debe comparar la inversión de capital a largo plazo y el capital propio correspondiente de la subsidiaria o la empresa matriz. con las disposiciones anteriores. Las acciones disfrutadas se compensarán entre sí.

5. Deben compensarse entre sí los créditos y partidas de deuda de la matriz y sus filiales, y entre filiales, así como las provisiones para insolvencias de cuentas por cobrar y las provisiones por deterioro de inversiones en bonos. Una vez compensadas las inversiones en bonos y bonos pagaderos entre la matriz y sus filiales, o entre filiales, la diferencia resultante se incluirá en la partida de rentas de inversiones.

6. Inventarios, activos fijos, materiales de proyectos, proyectos en construcción, activos intangibles, etc. formados por la matriz y sus filiales, o entre filiales mediante la venta de bienes (o la prestación de servicios, lo mismo a continuación) o por otros medios Deben eliminarse las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas incluidas. Se compensará la parte de las provisiones para depreciación o provisiones por deterioro constituidas para inventarios, activos fijos, materiales de ingeniería, construcciones en curso y activos intangibles relacionadas con ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas.

7. Debe compensarse el impacto de otras transacciones internas entre la matriz y sus filiales y entre filiales en el balance consolidado. La parte del capital de los propietarios de la subsidiaria que no pertenece a la empresa matriz se tratará como capital de los accionistas minoritarios y se incluirá como "capital de los accionistas minoritarios" en la partida de capital de los propietarios en el balance general consolidado.

8. Si la matriz añade filiales debido a la fusión de empresas bajo control común durante el período sobre el que se informa, al preparar el balance consolidado se ajustará el saldo inicial del balance consolidado.

9. Para las filiales agregadas debido a la fusión de empresas que no están bajo control común, al preparar el balance general consolidado, no se debe ajustar el saldo inicial del balance general consolidado.

10. Cuando la matriz enajena sus filiales durante el período sobre el que se informa y prepara el balance consolidado, no debe ajustar el saldo inicial del balance consolidado.

(2) Cuenta de resultados consolidada

1. La cuenta de resultados consolidada se basará en las cuentas de resultados de la matriz y de sus filiales, una vez compensadas las cuentas de resultados de la matriz y subsidiarias y entre subsidiarias El estado de resultados consolidado es preparado por la matriz después de considerar el impacto de las transacciones internas ocurridas durante el período en el estado de resultados consolidado.

2. Deben compensarse los ingresos y costos operativos generados por la venta de bienes entre la matriz y sus filiales, y entre filiales.

3. Si la empresa matriz vende bienes a sus subsidiarias o entre sí, y todas las ventas externas se realizan al final del período, los costos operativos del comprador y los ingresos operativos del vendedor. compensarse entre sí.

4. Si la empresa matriz vende bienes a sus filiales o filiales entre sí, y las ventas externas no se realizan al final del período, dando lugar a la formación de activos como inventarios, activos fijos. , materiales de construcción, proyectos en construcción, activos intangibles, etc., la compensación se compensará. Mientras que los costos operativos y los ingresos operativos por las ventas de bienes deben compensarse con las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas incluidas en cada activo.

5. Al tiempo que se compensan las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas contenidas en los activos fijos o activos intangibles formados por las ventas de bienes entre la empresa matriz y sus filiales, o entre filiales, los activos fijos también deben compensarse. Compensar La depreciación o amortización de activos intangibles se compensa con la porción relacionada con ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas.

6. Los ingresos por inversiones generados por la matriz y sus filiales, o las filiales que posean entre sí bonos, se compensarán con los correspondientes gastos por intereses del emisor.

7. Los ingresos por inversiones de la empresa matriz en sus filiales y las inversiones de capital a largo plazo mantenidas por las filiales entre sí deben compensarse.

8.Debe compensarse el impacto de otras transacciones internas entre la matriz y sus filiales, o entre filiales, en la cuenta de resultados consolidada.

9. La participación del capital de los accionistas minoritarios en las ganancias y pérdidas netas del período actual de una subsidiaria se registrará como “ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios” en la partida de utilidad neta del estado de resultados consolidado.

10. Si las pérdidas actuales compartidas por los accionistas minoritarios de una subsidiaria exceden la participación de los accionistas minoritarios en el capital inicial de la subsidiaria, el saldo se tratará de acuerdo con las siguientes circunstancias:

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① Si los estatutos o acuerdos de la empresa estipulan que los accionistas minoritarios tienen obligaciones y los accionistas minoritarios tienen la capacidad de compensarlas, el saldo se compensará con el capital de los accionistas minoritarios.

② Si ​​los estatutos o el acuerdo de la empresa no estipulan que los accionistas minoritarios estén obligados a soportar, el saldo se compensará con el capital social de la empresa matriz. Las ganancias obtenidas por la filial en períodos posteriores pertenecerán todas al patrimonio de la empresa matriz antes de compensar las pérdidas atribuibles a los accionistas minoritarios a cargo del patrimonio de la empresa matriz.

11. Si una matriz agrega una subsidiaria debido a una fusión de negocios bajo control común durante el período sobre el que se informa, los ingresos, gastos y ganancias de la subsidiaria desde el inicio del período actual hasta el final del mismo. período sobre el que se informa se incluirán en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.

12. Si se agrega una subsidiaria debido a la fusión de empresas que no están bajo control común, los ingresos, gastos y ganancias desde la fecha de adquisición de la subsidiaria hasta el final del período sobre el que se informa se incluirán en la cuenta. cuenta de resultados consolidada.

13. Cuando una sociedad matriz enajene una filial durante el período sobre el que se informa, los ingresos, gastos y ganancias de la filial desde el inicio del período hasta la fecha de la enajenación se incluirán en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.

(3) Estado de flujos de efectivo consolidado

1. El estado de flujos de efectivo consolidado se basará en los estados de flujos de efectivo de la matriz y subsidiarias, después de compensar los estados de flujos de efectivo de la matriz y subsidiarias, y subsidiarias El impacto de las transacciones internas entre compañías en el estado de flujo de efectivo consolidado es consolidado y preparado por la matriz.

2. La elaboración de un estado de flujo de efectivo consolidado deberá cumplir con los siguientes requisitos:

① La inversión generada por la matriz y sus filiales, o entre filiales, en el período actual, mediante inversión en efectivo o aumento de adquisición de capital. Los flujos de efectivo deben compensarse.

② El efectivo recibido de la empresa matriz, sus subsidiarias o entre sí por ingresos de inversiones en el período actual se compensará con el efectivo pagado por dividendos, ganancias o reembolsos de intereses.

③Los flujos de efectivo generados por la liquidación en efectivo de reclamaciones y deudas entre la empresa matriz y sus filiales, y entre filiales, deben compensarse.

④ Se deben compensar los flujos de efectivo generados por la matriz y sus filiales, y entre filiales en el periodo actual.

⑤El efectivo neto recibido por la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo entre la matriz y sus filiales, o entre filiales, será igual al monto pagado por la compra y construcción. de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo se compensan entre sí.

⑥Deben compensarse los flujos de efectivo generados por otras transacciones internas en el período actual entre la matriz y sus filiales, o entre filiales.

3. La información complementaria del estado de flujos de efectivo consolidado puede elaborarse a partir del balance de situación consolidado y de la cuenta de resultados consolidada.

4. Si la empresa matriz agrega subsidiarias debido a la fusión de empresas bajo control común durante el período del informe, el flujo de caja de la subsidiaria desde el comienzo del período actual hasta el final del período del informe. incluirse en el estado de flujos de efectivo consolidado.

5. Si se agrega una subsidiaria debido a la fusión de empresas que no están bajo control común, el flujo de efectivo desde la fecha de adquisición de la subsidiaria hasta el final del período sobre el que se informa se incluirá en el flujo de efectivo consolidado. declaración.

6. Cuando la matriz enajene una filial durante el período sobre el que se informa, el flujo de efectivo desde el inicio del período hasta la fecha de la enajenación se incluirá en el estado de flujos de efectivo consolidado.