Agencia de Calificación del Distrito de Guandu: ¿Existe algún riesgo fiscal asociado con los beneficios de reducción y exención de impuestos? Si estos 14 elementos no se manejan adecuadamente, ¡perderá más de lo que ganará!

Disfrutar de políticas preferenciales de reducción y exención de impuestos es un derecho legítimo y legal de los contribuyentes, lo que resulta beneficioso para la lenta economía real. Con la promulgación de las "Medidas de Reducción y Gestión de la Reducción de Impuestos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 43 de 2015), la supervisión provisional y ex post de la reducción y exención de impuestos se ha convertido en la norma. Por un lado, reduce la carga fiscal sobre los contribuyentes y, por otro, impone mayores requisitos a la capacidad de gestión de riesgos fiscales de los contribuyentes. Cómo implementar exenciones y reducciones fiscales de conformidad con las regulaciones y correctamente se ha convertido en un desafío para los contribuyentes. . Lo que los contribuyentes no pueden ignorar es que, si bien las empresas disfrutan de beneficios fiscales, en general también enfrentan riesgos fiscales. El manejo inadecuado de las exenciones y exenciones fiscales puede generar fácilmente riesgos fiscales. No solo se perderá la oportunidad de obtener exenciones fiscales, sino que también se producirán pérdidas económicas por pagos atrasados ​​de impuestos, multas y cargos por pagos atrasados. autoridades fiscales y convertir algo bueno en algo malo. Las cosas malas realmente no valen la pena. El autor recuerda a los contribuyentes que durante todo el proceso de implementación de políticas preferenciales de reducción y exención de impuestos, el coeficiente de riesgo fiscal es relativamente alto y las empresas deben prestarle atención y, al mismo tiempo, también deben cumplir con los requisitos. condiciones restrictivas pertinentes para la reducción y exención de impuestos. Mientras disfruta de políticas fiscales preferenciales, preste atención a prevenir y controlar los riesgos fiscales relacionados.

_Riesgo fiscal 1: Desconocimiento de las políticas de reducción y exención de impuestos, pérdida de oportunidades para disfrutar de beneficios fiscales

El Centro de Promoción del Desarrollo de las Pequeñas y Medianas Empresas del Ministerio de Industria y Tecnología de la Información publicó el "Informe de evaluación y encuesta sobre la carga empresarial nacional" por primera vez, y los datos mostraron que el 74% de las empresas encuestadas informaron que la carga fiscal era relativamente pesada y sólo el 35,64% había implementado plenamente políticas fiscales preferenciales. no tenían claras las políticas preferenciales pertinentes llegaba a alrededor del 50%. Los datos de la encuesta muestran, por un lado, que los contribuyentes actualmente generalmente no comprenden las políticas fiscales y no están familiarizados con las regulaciones y requisitos específicos de las políticas preferenciales. Para los contribuyentes, una cosa es que existan políticas fiscales preferenciales y otra, que puedan disfrutar de preferencias fiscales pertinentes. Por tanto, es urgente aprender y comprender las políticas fiscales preferenciales. Puede realizar consultas instantáneas a través de Internet, o consultar con las autoridades tributarias competentes para comunicación y confirmación, o contratar intermediarios relacionados con impuestos para la planificación general y la planificación especial. Podemos recopilar y complementar, ajustar y comprender continuamente el impuesto preferencial vigente de mi país. y mantenerse al tanto de los últimos cambios e implementar y utilizar mejor las políticas preferenciales.

_Riesgo fiscal dos: implementación inadecuada de las operaciones reales y abuso de las políticas fiscales preferenciales

El primero es la mala comprensión y la mala interpretación de las políticas fiscales preferenciales. Es necesario implementar políticas estrictamente, utilizar diversos métodos para comprender con precisión la situación básica de las empresas y los artículos de exención de impuestos, y verificar si realmente cumplen con las condiciones para disfrutar de políticas preferenciales. Por ejemplo, calcule en detalle la facturación del negocio y verifique si realmente ha alcanzado el umbral. En segundo lugar, la implementación de políticas fiscales preferenciales está sesgada, distorsionada y descontada. Crear conciencia sobre la importancia de implementar políticas fiscales preferenciales, mejorar la conciencia y la iniciativa de implementación y garantizar que diversas políticas fiscales preferenciales no se desvíen, distorsionen o descuenten durante la implementación. El tercero es el abuso de políticas fiscales preferenciales. Los contribuyentes deben conocer las políticas fiscales preferenciales que les son aplicables, estandarizar y mejorar eficazmente el grado de aplicación de las políticas fiscales preferenciales y el nivel de contabilidad de reducción y exención de impuestos, y prevenir y reducir la aparición de conductas de competencia desleal, como el abuso de impuestos. preferencias. Para los contribuyentes que disfrutan de preferencias fiscales, continuaremos ampliando nuestras ideas de negocios y resolveremos rápidamente los problemas que surjan durante la implementación de políticas preferenciales. Mediante la implementación de políticas preferenciales fiscales pertinentes, se pueden concretar en términos concretos diversas preferencias fiscales que los contribuyentes deberían disfrutar.

_Riesgo fiscal tres: Reducciones y exenciones de impuestos aprobadas sin aprobación ni confirmación

Las reducciones y exenciones de impuestos aprobadas se refieren a elementos de reducción y exención de impuestos que deben ser aprobados por las autoridades fiscales de acuerdo con las leyes. y regulaciones para disfrutar de reducciones y exenciones tributarias bajo la categoría aprobada, se deben presentar los materiales de aprobación y presentar una solicitud, la cual se implementará después de ser aprobada y confirmada por las autoridades tributarias con autoridad de aprobación de acuerdo con la ley; disposiciones de estas Medidas. Los contribuyentes que soliciten reducciones y exenciones de impuestos aprobadas deberán presentar una solicitud por escrito a las autoridades fiscales dentro del período de reducción y exención de impuestos estipulado en la política, y presentar los materiales correspondientes según sea necesario. Los contribuyentes que no presenten su solicitud de conformidad con la reglamentación o que presenten su solicitud pero no sean aprobados por la autoridad fiscal con facultad de aprobación, no disfrutarán de reducciones o exenciones tributarias. Los contribuyentes que soliciten reducciones y exenciones de impuestos aprobadas deberán presentar una solicitud por escrito a las autoridades fiscales dentro del período de reducción y exención de impuestos estipulado en la política, y presentar los materiales correspondientes según sea necesario. El contribuyente será responsable de la autenticidad y legalidad de los materiales presentados. . Si la solicitud de reducción o exención de impuestos cumple con las condiciones y estándares legales, las autoridades fiscales tomarán una decisión por escrito sobre la concesión de la reducción o exención de impuestos dentro del plazo prescrito. Si la reducción o exención tributaria no se otorga de conformidad con la ley, se explicarán las razones y se informará a los contribuyentes de sus derechos a solicitar la reconsideración administrativa e iniciar un litigio administrativo de conformidad con la ley.

_Riesgo fiscal 4: exenciones y exenciones de impuestos basadas en el registro, pero no presentación de acuerdo con las regulaciones

Las exenciones y exenciones de impuestos de tipo registro se refieren a las exenciones y exenciones de impuestos que no requieren aprobación por parte de las autoridades fiscales. Para disfrutar de reducciones y exenciones de impuestos bajo la categoría de presentación, los contribuyentes deben tener las calificaciones de exención y reducción de impuestos correspondientes y realizar los procedimientos de presentación requeridos. La implementación de reducciones y exenciones de impuestos para la presentación puede basarse en los principios de reducir la carga de los contribuyentes y facilitar la recaudación y administración de impuestos, exigiendo a los contribuyentes que adjunten o adjunten materiales a las declaraciones de impuestos para su presentación durante la etapa de declaración cuando disfrutan por primera vez de las reducciones de impuestos. o exenciones. Presentar los materiales de presentación para su presentación dentro de otros períodos especificados después del período de imposición. Los contribuyentes que disfruten de exenciones y exenciones tributarias bajo la categoría de declaración deberán presentar declaraciones de impuestos de acuerdo con la reglamentación. Recientemente, las autoridades fiscales competentes rechazaron a una empresa no residente en Beijing de conformidad con la ley porque no realizó los procedimientos de declaración de impuestos de conformidad con la ley. La empresa ha pagado impuestos atrasados ​​y cargos por pagos atrasados ​​sobre sus ingresos por transferencias de capital*. * *Total 12 millones de yuanes. El objeto comercial de la empresa era razonable y cumplió con las condiciones sustantivas para los incentivos fiscales especiales de reestructuración, pero no realizó los procedimientos de presentación por escrito con antelación como se requería. Si una empresa no presenta por escrito lo requerido, no estará sujeta al tratamiento fiscal como empresa de reorganización especial y no podrá disfrutar de los beneficios fiscales correspondientes. La Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing finalmente determinó que la empresa no cumplía las condiciones para un tratamiento fiscal especial y exigió a sus autoridades fiscales que hicieran un buen trabajo en la recaudación y gestión de impuestos de acuerdo con las políticas y procedimientos aplicables para el tratamiento fiscal general de las transferencias de capital. de empresas no residentes. Al final, la empresa pagó más de 12 millones de yuanes en impuestos atrasados ​​y cargos por mora sobre sus ingresos por transferencias de capital. Todas las políticas fiscales preferenciales formuladas por el Estado que no sean materias claramente aprobadas están sujetas a una gestión de mantenimiento de registros. Antes de que los contribuyentes puedan disfrutar de incentivos fiscales, deben completar la presentación o aprobación de la calificación de acuerdo con las regulaciones. Excepto aquellos que no requieran aprobación o presentación, aquellos que no hayan presentado o aprobado conforme a reglamentación no gozarán de beneficios fiscales.

_Riesgo fiscal quinto: El incumplimiento de las condiciones para la reducción o exención del impuesto se atenderá de conformidad con lo establecido en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria

La situación empresarial real del contribuyente no no cumple con las condiciones para la reducción o exención de impuestos o utiliza medios engañosos para obtener una reducción o exención de impuestos. Si las condiciones para disfrutar de la reducción o exención de impuestos cambian, las autoridades fiscales no informan a las autoridades fiscales de manera oportuna, y las autoridades fiscales no realicen por su cuenta la reducción o exención de impuestos de acuerdo con los procedimientos pertinentes de conformidad con estas Medidas, las autoridades tributarias lo manejarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.

_Riesgo fiscal seis: las circunstancias de exención y reducción de impuestos cambian, reexaminar las calificaciones para la exención de impuestos

Cuando los contribuyentes disfrutan de una reducción de impuestos o las circunstancias de exención cambian, deben informar a las autoridades tributarias de una manera de manera oportuna. Reexaminar las calificaciones de exención de impuestos de los contribuyentes. Si las condiciones operativas reales cambian, las calificaciones fiscales preferenciales deben abandonarse o cancelarse. Si las condiciones para que los contribuyentes disfruten de un trato preferencial cambian y ya no califican para un trato preferencial fiscal, las autoridades tributarias llevarán a cabo una supervisión e inspección ex post de las condiciones operativas reales de la empresa de conformidad con el principio de sustancia sobre la forma.

Por ejemplo: Jinfu New Materials Co., Ltd. disfrutará de la política preferencial de "dos exenciones y tres reducciones a la mitad" del impuesto sobre la renta empresarial a partir del año de generación de ganancias, y los beneficios totales del impuesto sobre la renta disfrutados alcanzará los 10.572 millones de yuanes. Dibei Polymer, accionista extranjero de Jinfu New Materials, actualmente sólo posee el 18,7078% de las acciones de la empresa, lo que ya no cumple con los requisitos para que las empresas con inversión extranjera disfruten de reducciones y exenciones fiscales, lo que exige que el capital extranjero posea más del 25% de las acciones. Al mismo tiempo, Jinfu New Materials se convirtió en una empresa con inversión extranjera y su período operativo fue inferior a 10 años. Por tanto, la empresa corre el riesgo de sufrir un reembolso de las deducciones y exenciones fiscales.

_Riesgo Fiscal 7: El cumplimiento de las obligaciones tributarias debe incluirse en la gestión del riesgo fiscal.

Las autoridades tributarias deben combinar la gestión del riesgo fiscal e incluir el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes que disfrutan de exenciones fiscales. en la gestión de riesgos, fortalecer la supervisión y la inspección, los contenidos principales incluyen:

(1) Si el contribuyente cumple con los requisitos para la reducción o exención de impuestos, y si defrauda la reducción o exención de impuestos al ocultar información relevante o proporcionar materiales falsos;

(2) Cuando cambien las condiciones para que los contribuyentes disfruten de las exenciones y exenciones fiscales aprobadas, si las autoridades fiscales volverán a examinar las exenciones fiscales en función de los cambios;

(3) Si el contribuyente ha fabricado una base de cálculo de impuestos falsa El acto de defraudar exenciones y exenciones fiscales;

(4) Si las exenciones y exenciones fiscales tienen propósitos prescritos, si los contribuyentes utilizan exenciones y exenciones fiscales de acuerdo con los propósitos prescritos;

(5) Las exenciones y exenciones de impuestos tienen regulaciones. Si el período de reducción o exención de impuestos expira, si la reducción o exención de impuestos se suspenderá al vencimiento;

(6 ) Si existe una situación en la que los contribuyentes deberían disfrutar de reducciones o exenciones fiscales por sí solos sin la aprobación de las autoridades fiscales;

(7) ) han disfrutado de reducciones y exenciones fiscales y si han sido declaradas a tiempo .

_Riesgo Fiscal 8: No poder proporcionar materiales de verificación y recuperar exenciones fiscales preferenciales

Los contribuyentes que disfruten de aprobación o presentación de exenciones fiscales conservarán los materiales que cumplan con las condiciones estipuladas en la póliza. mantener registros. Si los contribuyentes no pueden proporcionar los materiales de respaldo pertinentes en la gestión posterior de las autoridades tributarias, no continuarán disfrutando de las reducciones y exenciones tributarias, y las reducciones y exenciones tributarias ya disfrutadas serán recuperadas y manejadas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Después de que un contribuyente solicita una reducción o exención de impuestos por primera vez o cambia el registro de reducción o exención de impuestos, las autoridades tributarias deben llevar a cabo un trabajo de gestión de seguimiento de manera oportuna y revisar la exactitud de la aplicación de la reducción y exención de impuestos por parte del contribuyente. políticas. Si a un contribuyente se le notifican cambios en la aplicación de políticas, y aquellos que no deban tener derecho a reducciones o exenciones tributarias, las reducciones y exenciones tributarias que haya disfrutado serán recuperadas y tramitadas de conformidad con las disposiciones pertinentes del Reglamento de Recaudación de Impuestos. y Derecho de la Administración. Es decir, si el contribuyente o el agente de retención no paga o paga impuestos de menos por culpa del contribuyente o del agente de retención, las autoridades fiscales pueden recuperar el impuesto y los cargos por pagos atrasados ​​en un plazo de tres años, en circunstancias especiales, el período de recuperación puede ser; ampliado a cinco años.

_Riesgo fiscal noveno: Errores de aprobación y verificación para recuperar impuestos, ultra vires, exenciones, exenciones y recaudación complementaria de impuestos no gravados

Por errores de aprobación o verificación que son responsabilidad de las autoridades tributarias, la empresa no paga o paga insuficientemente impuestos se tratará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Es decir, si un contribuyente o agente de retención no paga o paga menos impuestos debido a la responsabilidad de la autoridad fiscal, lo que resulta en evasión fiscal, la autoridad fiscal puede exigir al contribuyente o agente de retención que devuelva el impuesto dentro de los tres años, pero no Se pueden imponer cargos por pagos atrasados. Si una autoridad fiscal se excede en su facultad de reducir o reducir impuestos, además de revocar su decisión tomada sin autorización de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, deberá compensar el impuesto no recaudado, y la autoridad superior deberá retener el responsable directo y los demás responsables directos de su responsabilidad administrativa, serán considerados penalmente responsables de conformidad con la ley.

_Riesgo Fiscal 10: Errores en la identificación profesional y técnica, descalificación de los contribuyentes para un trato preferencial

Las autoridades fiscales deben realizar supervisión e inspección ex post de las condiciones reales de funcionamiento de las empresas que disfrutan del impuesto reducciones y exenciones. Durante la inspección, si se descubre que el departamento de autenticación técnico o económico profesional correspondiente ha cometido un error en la identificación, se debe coordinar y comunicar con el departamento de identificación correspondiente de manera oportuna, y luego de realizar las correcciones, las calificaciones preferenciales de los contribuyentes relevantes serán cancelados de manera oportuna y se investigará la responsabilidad legal de los responsables relevantes. Si los departamentos pertinentes proporcionan certificados ilegalmente, lo que resulta en impuestos impagos o insuficientemente pagados, se tratarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos. El artículo 93 de la Orden No. 362 del Consejo de Estado de las "Normas de Implementación de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" estipula que proporcionar ilegalmente cuentas bancarias, facturas, certificados u otras comodidades a los contribuyentes y agentes de retención, resultando en impuestos no pagados, mal pagados o fraudulentos. las devoluciones del impuesto estatal a las exportaciones, las autoridades tributarias, además de confiscar los ingresos ilegales, pueden imponer una multa de no más de una vez los impuestos no pagados, mal pagados o obtenidos de manera fraudulenta.

_Riesgo fiscal 11: los proyectos preferenciales no se contabilizan por separado y se cancela el tratamiento fiscal preferencial

Los ingresos por exenciones y exenciones fiscales se refieren a los ingresos netos de proyectos elegibles operados por empresas que están sujetos a exenciones fiscales y exenciones proyecto por proyecto. La exención o reducción del impuesto sobre la renta no es una reducción fiscal general para las empresas. Si un contribuyente se dedica a proyectos que están sujetos a diferentes tratamientos del impuesto sobre la renta de las empresas al mismo tiempo, los proyectos preferenciales deben calcularse por separado y los gastos del período de la empresa deben asignarse razonablemente, si no se calculan por separado, no tendrán disfrute corporativo; Tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta. Para los proyectos preferenciales de exención y reducción de impuestos, las leyes fiscales exigen que se contabilicen por separado y que los gastos del período se asignen razonablemente.

Los contribuyentes que participan en proyectos de exención y no exención de impuestos deben llevar una contabilidad separada y calcular de forma independiente la base de cálculo del impuesto y el monto de la exención de impuestos para los proyectos de exención y reducción de impuestos. Aquellos que no pueden contabilizarse por separado no pueden disfrutar de reducción o exención fiscal. Si el cálculo no es claro, las autoridades fiscales lo verificarán según métodos razonables.

Los artículos preferenciales no se contabilizan por separado y se cancela el tratamiento fiscal preferencial. Algunas empresas tienen una amplia gama de operaciones comerciales y comúnmente operan negocios simultáneos y operaciones mixtas, y tienen tanto proyectos fiscales preferenciales como proyectos no preferenciales. Según las regulaciones, los proyectos preferenciales deben calcular las ventas o los ingresos por separado, y calcular el impuesto al valor agregado reducido o el impuesto sobre la renta con base en estas ventas o ingresos no se pueden calcular juntos. De lo contrario, la empresa tendrá mayores riesgos fiscales. Una empresa de tecnología de software vende equipos de hardware que contienen software integrado. La empresa ha estado deduciendo y reduciendo el IVA de acuerdo con la política de IVA del software integrado al declarar impuestos. Sin embargo, según las regulaciones, los contribuyentes generales del IVA venden software integrado de desarrollo y producción propia junto con redes informáticas, hardware informático y equipos de máquinas. Si las ventas de software integrado y hardware informático, equipos de máquinas, etc., se pueden calcular por separado. Puede disfrutar de políticas preferenciales de IVA para productos de software. Si las ventas no se pueden calcular por separado, no se otorgará ningún reembolso de impuestos.

Las autoridades fiscales consideraron que la empresa no contabilizaba por separado las ventas libres de impuestos y no cumplía con la política preferencial de reembolso instantáneo para las empresas de software. Decidieron recuperar el reembolso de impuestos de 376.239,56 yuanes que había disfrutado y cobrar los pagos atrasados ​​correspondientes. honorarios de acuerdo con la normativa.

_Riesgo fiscal 12: si no tiene las calificaciones para la reducción o exención de impuestos, no podrá disfrutar de los beneficios de reducción y exención de impuestos.

Si existen requisitos de certificación de calificación para impuestos reducción o exención, los contribuyentes deberán obtener previamente la correspondiente certificación de calificación. Para disfrutar de reducciones y exenciones de impuestos bajo la categoría de presentación, los contribuyentes deben tener las calificaciones de exención y reducción de impuestos correspondientes y realizar los procedimientos de presentación requeridos. Actualmente, muchos contribuyentes que solicitan disfrutar de políticas fiscales preferenciales necesitan obtener las calificaciones pertinentes. Por ejemplo, para disfrutar de políticas preferenciales para empresas de alta tecnología, debe obtener el "Certificado de empresa de alta tecnología" emitido por el departamento de ciencia y tecnología, para disfrutar de políticas preferenciales para productos de software con reembolso inmediato, debe obtenerlo; el "Certificado de registro de productos de software" o la gestión administrativa de derechos de autor emitido por la Comisión Económica y de Información "Certificado de registro de derechos de autor de software informático" emitido por el departamento para disfrutar de la política preferencial de impuestos y reembolso de las empresas de bienestar, es necesario obtener calificaciones; las organizaciones sin fines de lucro reconocidas por el departamento de asuntos civiles deben estar establecidas o registradas de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, etc. La certificación de calificación correspondiente es una de las condiciones necesarias para disfrutar de esta póliza. Si no se cumplen las condiciones preferenciales del proyecto, se dará por terminada la calificación fiscal preferencial. En 2012, la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Qingdao llevó a cabo una inspección in situ de una empresa de tecnología de protección ambiental y descubrió que la empresa se había registrado de acuerdo con las regulaciones pertinentes para disfrutar de un trato preferencial en el impuesto al valor agregado para la electricidad y el calor producidos utilizando basura como combustible. , pero los materiales de registro no incluían el certificado de utilización integral de recursos requerido. Además, la empresa se ha registrado para disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado previo a la recolección para los servicios de eliminación de basura, pero no ha obtenido los materiales de certificación pertinentes emitidos por la agencia de protección ambiental. Sobre la base de la verificación, la Oficina de Impuestos del Estado de Qingdao canceló la calificación de la empresa para la exención del impuesto al valor agregado y le exigió que pagara impuestos atrasados ​​de acuerdo con la ley.

_Riesgo Fiscal 13: Incumplimiento de las condiciones restrictivas y no poder disfrutar de beneficios fiscales

Lo que no se puede ignorar es que en el proceso de que las empresas disfruten de beneficios fiscales, debido a los requisitos previos para el pago de impuestos. Reducción y exención Las restricciones pueden dar lugar a diversas formas de comportamiento irregular, dando lugar a ciertos riesgos fiscales ocultos para las empresas, afectando directamente la implementación de sus propios derechos e intereses fiscales e incluso desencadenando riesgos fiscales reales. Para disfrutar de reducciones y exenciones fiscales, debe cumplir condiciones restrictivas, como incentivos fiscales y restricciones a las infracciones medioambientales. Las empresas dedicadas a la conservación de energía y la protección del medio ambiente pueden disfrutar de ciertos incentivos fiscales. Pero es necesario considerar los factores ambientales.

Las empresas de alta tecnología que cometen violaciones ambientales y de otro tipo de leyes y regulaciones deben ser descalificadas y no pueden disfrutar de beneficios fiscales; las empresas de software y circuitos integrados que cometen violaciones ambientales y de otro tipo de leyes y regulaciones y son castigadas con las sanciones pertinentes. los departamentos deben cancelar sus calificaciones para el tratamiento fiscal preferencial y el reembolso del impuesto sobre la renta corporativo reducido o reducido para las empresas de utilización integral de recursos, a los contribuyentes que no cumplan con los estándares de emisión de contaminantes correspondientes se les revocarán sus beneficios de utilización integral de recursos; fecha del comportamiento de emisión ilegal. Los productos y servicios son elegibles para reembolsos del IVA y políticas de exención de impuestos, y no se les permite volver a solicitarlos dentro de los tres años. Los contribuyentes que hayan solicitado y gestionado devoluciones de impuestos y exenciones tributarias desde la fecha del comportamiento de emisión ilegal estarán obligados a recuperar el impuesto.

_Riesgo fiscal 14: se aplican múltiples políticas fiscales preferenciales y la misma partida imponible no se puede disfrutar en una pila.

El tipo de políticas preferenciales determina si una empresa puede disfrutarlas en una pila. Al aplicar múltiples políticas fiscales preferenciales, es necesario realizar un análisis comparativo y tomar una decisión después de un balance integral para disfrutar plenamente de las políticas fiscales preferenciales. Al elegir la política fiscal más favorable que se le aplique, debe prestar atención al hecho de que algunas políticas fiscales preferenciales no se pueden disfrutar repetidamente para evitar el riesgo de uso indebido de las políticas fiscales para disfrutar de preferencias fiscales repetidas.

Si dos o más políticas tributarias preferenciales para la misma categoría tributaria se aplican a la misma partida imponible de un contribuyente al mismo tiempo, el contribuyente solo podrá optar por aplicar una de ellas a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario. Un beneficio fiscal no puede aplicarse de forma acumulativa a dos o más beneficios fiscales.

Cuando las políticas preferenciales se superponen, las trece situaciones siguientes no pueden combinarse para disfrutar de un trato fiscal preferencial: el trato preferencial transitorio en el impuesto sobre la renta de las sociedades y el trato preferencial previsto por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de aplicación, un tipo impositivo bajo para las empresas de alta tecnología y el Trato preferencial de "dos exenciones y tres medias reducciones", las exenciones fiscales para la recuperación y la reconstrucción posteriores al desastre y los incentivos fiscales para la reconstrucción posterior al desastre de Wenchuan, los incentivos fiscales para los despidos y el reempleo, los incentivos fiscales y los incentivos fiscales sobre el volumen de negocios para promover el empleo de los incentivos fiscales para discapacitados, las empresas de software y las empresas de circuitos integrados y otros incentivos fiscales para las empresas, y los incentivos de recaudación reducidos a la mitad no se pueden superponer para disfrutar de la tasa impositiva preferencial, las pequeñas y microempresas están sujetas a una tasa impositiva reducida del 20%, y Las empresas de alta tecnología están sujetas a una tasa impositiva reducida del 15% y no pueden disfrutarse de manera superpuesta. Los activos fijos que también cumplen con las condiciones de las políticas de depreciación acelerada no pueden disfrutarse de manera superpuesta. Las políticas preferenciales para las empresas de software se superponen con otras. políticas preferenciales de la misma manera. La tasa del impuesto sobre la renta corporativa de Qianhai del 15% no se puede disfrutar en combinación con otras políticas preferenciales de bajos impuestos. La deducción de reservas para pérdidas crediticias para las pequeñas y medianas empresas relacionadas con la agricultura no se puede disfrutar en. junto con la política general de reserva para pérdidas crediticias. Los beneficios del impuesto sobre el empleo no se pueden disfrutar en combinación.

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