Cómo determinar el delito de ocultación o destrucción deliberada de comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros
Este delito es un nuevo delito añadido en el artículo 1 de la "Enmienda a la Ley Penal de la República Popular China" aprobada el 25 de febrero de 1999. La Ley Penal de 1997 estipula que los actos que menoscaben gravemente el orden contable, como la declaración falsa del capital social, las aportaciones de capital falsas, la presentación de informes contables financieros falsos, la presentación de documentos de certificación falsos por parte de intermediarios y su personal, son punibles por separado, pero la ocultación o la destrucción deliberada comprobantes contables, libros de contabilidad, contabilidad financiera El delito denunciado no fue tipificado individualmente como delito. En aquella época, se creía principalmente que ocultar y destruir deliberadamente comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros rara vez representaba fines delictivos. Generalmente, esta conducta se lleva a cabo para encubrir hechos delictivos, destruir pruebas delictivas o como medio para cometer un determinado delito. Por ejemplo, el delito de evasión fiscal previsto en el artículo 201 de la Ley Penal es que los contribuyentes falsifiquen, alteren, oculten o destruyan libros y comprobantes contables sin autorización, registren gastos o ingresos en los libros contables y luego cometan otros delitos, como como defraudar a las exportaciones, devoluciones de impuestos, fraude de préstamos, corrupción, malversación, apropiación indebida, apropiación indebida de activos estatales, apropiación indebida de fondos, apropiación indebida de fondos públicos, etc. , normalmente ocultando y destruyendo información contable relevante para encubrir un delito y evitar una investigación judicial, por lo que este comportamiento no se define por separado como un delito. Con el desarrollo de la economía de mercado socialista y la profundización de diversas reformas, la contabilidad desempeña un papel cada vez más importante en el fortalecimiento de la gestión económica, la mejora de la eficiencia económica, el mantenimiento del orden de la economía de mercado socialista y el logro de los objetivos del país de fortalecer el macrocontrol. En los últimos años, en la práctica, de vez en cuando se han producido comportamientos de ocultación y destrucción de comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros. Algunas unidades participan en fraudes en beneficio de grupos pequeños, y algunas incluso participan directamente en algunos delitos económicos. Sin embargo, durante la supervisión e inspección, los departamentos pertinentes no solo no cooperaron activamente, sino que también transfirieron y ocultaron información contable relevante, se negaron a aceptar la supervisión e inspección e incluso destruyeron directamente información contable, lo que afectó gravemente las actividades de aplicación de la ley. Con el fin de salvaguardar los intereses nacionales, los intereses públicos y el orden social y económico, y tomar medidas severas contra las actividades ilegales de ocultación y destrucción de información contable, el artículo 1 de la Enmienda del Código Penal estipula que se añade un artículo después del artículo 162 del Código Penal como Artículo 160. Artículo 2-1: “Quien oculte o destruya deliberadamente comprobantes contables, libros de contabilidad e informes de contabilidad financiera que deban conservarse conforme a la ley, si las circunstancias son graves, será sancionado con pena privativa de libertad no superior a cinco años o detención penal, y se le impondrá también o únicamente una multa no inferior a 20.000 yuanes pero no inferior a 200.000 yuanes o menos.
"Si una unidad comete el delito del párrafo anterior, dicha unidad será multada y el responsable directo y el resto del personal directamente responsable serán sancionados de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior.