Obtener evidencia de auditoría y preparar documentos de trabajo de auditoría

En el estudio diario, muchas personas suelen perseguir a los profesores en busca de puntos de conocimiento. Los puntos de conocimiento son las unidades básicas para transmitir información y juegan un papel importante en la mejora de la navegación del aprendizaje. ¿Qué puntos de conocimiento necesitamos realmente? Los siguientes son los puntos de conocimiento sobre cómo obtener evidencia de auditoría y redactar documentos de trabajo de auditoría que he recopilado cuidadosamente. Espero que sean útiles para todos.

En primer lugar, los requisitos estándar para obtener evidencia de auditoría y preparar documentos de trabajo de auditoría.

Las "Normas Nacionales de Auditoría de la República Popular China" (en adelante, las "Normas Nacionales de Auditoría" ") prevén respectivamente la obtención de pruebas de auditoría y la preparación de documentos de trabajo de auditoría. La preparación de los papeles de trabajo de auditoría plantea requisitos claros.

(1) Requisitos normativos para la evidencia de auditoría.

1. Disposiciones legales. El artículo 83 de las "Normas Nacionales de Auditoría" estipula que los auditores deben obtener evidencia de auditoría de acuerdo con la autoridad y los procedimientos legales. Obtener la evidencia de auditoría más convincente posible dentro del alcance permitido por las leyes y reglamentos es un requisito objetivo para la administración de conformidad con la ley, y también es un principio básico que los auditores deben seguir en el proceso de recopilación de evidencia de auditoría.

2. Disposiciones sobre idoneidad y suficiencia. El artículo 84 de las Normas Nacionales de Auditoría estipula claramente que la evidencia de auditoría debe ser apropiada y suficiente. La idoneidad es una medida de la calidad de la evidencia de auditoría, incluida la relevancia y la confiabilidad. Entre ellos, la relevancia se refiere a la conexión sustantiva entre la evidencia de auditoría y las cuestiones de auditoría y sus objetivos específicos de auditoría, la confiabilidad se refiere a la autenticidad y credibilidad de la evidencia de auditoría; La suficiencia es una medida de la cantidad de evidencia de auditoría, es decir, el auditor determina la cantidad de evidencia de auditoría que debe obtenerse con base en la evaluación de la posibilidad de que ocurran problemas importantes y la calidad de la evidencia de auditoría.

(2) Requisitos normativos para los papeles de trabajo de auditoría.

1. Regulación necesaria. El artículo 105 de las "Normas Nacionales de Auditoría" estipula que los auditores deben preparar papeles de trabajo de auditoría para cada asunto de auditoría determinado en el plan de implementación de la auditoría, incluidos tanto los asuntos con problemas encontrados en la auditoría como los asuntos sin problemas encontrados en la auditoría. asunto.

2. Normativa técnica.

El artículo 106 de las "Normas Nacionales de Auditoría" estipula que el contenido básico de los papeles de trabajo de auditoría incluye siete partes, a saber:

(1) Nombre del proyecto de auditoría;

(2) Nombre del proyecto de auditoría;

(3) Proceso de revisión y conclusión;

(4) Nombre del auditor, fecha de preparación de los papeles de trabajo de auditoría y firma;

(5) Nombre, dictamen, fecha y firma del auditor;

(6) Número de índice y número de página;

(7) Número de anexos.

La tercera parte del proceso de auditoría y sus conclusiones incluyen:

①Los principales pasos y métodos para implementar la auditoría;

(2) Obtener el nombre y la fuente. de la evidencia de auditoría;

③Resumen de los hallazgos de la auditoría;

④Conclusiones de la auditoría y normas pertinentes.

3.Revisar la normativa. El artículo 109 de las "Normas Nacionales de Auditoría" estipula que antes de que el equipo de auditoría redacte el informe de auditoría, el líder del equipo de auditoría deberá revisar los papeles de trabajo de la auditoría.

Los elementos de auditoría incluyen:

(1) Si se logran los objetivos específicos de la auditoría;

(2) Si las medidas de auditoría se implementan efectivamente;

(3) Si los hechos son claros;

(4) Si la evidencia de auditoría es apropiada y suficiente;

(5) Si las conclusiones de la auditoría y las normas relevantes son apropiado;

(6) Otros asuntos importantes.

2. El estado actual y los principales problemas de la evidencia de auditoría actual y los papeles de trabajo de auditoría.

En los últimos años, las agencias de auditoría de la ciudad han implementado concienzudamente leyes y regulaciones de auditoría y los estándares nacionales de auditoría se han estandarizado cada vez más y los niveles de auditoría han seguido mejorando. Sin embargo, durante la reciente inspección de calidad de los proyectos de auditoría, se encontró que algunos proyectos todavía tienen algunos problemas para obtener evidencia de auditoría y preparar documentos de trabajo de auditoría. Se manifiesta principalmente en:

(1) Problemas con la evidencia de auditoría

Primero, las violaciones de las disciplinas y las violaciones no están respaldadas por evidencia suficiente. Los hechos de auditoría del proyecto de auditoría solo están respaldados por. la tabla de evidencia de auditoría y no se ha obtenido evidencia relevante.

El segundo es centrarse en la recopilación de evidencia sobre los problemas e ignorar cuestiones importantes, como situaciones básicas y opiniones de evaluación de auditoría.

Las pruebas de auditoría, como certificados, información básica y opiniones de evaluación, son evidentemente insuficientes.

En tercer lugar, la relevancia de la evidencia de auditoría no es prominente. La evidencia de auditoría recopilada carece de conexión con los objetivos de auditoría específicos y las cuestiones de auditoría, y no tiene una relación lógica interna con la opinión final de auditoría.

En cuarto lugar, los procedimientos de auditoría y recopilación de pruebas no están estandarizados. Por ejemplo, dos auditores no obtuvieron la evidencia de auditoría; los materiales de la evidencia de auditoría no fueron confirmados por el auditado y no hubo ninguna explicación por escrito.

(2) Problemas en los papeles de trabajo de auditoría

Primero, la preparación de los papeles de trabajo de auditoría no es exhaustiva y los papeles de trabajo de auditoría correspondientes no se preparan de acuerdo con cada materia de auditoría determinada en el plan de implementación de la auditoría. No puede reflejar completamente el proceso de implementación de la auditoría.

En segundo lugar, no existe una relación correspondiente entre los papeles de trabajo de auditoría y la evidencia de auditoría, o la relación correspondiente no está clara. Por ejemplo, los hechos no están claros, los datos no coinciden con los datos de la auditoría y no hay ninguna explicación relevante.

En tercer lugar, las normas cualitativas aplicables a los papeles de trabajo de auditoría son inexactas.

En cuarto lugar, los papeles de trabajo de auditoría no están estandarizados.

Por ejemplo, el contenido está incompleto, la conclusión no es clara, los elementos están incompletos y el formato es irregular.

En quinto lugar, la revisión de los papeles de trabajo de auditoría por parte del líder del equipo de auditoría no se realizó o fue simplemente una formalidad.

3. Sugerencias de mejora

La razón subjetiva de los problemas anteriores es que los auditores no prestan suficiente atención al trabajo básico, como la recopilación de evidencia de auditoría y los documentos de trabajo de auditoría, y la razón objetiva. es que todavía faltan estándares profesionales científicos que orienten a los auditores en la realización del trabajo de auditoría. El autor cree que para mejorar aún más el nivel de calidad de la auditoría y sentar una base sólida, se deben realizar mejoras en los siguientes aspectos:

(1) Obtener evidencia de auditoría de acuerdo con la ley es un proceso muy Principio importante en el proceso de recopilación de evidencia de auditoría, y los auditores deben prestar mucha atención.

Aunque la "Ley de Auditoría de la República Popular China" estipula claramente que durante el proceso de auditoría, los auditores tienen derecho a verificar comprobantes contables, libros contables, informes contables financieros, documentos y materiales relacionados con asuntos de auditoría. y verificar efectivo, objetos físicos y valores, investigar unidades e individuos relevantes y obtener diversos materiales de certificación para auditoría. Sin embargo, este derecho a obtener evidencia de auditoría se basa en no violar las leyes y regulaciones vigentes de mi país. Por ejemplo, antes de investigar y comprender la situación básica de la unidad auditada y recopilar información relevante, el aviso de auditoría debe entregarse con tres días de anticipación; cuando los auditores investiguen las unidades e individuos relevantes, deben presentar sus certificados de trabajo y copias del aviso de auditoría; ; provisión de evidencia La persona debe tener capacidad de comportamiento, y los auditores no utilizarán amenazas, tentaciones, engaños u otros medios ilegales para obtener evidencia. La evidencia de auditoría obtenida por los auditores deberá estar firmada o sellada por el proveedor de la evidencia; Si fuere imposible obtener firma o sello, se juzgará la validez de la prueba. Si no afecta la existencia de los hechos, se explicarán las razones.

(2) Utilice de manera flexible varios métodos de auditoría y seleccione racionalmente varios tipos de información para garantizar el poder probatorio de la evidencia de auditoría.

En primer lugar, los auditores deben considerar de manera integral varios factores al realizar el trabajo de auditoría y utilizar de manera flexible varios métodos de auditoría para obtener evidencia de auditoría basada en las características del proyecto de auditoría y los objetivos de auditoría establecidos. Por ejemplo, si la auditoría de proyectos financieros y legales es muy específica, generalmente se pueden utilizar el método de investigación y el método de análisis comparativo, el alcance de la auditoría de ingresos y gastos financieros es amplio y los problemas importantes descubiertos en la auditoría deben investigarse en detalle; y se deben verificar los problemas generales; la auditoría de gestión y la auditoría de desempeño involucran todos los aspectos de la gestión empresarial. Si bien se utilizan métodos tradicionales de auditoría de ingresos y gastos financieros, es necesario introducir métodos de gestión empresarial, como el análisis de la estructura organizacional, el análisis del flujo de efectivo y el análisis de la estructura de capital. Las auditorías de proyectos de ingeniería también implican una revisión de costos, lo que requiere el uso de verificación de planos, observación in situ, análisis cuantitativo, comparación de mercado y otros métodos. La auditoría de responsabilidad económica involucra todos los aspectos de la responsabilidad económica de los cuadros dirigentes. Es un trabajo de auditoría integral y debe utilizar una variedad de métodos de auditoría integrales. Otro ejemplo es que el sistema de control interno de la unidad auditada es relativamente sólido, la gestión es relativamente completa o la unidad es de gran escala, tiene muchos negocios y la contabilidad está dispersa, por lo general se adopta el método de verificación puntual; el sistema de control interno de la unidad auditada no es sólido, o la unidad es pequeña y tiene menos negocios, es necesario considerar el uso de una auditoría integral y métodos de investigación detallados.

En segundo lugar, los auditores también deben darse cuenta de que, aunque la evidencia de auditoría está estrechamente relacionada con la opinión de auditoría emitida, la evidencia de auditoría en sí es persuasiva. Por lo tanto, cuanta más evidencia de auditoría relacionada con cuestiones de auditoría específicas no sea mejor. Es necesario analizar y clasificar sistemáticamente todo tipo de información recopilada, hacer selecciones razonables y conservar evidencia de auditoría con suficiente poder probatorio. En primer lugar, en el proceso de clasificación y análisis de la evidencia de auditoría, se debe utilizar como criterio de selección la importancia de la evidencia de auditoría clasificada. La importancia de la evidencia de auditoría está determinada por dos factores: primero, la cantidad; segundo, la naturaleza del problema. La evidencia de auditoría que es grande en cantidad y de naturaleza seria es obviamente bastante representativa. La evidencia de auditoría en pequeña cantidad y de naturaleza seria aún puede tratarse como evidencia de auditoría importante. En segundo lugar, la evidencia de auditoría debe ser muy relevante para las cuestiones reflejadas y ser capaz de formar una cadena cerrada de evidencia para respaldar eficazmente la declaración y evaluación de los hechos reflejados en los documentos de auditoría; la evidencia de auditoría debe mantener una estrecha relación lógica con los; Las conclusiones de la auditoría y la evidencia de auditoría deben ser estrechas, completas y claras, de modo que las personas puedan comprender completamente la línea de pensamiento expresada por el auditor a través de la evidencia. En tercer lugar, el poder probatorio de la evidencia de auditoría debe identificarse y distinguirse claramente. En la operación real, puede entenderse de acuerdo con las siguientes reglas: la evidencia de auditoría obtenida fuera de la unidad auditada es más confiable que la evidencia de auditoría obtenida desde adentro; La evidencia de auditoría formada bajo condiciones de control interno es más confiable que la evidencia de auditoría obtenida bajo condiciones de falta o control interno ineficaz; la evidencia de auditoría obtenida directamente es más confiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente a partir de los datos de contabilidad financiera de la unidad auditada; más confiable que la evidencia de auditoría presentada después de ser procesada por la unidad auditada; la evidencia de auditoría original es más confiable que la copia. Además, los auditores deben ejercer un alto grado de precaución profesional. Cuando la evidencia de auditoría de diferentes fuentes y formas es inconsistente o no puede verificarse entre sí, se deben agregar las medidas de auditoría necesarias para garantizar la confiabilidad de la evidencia de auditoría.

(3) Reflejar de manera integral la trayectoria del trabajo de auditoría, estandarizar la preparación de los documentos de trabajo de auditoría y garantizar de manera efectiva la calidad de la auditoría.

Primero, comprender correctamente la relación entre los papeles de trabajo de auditoría y la evidencia de auditoría. En el trabajo real, algunos auditores todavía tienen este conocimiento hasta cierto punto. La evidencia de auditoría es la base objetiva para emitir opiniones de auditoría. El objetivo del trabajo de auditoría es recopilar y evaluar la evidencia de auditoría. No es muy importante tener papeles de trabajo de auditoría. Esta visión es errónea.

Los papeles de trabajo de auditoría son el portador de la evidencia de auditoría, y la evidencia de auditoría es el contenido principal de los papeles de trabajo de auditoría. Ambos están relacionados con la forma y el contenido. Sin los papeles de trabajo de auditoría, la evidencia de auditoría no se puede presentar claramente; los auditores no pueden analizar la evidencia de auditoría y emitir juicios profesionales y, por lo tanto, no pueden formarse opiniones de auditoría correctas. En resumen, una opinión de auditoría correcta debe basarse en evidencia de auditoría suficiente y apropiada y en un juicio profesional preciso, y debe registrarse completamente en los papeles de trabajo de auditoría. Por lo tanto, la evidencia de auditoría generalmente debe adjuntarse a los papeles de trabajo de auditoría. Por ejemplo, los papeles de trabajo de auditoría compilados en base a los problemas descubiertos en la auditoría deben ir acompañados de evidencia de auditoría relevante, que incluye principalmente: comprobantes contables, libros contables, estados contables y otros materiales relacionados con los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada. Documentos legales, contratos, acuerdos, actas de reuniones, cartas, notariados o materiales de tasación, otras evidencias de auditoría relacionadas con asuntos de auditoría;

En segundo lugar, registre completamente el proceso de implementación de la auditoría y los resultados de la verificación. Los papeles de trabajo de auditoría son la base para formar conclusiones de auditoría y también son el requisito fundamental para controlar la calidad de la auditoría y prevenir riesgos de auditoría. Por lo tanto, los auditores deben tomarse en serio la preparación de los papeles de trabajo de auditoría. En la auditoría, no podemos sólo enfatizar los registros de los problemas encontrados e ignorar los registros de los asuntos de auditoría que no tienen problemas, ni podemos solo enfatizar los registros de los resultados de la auditoría e ignorar los registros que reflejan el proceso de auditoría. Cada asunto de auditoría determinado en el plan de implementación de la auditoría debe preparar los documentos de trabajo de auditoría correspondientes. Los auditores deben anotar los principales pasos y métodos de implementación de la auditoría, la evidencia de auditoría obtenida, un resumen de los hechos determinados y todo el proceso de formación de conclusiones de auditoría. .

En tercer lugar, estandarizar la preparación de los papeles de trabajo de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría, como registros del trabajo de auditoría formados por los auditores a lo largo de todo el proceso de auditoría, deben cumplir los dos requisitos siguientes cuando se compilan: el contenido debe ser detallado y las conclusiones deben ser claras en la forma, los elementos deben estar completos y el formato debe ser; estar estandarizado. Incluya específicamente:

(1) Gran cantidad de información. Es decir, las diversas fuentes de datos registradas en los papeles de trabajo de auditoría deben ser verdaderas y confiables, y el contenido debe ser completo.

②La conclusión es clara. Es decir, después de que los auditores auditen el proyecto de auditoría de acuerdo con los procedimientos de auditoría, deben expresar claramente su juicio profesional final sobre el proyecto de auditoría en los papeles de trabajo de auditoría.

③ Elementos completos. Es decir, de acuerdo con lo establecido en las normas nacionales de auditoría, se deben incluir todos los contenidos básicos de los papeles de trabajo de auditoría.

(4) Formato estándar. Es decir, el formato de los papeles de trabajo de auditoría debe estar de acuerdo con el formato de documento estándar de la Oficina de Auditoría.

(4) Aprovechar al máximo la función de revisión de la auditoría interna del equipo de auditoría y del departamento comercial donde se encuentra el equipo de auditoría, y prevenir con prudencia los riesgos de auditoría.

Las Normas Nacionales de Auditoría tienen requisitos claros para el control de calidad de los proyectos de auditoría: primero, antes de que el equipo auditor redacte el informe de auditoría, el líder del equipo auditor debe revisar los papeles de trabajo de auditoría y la evidencia de auditoría; El departamento comercial donde se encuentra el equipo de auditoría debe revisar los papeles de trabajo de auditoría y la evidencia de auditoría. Al revisar los informes de auditoría y las decisiones de auditoría, también es necesario juzgar si los objetivos de auditoría se han logrado con base en los papeles de trabajo de auditoría, la evidencia de auditoría y otros documentos de auditoría. materiales; si los proyectos de auditoría determinados en el plan de implementación de la auditoría se han completado; si se han omitido cuestiones importantes descubiertas durante la auditoría; si los hechos han sido claros; si los datos son correctos; si la evaluación, caracterización y sanción de la auditoría; y transferir opiniones son apropiadas, y si las leyes, regulaciones y estándares aplicables son apropiadas. Por tanto, la auditoría interna del equipo auditor y la revisión del departamento comercial donde se ubica el equipo auditor no puede ser una mera formalidad. El líder del equipo de auditoría y la persona a cargo del departamento comercial deben asumir efectivamente las responsabilidades asignadas por las normas nacionales de auditoría y las medidas de control de calidad del proyecto de auditoría, controlar estrictamente, prestar atención y hacer un buen trabajo en la obtención de evidencia y redacción de auditoría. auditar los papeles de trabajo y garantizar que las conclusiones de la auditoría se basen en estándares de alto nivel. Sobre la base de un trabajo de calidad, prevenimos y controlamos eficazmente los riesgos de auditoría.

La calidad es el sustento del trabajo de auditoría. La evidencia de auditoría y los documentos de trabajo de auditoría de alta calidad son, sin duda, la garantía más poderosa para una supervisión de auditoría de alta calidad. Estandarizar estrictamente las prácticas de auditoría, innovar constantemente los modelos de gestión de calidad de los proyectos de auditoría y esforzarse por consolidar las bases del trabajo de auditoría serán las "habilidades internas" que los auditores siempre necesitarán perfeccionar.

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Evidencia de riesgos

La evidencia de auditoría es la base para que los auditores expresen opiniones de auditoría y saquen conclusiones de auditoría. Al final de la actividad de auditoría, los auditores, de conformidad con determinadas normas de auditoría, emitirán opiniones de auditoría y sacarán conclusiones de auditoría sobre si las actividades económicas de la unidad auditada son legales, conformes y razonables, y si sus datos contables y otros Los materiales son verdaderos y correctos. Para garantizar la racionalidad y confiabilidad de las opiniones y conclusiones de auditoría, los auditores deben obtener evidencia suficiente.

Papeles de trabajo de auditoría

Los papeles de trabajo de auditoría son un registro completo del trabajo de auditoría realizado por un contador público certificado y se refieren a todos los registros del trabajo de auditoría y la información obtenida por el auditor durante la trabajo de auditoria.

Importancia

Los papeles de trabajo de auditoría se refieren a los registros realizados por el contador público autorizado del plan de auditoría formulado, los procedimientos de auditoría implementados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones de auditoría extraídas. Los papeles de trabajo de auditoría son el soporte de la evidencia de auditoría y son los registros de auditoría y la información obtenida por los contadores públicos certificados durante el proceso de auditoría. Se forma durante el proceso de auditoría y también refleja todo el proceso de auditoría.

En términos generales, la propiedad de los archivos de auditoría debe pertenecer al contador público autorizado que realiza el encargo. Sin embargo, los contadores públicos autorizados en mi país no pueden realizar servicios de auditoría independientemente de las empresas de contabilidad, sino que deben realizarlos en nombre de una empresa de contabilidad. Por lo tanto, la propiedad de los archivos de auditoría pertenece a la firma contable que realiza este negocio.

[1] Es el portador de evidencia de auditoría, puede usarse como prueba escrita del proceso y los resultados de la auditoría y también es la base para formar conclusiones de auditoría. Uno de los términos de auditoría de la CPA. Los papeles de trabajo de auditoría se refieren a los registros realizados por el contador público autorizado sobre el plan de auditoría formulado, los procedimientos de auditoría implementados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones de auditoría extraídas.

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