Si mi ingreso salarial es de 2.000 yuanes. ¿Cómo pagar el IRPF?
Según la normativa, los objetos imponibles del impuesto sobre la renta de las personas físicas son los ingresos de las personas físicas. Las partidas tributarias específicas son 11, a saber, los ingresos por sueldos y salarios, los ingresos por producción y explotación de. hogares industriales y comerciales individuales, y operaciones por contrato de empresas e instituciones e ingresos por operaciones de arrendamiento, ingresos por remuneraciones laborales, ingresos por regalías, ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones e ingresos por arrendamiento de propiedades. Las empresas que deben retener y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas suelen referirse a los ingresos por sueldos y salarios, los ingresos por remuneraciones laborales, los ingresos por regalías, los intereses, los dividendos, los ingresos por bonificaciones, los ingresos por arrendamiento de propiedades, los ingresos por transferencias de propiedades y los ingresos incidentales.
(1) Ingresos por sueldos y salarios
Ingresos por sueldos y salarios se refiere a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otras materias relacionados con individuos en la empresa O ingresos provenientes del empleo en otras unidades o ingresos relacionados con el empleo. Según lo dispuesto en Guoshuifa [1994] N° 089, los siguientes subsidios y asignaciones que no tengan el carácter de sueldos o salarios o no formen parte de los sueldos o ingresos salariales propios del contribuyente no están sujetos a impuestos:
1. Asignación por hijo único;
2. Subsidios, subsidios diferenciales y subsidios de alimentos no básicos para miembros de la familia que no estén incluidos en el salario básico total del sistema salarial de los funcionarios públicos;
3. Subsidios para el cuidado de niños;
4. Subsidio por viaje de negocios y subsidio por comida perdida (refiriéndose al subsidio y subsidio pagado por el empleador al empleado en nombre del subsidio por comida perdida en nombre de subsidio de comidas perdidas si una persona no puede trabajar en áreas urbanas o suburbanas por motivos laborales y realmente necesita comer fuera).
Para los sueldos y salarios que reciban los empleados de la empresa, la empresa deberá retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la normativa.
(2) Ingresos por remuneraciones laborales
Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a personas que se dedican al diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas, tratamientos médicos, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias. , noticias, Remuneración recibida por radiodifusión, reseña, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, grabación, performance, publicidad, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, servicios de agencia y otros servicios. Los ingresos por honorarios de director obtenidos por una persona que actúa como director de una empresa también tienen el carácter de remuneración laboral, y el impuesto sobre la renta personal se recauda en función de los elementos obtenidos como remuneración laboral.
El criterio básico para distinguir los ingresos procedentes de remuneraciones laborales y los ingresos procedentes de sueldos y salarios es si existe una relación laboral y una relación laboral. Los ingresos por remuneración laboral son la remuneración que recibe un individuo por ejercer de forma independiente una determinada habilidad o prestar un determinado servicio, y no tiene relación con la unidad que paga la remuneración. Los ingresos por salarios y salarios son el trabajo dependiente de un individuo y éste recibe una remuneración de la unidad donde trabaja. Tiene relación laboral y laboral con la unidad que le paga la remuneración.
Los ingresos por remuneraciones laborales que reciba un individuo de una empresa serán retenidos y pagados por la empresa de conformidad con las normas.
(3) Ingresos por regalías
Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos obtenidos por personas al proporcionar franquicias como patentes, marcas comerciales, derechos de autor y tecnologías no patentadas.
Las regalías recibidas por los individuos de las empresas serán retenidas y pagadas por las empresas de conformidad con las normas.
(4) Intereses, dividendos y bonificaciones
Los intereses, dividendos y bonificaciones se refieren a los intereses, dividendos y bonificaciones que obtienen las personas por poseer deudas y acciones. El interés se refiere al interés obtenido por la compra o tenencia de varios bonos. Los dividendos y bonificaciones son dividendos que reciben las personas que poseen acciones. Entre ellos, cada dividendo pagado según una determinada proporción se denomina dividendo; si el beneficio a distribuir supera al dividendo, se denomina dividendo;
Los intereses, dividendos y bonificaciones que reciban las personas físicas de las empresas serán retenidos y pagados por las empresas de conformidad con las normas.
(5) Ingresos por arrendamiento de propiedades
Los ingresos por arrendamiento de propiedades se refieren a los ingresos obtenidos por personas físicas por el arrendamiento de edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos y otras propiedades.
Los ingresos por arrendamiento de propiedades obtenidos por individuos de empresas serán retenidos y pagados por las empresas de acuerdo con las regulaciones.
(6) Ingresos por transferencia de propiedad
Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por personas físicas por la transferencia de valores, acciones, edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos. y otras propiedades.
Para los ingresos por transferencia de propiedad obtenidos por personas físicas de empresas, excepto los ingresos por transferencia de acciones, las empresas deberán retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las normas.
(7) Ingresos inesperados
Los ingresos accidentales se refieren a los ingresos incidentales de un individuo por ganar un premio, ganar un premio, ganar una lotería, etc., incluidas las bonificaciones obtenidas por personas que participan en venta de premios y otras actividades organizadas por las empresas.
Para los ingresos incidentales obtenidos por individuos de empresas, las empresas deberán retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las regulaciones.
(8) Ingresos por contratación y arrendamiento de empresas.
Los ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas se refieren a los ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento individuales, así como a los ingresos por subcontratación y subarrendamiento, incluidos los sueldos y salarios que reciben los contratistas y arrendatarios de la empresa en forma mensual o porcentual. base de tiempo. En el proceso de recaudación del impuesto específico debemos distinguir dos situaciones:
Una es que después de que un individuo contrata un contrato de arrendamiento, se cambia el registro industrial y comercial a un hogar industrial y comercial individual, y los ingresos provenientes de la La contratación y el arrendamiento de una empresa en realidad pertenecen a los ingresos de producción y operación de cada hogar industrial y comercial. El impuesto sobre la renta personal no debería gravarse sobre los ingresos por contratación y arrendamiento de empresas, sino sobre los ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales.
La otra es que después de un contrato individual de arrendamiento, el registro industrial y comercial sigue siendo una empresa, por lo que los ingresos que obtiene el contratista o arrendatario de la empresa con base en el contrato de arrendamiento (contrato) deben ser. Se recaudará de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El impuesto sobre la renta se divide en dos tipos: uno es que el contratista o arrendatario no es propietario de los resultados de explotación de la empresa, sino que sólo obtiene una determinada cantidad de ingresos de la empresa. a las disposiciones del contrato (acuerdo), por lo que el impuesto sobre la renta personal debe gravarse sobre sueldos y salarios. La otra es que después de que el contratista o arrendatario pague la tarifa de contratación o la tarifa de arrendamiento a la empresa de acuerdo con las disposiciones del contrato ( contrato), los resultados de la operación pertenecen al contratista o arrendatario, y los ingresos obtenidos de la empresa serán obtenidos por la empresa de acuerdo con la retención y pago del proyecto por parte de la empresa contratante o arrendadora.
3. Las empresas retienen y recaudan el impuesto sobre la renta personal
Según la normativa, cuando una empresa, como agente de retención, paga la renta imponible a una persona física, ya sea en efectivo o en efectivo. Pago por remesa, pago por transferencia o pago en valores, en especie u otros medios, independientemente de que la otra parte sea empleado de la unidad, se retendrá el impuesto sobre la renta personal a pagar. Las empresas deberán cumplir con su obligación de retener y pagar impuestos de conformidad con la ley, y ningún particular podrá negarse. Si una persona física se niega a cumplir con sus obligaciones tributarias, la empresa deberá informar prontamente a las autoridades fiscales para su procesamiento y suspender el pago de su renta imponible. De lo contrario, el impuesto pagadero por el individuo será reembolsado por la empresa y se pagarán multas o multas por pago atrasado sobre el impuesto retenido y por cobrar. El impuesto a pagar se calcula según la siguiente fórmula:
Ingreso imponible = (ingreso pagado - deducción de gastos estándar - deducción por cálculo rápido) ÷ (1 - tasa impositiva)
Impuesto a pagar = Monto de la renta imponible Se debe proporcionar un comprobante de pago y se debe indicar en detalle la información personal como el nombre de la persona, unidad de trabajo, domicilio y número de documento de identidad o pasaporte (si no existe dicho comprobante, se pueden solicitar otros documentos válidos). utilizarse para demostrar su identidad). Para sueldos, salarios, intereses, dividendos y bonificaciones, si resulta inconveniente emitir uno a uno los comprobantes de retención y pago de impuestos debido al gran número de contribuyentes, con el consentimiento de la autoridad fiscal competente, no se permitirán comprobantes de retención y pago de impuestos. Podrán expedirse, pero se notificarán los comprobantes de retención y pago de impuestos. Los contribuyentes han retenido y pagado impuestos a través de determinados métodos. Si un contribuyente posee un certificado de pago de impuestos y solicita a una empresa un certificado de retención y pago de impuestos, o un certificado de recaudación y pago de impuestos, la empresa no se lo negará. Si una empresa proporciona un certificado de deducción de impuestos informal a un contribuyente, el contribuyente tiene derecho a negarse.
Los impuestos mensuales retenidos y los impuestos mensuales a pagar por los contribuyentes autodeclarantes deberán ser entregados al tesoro nacional dentro del día 7 del mes siguiente, y deberá presentarse una declaración de impuestos ante la autoridad tributaria local competente. autoridad.
Cuatro. Política de reducción y exención de impuestos
Según la normativa vigente, cuando una empresa retiene y paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas, están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas los siguientes conceptos:
1. de acuerdo con las regulaciones del Consejo de Estado (refiriéndose al subsidio especial nacional A otorgado a quienes han realizado contribuciones destacadas al desarrollo de diversas empresas, excluyendo otros subsidios y subsidios aprobados por el Consejo de Estado) y subsidios y subsidios estipulados por el El Consejo de Estado está libre de impuestos (actualmente limitado a las asignaciones para los académicos de la Academia de Ciencias de China y la Academia de Ingeniería).
2. Las cuotas de asistencia social, es decir, los subsidios temporales por dificultades de vida pagados por una empresa a los empleados debido a ciertos eventos o razones específicas de sus cuotas de asistencia social o fondos sindicales reservados de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, están exentos. del IRPF.
Los siguientes ingresos no entran dentro del alcance de las cuotas sociales libres de impuestos y deben incorporarse a los sueldos y salarios del impuesto sobre la renta personal:
(1) Ingresos que excedan la proporción o base prescrita por el estado y se paga a individuos con fondos de asistencia social y fondos sindicales Diversos subsidios y subsidios;
(2) Subsidios pagados a empleados con fondos de asistencia social y fondos sindicales;
(3) Compra de unidades automóviles, casas, computadoras, etc. para individuos. Gastos que son del tipo de subsidios por dificultades temporales.
3. De conformidad con la normativa nacional unificada, los subsidios de liquidación y los subsidios de jubilación se pagan a los empleados (refiriéndose a las personas que cumplen las condiciones estipuladas en las "Medidas Provisionales del Consejo Estatal sobre Jubilación y Renuncia de Trabajadores") se percibirán de acuerdo con las normas establecidas en estas medidas (beneficios de jubilación) y los beneficios de jubilación están exentos de impuestos.
4. El fondo de previsión de vivienda, las primas del seguro médico y las primas del seguro de pensión básica efectivamente pagadas por la empresa a las instituciones financieras designadas de acuerdo con las proporciones estipuladas por el gobierno nacional o local no se incluirán en la cuenta del individuo. sueldos y rentas salariales corrientes, y están exentos del Impuesto sobre la Renta. El fondo de previsión de vivienda, las primas del seguro médico y las primas del seguro de pensión básica pagadas en exceso de la proporción estipulada por el gobierno nacional o local se incorporarán a los ingresos salariales corrientes del individuo y se recaudará el impuesto sobre la renta personal. Las personas físicas están exentas del impuesto sobre la renta personal cuando reciben fondos originales de previsión para la vivienda, primas de seguro médico y primas de seguro de pensión básica.
5. Según el número de expediente. La Administración Estatal de Impuestos emitió [1997] Nº 087, que exime temporalmente del impuesto sobre la renta personal de la tasa de compensación de cultivos jóvenes pagada por la unidad de adquisición de tierras al contratista de tierras.
Según Cai Shui Zi [1998] Nº 061, el impuesto sobre la renta personal está temporalmente exento del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos obtenidos por personas físicas mediante la transferencia de acciones de empresas cotizadas.
Además, según lo dispuesto en (94) Cai Shui Zi No. 020, los expertos de alto nivel (expertos y académicos que disfrutan de subsidios gubernamentales especiales emitidos por el estado) han alcanzado la edad de jubilación, pero su jubilación la edad se extiende adecuadamente debido a las necesidades laborales. Los salarios y los ingresos salariales durante el período de jubilación prolongado se consideran salarios de jubilación, y los salarios de jubilación están exentos del impuesto sobre la renta personal.
De acuerdo con lo establecido en la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” y el “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, previa aprobación se podrán reducir del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas los siguientes conceptos: el alcance y el plazo de la reducción. Son determinados por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central:
1. Ingresos de los discapacitados, viudos y mártires.
2. pérdidas causadas por desastres naturales;
3. Otros aprobados por el departamento de finanzas del Consejo de Estado.
Guo Shui Han [1999] No. 329 aclaró además que los discapacitados, viudos y mártires mencionados anteriormente que han sido aprobados por el gobierno popular provincial para reducir el impuesto sobre la renta personal se limitan a los ingresos laborales. las partidas de ingresos específicas son: sueldos y salarios; ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales; ingresos provenientes de operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones; ingresos por remuneraciones por servicios laborales; Otros ingresos no pueden estar exentos del impuesto sobre la renta personal.
De acuerdo con las disposiciones de (94) Cai Shui Zi No. 020, Guo Shui Han Fa [1996] No. 417, Guo Shui Fa [1997] No. 054 y otros documentos, los siguientes ingresos de El personal en el extranjero está temporalmente exento del impuesto sobre la renta personal.
(1) Los subsidios de vivienda razonables, los subsidios de alimentos, los gastos de reubicación y los gastos de lavandería obtenidos por personas extranjeras en forma no monetaria o de reembolso están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal. Para subsidios de vivienda, subsidios de alimentación y gastos de lavandería, los contribuyentes deben presentar certificados válidos de los subsidios antes mencionados a las autoridades fiscales competentes al presentar las declaraciones del impuesto sobre sueldos y salarios en el mes siguiente a la obtención por primera vez de los subsidios antes mencionados o cuando el El importe y la forma de pago de las referidas subvenciones cambiarán en la exención del impuesto, siendo confirmado por la autoridad fiscal competente. Los gastos de reubicación serán cubiertos por los contribuyentes con comprobantes válidos y sujetos a revisión y confirmación por parte de las autoridades fiscales competentes, y la parte razonable de los mismos estará exenta del impuesto.
(2) Las personas extranjeras que obtienen subsidios para viajes nacionales y extranjeros según estándares razonables están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta personal. Para tales subvenciones, los contribuyentes deben presentar comprobantes (copias) de los gastos de viaje y alojamiento o planes pertinentes para viajes de negocios organizados por la empresa, y las autoridades fiscales competentes confirmarán la exención fiscal.
(3) Gastos de visitas familiares, formación de idiomas, educación de los hijos, etc. Si la adquisición por parte de una persona física extranjera es razonable tras la revisión y aprobación de las autoridades fiscales locales, el impuesto sobre la renta personal quedará temporalmente exento. Para los gastos de visita a familiares, el contribuyente deberá presentar un comprobante (copia) de los gastos de transporte de familiares visitantes, y previa revisión por la autoridad fiscal competente, la parte realmente utilizada por la persona para visitar a familiares, el número de visitas a familiares por año y el estándar de pago razonable estarán exentos de impuestos.
Para las tasas de formación de idiomas y las tasas de educación de los niños, los contribuyentes deben proporcionar los comprobantes de gastos y los materiales de certificación del límite de tiempo para la educación antes mencionada en China, después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes, la formación de idiomas de los contribuyentes en China y la educación de los niños en China. Se subvencionarán los gastos de formación de idiomas y los gastos de educación de los niños, y la parte dentro de un importe razonable estará libre de impuestos.
Sección 2 Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a Pagar
1. Bases para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se basa en la renta imponible. La renta imponible se refiere a la renta que obtiene una persona física, el saldo después de deducir las partidas o montos de deducción previstos en la ley tributaria.
Los ingresos personales son generalmente ingresos en efectivo. Si las rentas obtenidas por una persona física son en especie, la renta imponible se calculará con base en el precio indicado en el comprobante de obtención del artículo físico, si no existe comprobante o el precio indicado en el comprobante es manifiestamente bajo, el impuesto competente; La autoridad determinará la renta imponible con referencia al precio del mercado local. Si los ingresos de una persona física provienen de valores negociables, la renta imponible será determinada por la autoridad fiscal competente con base en el valor nominal y el precio de mercado.
De acuerdo con la ley tributaria, al calcular la renta imponible, salvo partidas especiales, se permite deducir de la renta todas las deducciones o deducciones estipuladas en la ley tributaria, incluidos los costos necesarios para obtener la renta. O honorarios. En concreto, se adoptan tres métodos de deducción diferentes para diferentes partidas de ingresos imponibles: cantidad fija, tasa fija y método contable. Los ingresos por sueldos y salarios, así como los ingresos por operaciones de contratación de empresas y operaciones de arrendamiento, están sujetos a deducciones fijas, es decir, de los ingresos obtenidos se deduce una determinada cantidad de gastos y el saldo es la renta imponible. Los ingresos por transferencia de propiedad se contabilizarán deduciendo los costos, honorarios o gastos necesarios relacionados. Para los ingresos por remuneraciones por servicios laborales, los ingresos por regalías y los ingresos por arrendamiento de propiedades, se acaban de adoptar dos métodos de deducción, de monto fijo y de monto fijo. En cuanto a intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales, se estipula que no se pueden deducir gastos porque no implica el pago de gastos necesarios.
Tratamiento contable para la retención y el pago del impuesto sobre la renta personal
Las empresas deben establecer una cuenta detallada de "Impuesto sobre la renta personal a pagar" en la cuenta "Impuestos a pagar" específicamente para la contabilidad del impuesto corporativo. Impuesto sobre la renta. Retención y pago del IRPF. Esta cuenta calcula el saldo del impuesto sobre la renta personal retenido y pagado por la empresa registrada por el prestamista y el impuesto sobre la renta personal retenido y pagado por la empresa registrada por el prestatario, reflejando el impuesto sobre la renta personal retenido y pagado por la empresa que el prestatario ha no pagado a las autoridades fiscales.
Cuando una empresa retenga y pague el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con la normativa, deberá realizar los siguientes asientos contables con base en el impuesto retenido y pagado:
Debito: cuentas relacionadas
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar
Cuando efectivamente se paga el IRPF, se realizan los siguientes asientos contables en función del importe real pagado:
Debe : Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar Pagar el IRPF
Préstamo: Depósito bancario
Debido a los diferentes métodos para determinar la base para el cálculo del IRPF, se fija el tipo impositivo Según las partidas impositivas, y los métodos de cálculo del impuesto a pagar correspondiente también son diferentes.
3. Método de cálculo del impuesto sobre la renta sobre salarios y salarios
Generalmente, la renta imponible del impuesto sobre la renta personal es el ingreso salarial y salarial mensual del contribuyente menos 800 yuanes después. Para los extranjeros, chinos de ultramar y compatriotas de Hong Kong, Macao y la provincia de Taiwán que trabajan en empresas industriales de mi país, además de la tarifa de 800 yuanes mencionada anteriormente, se pueden deducir 3.200 yuanes adicionales. El impuesto pagadero sobre sueldos y salarios se calcula según la tasa impositiva progresiva de nueve niveles. Las tasas del impuesto sobre la renta personal para sueldos y salarios se muestran en la Tabla 15-1:
Tabla 15-1:
Tasas del impuesto sobre la renta personal
(Aplicable a sueldos y salarios)
La renta imponible mensual (impuestos incluidos) de la serie no tiene diferencia de grado impositivo y la tasa impositiva (%) se calcula y deduce rápidamente
1 no deberá exceder 5 00 yuanes y no excederá de 475 yuanes 5 0.
2 La porción que excede de 500 yuanes a 2000 yuanes excede de 475 yuanes a 1825 yuanes, y la porción que excede de 10 yuanes es de 25 yuanes.
3 La porción que excede de 2.000 yuanes a 5.000 yuanes y la porción que excede de 1.825 yuanes a 4.375 yuanes son 15.125.
4 La porción que excede de 5.000 yuanes a 20.000 yuanes y la porción que excede de 4.375 yuanes a 16.375 yuanes 20.375
5 La porción que excede de 20.000 yuanes a 40.000 yuanes y la porción que excede de 16.375 yuanes a 31.375 La porción que excede de 40.000 yuanes a 60.000 yuanes y la porción que excede de 31.375 yuanes a 45.375 yuanes 30375
7 La porción que excede de 60.000 yuanes a 80.000 yuanes y la porción que excede La porción entre 45.375 yuanes y 58.375 yuanes es 356.375
8 La porción que excede de 80.000 yuanes a 100.000 yuanes y la porción que excede de 58.375 yuanes a 70.375 yuanes son 4.010.375.
9 La porción que excede los 100.000 yuanes y la porción que excede los 70.375 yuanes 45 15375
El monto a pagar del impuesto sobre la renta personal sobre sueldos y salarios es:
Pagadero mensual Ingresos fiscales = ingresos salariales mensuales totales - 800.
Ingreso mensual imponible = ingreso salarial mensual total: 800-3200 (aplicable a extranjeros, chinos de ultramar y compatriotas de las provincias de Hong Kong, Macao y Taiwán).
Impuesto mensual a pagar = ∑ (ingreso imponible x tasa impositiva aplicable)
Impuesto mensual a pagar = ingreso imponible mensual x tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido
[ Ejemplo 1] La fábrica Hongyuan pagó los salarios de abril. El salario mensual del empleado Zhang fue de 2400 yuanes y el impuesto a pagar fue:
Ingreso imponible = 2400-800
=1600 yuanes
Impuesto a pagar = 500×5%+(1600-500)×10%
=135 yuanes
O:
Impuesto a pagar=1600 ×10%-25
=135 yuanes
[Ejemplo 1] Mark, un experto extranjero, tiene un salario mensual de 6200 yuanes. Según la normativa, para los extranjeros, además de la deducción de 800 yuanes, se deducirán 3.200 yuanes adicionales. El impuesto a pagar es:
Ingreso imponible=6200-800-3200
=2200 yuanes
El impuesto a pagar=2200×15%-125
=205 yuanes
El impuesto sobre la renta personal que la empresa debe retener en el mes actual es el impuesto pagadero sobre los sueldos y salarios ganados por todos los empleados en ese mes.
El salario total de los empleados de la fábrica Hongyuan en abril fue de 256.000 yuanes. Según los cálculos, se debe pagar un impuesto sobre la renta personal de 3.900 yuanes.
En contabilidad específica, la empresa debe realizar los siguientes asientos contables:
Debe: salarios a pagar 256.000.
Crédito: Efectivo 252 100
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar 3.900.
Al calcular el monto del impuesto a pagar sobre sueldos y salarios que debe retenerse, hay varias circunstancias especiales que deben considerarse:
(1) Recibir bonificaciones mensuales, año -fin de bonificaciones o bonificaciones laborales de una sola vez Importe del impuesto a pagar por dividendos.
De acuerdo con las regulaciones, las bonificaciones mensuales, los aumentos salariales de fin de año o los dividendos laborales recibidos por los empleados en una sola suma pueden calcularse por separado y gravarse como salarios e ingresos salariales de un mes. Dado que los salarios mensuales y los ingresos salariales se deducen mensualmente, las bonificaciones, los aumentos salariales de fin de año o los dividendos laborales antes mencionados no se deducirán, y el monto total se considerará ingreso imponible para calcular el impuesto a pagar. Si los sueldos y salarios mensuales de un empleado son inferiores a 800 yuanes, es decir, el impuesto sobre la renta personal no se aplica a los ingresos mensuales. Al calcular el impuesto a pagar sobre las bonificaciones, los aumentos salariales de fin de año o los dividendos laborales mencionados anteriormente, debe considerarse como un mes de sueldos y salarios, y estos gastos de 800 yuanes (como expertos extranjeros, etc., deben deducirse además de los 3200 yuanes), el saldo debe considerarse como ingreso imponible y el impuesto a pagar. se calculará según el tipo impositivo aplicable.
[Ejemplo 2] Una fábrica emitió un bono de fin de año y el empleado Li Ying pagó un bono de fin de año de 12.000 yuanes. El salario mensual de Li es de unos 1.800 yuanes.
De acuerdo con las regulaciones, el bono de fin de año recibido por Li Can se grava por separado en función del salario de un mes y los ingresos salariales. Dado que los gastos se han deducido mensualmente, la bonificación de fin de año mencionada anteriormente se considera completamente ingreso imponible, es decir:
Ingreso imponible = 12.000 yuanes
Cantidad imponible = 12.000×20 %-375
= 2.025 yuanes
La empresa debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de Li de 2.025 yuanes.
(2) Las empresas deben pagar el impuesto sobre la renta personal a sus empleados (incluidos otros empleados)
Para aumentar el nivel de ingresos de los empleados, algunas empresas estipulan claramente en el contrato laboral que todo o parte del mismo corre a cargo de los empleados, y los sueldos y salarios pagados a los empleados son ingresos netos sin impuestos o ingresos con parte de impuestos. Por ejemplo, una empresa contrata a alguien como ingeniero jefe y el contrato estipula un salario mensual de 5.000 yuanes después de impuestos. En este caso, al retener el impuesto sobre la renta personal, los ingresos libres de impuestos deben convertirse primero en ingresos con impuestos incluidos y luego se debe calcular el impuesto sobre la renta personal a retener. En concreto, se puede dividir en las dos situaciones siguientes:
1. La empresa paga todos los impuestos por sus empleados.
En este caso, la empresa paga a sus empleados la renta neta sin incluir impuestos. Al calcular la retención del impuesto sobre la renta personal, los ingresos sin impuestos deben convertirse en ingresos imponibles con impuestos incluidos antes de calcular el impuesto a pagar. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Ingreso imponible=(impuestos-excluyendo ingresos-deducción de gastos estándar-deducción de cálculo rápido)÷(1-tasa impositiva)
Monto imponible=ingreso imponible × Tasa impositiva - deducción por cálculo rápido
Cabe señalar que en las dos fórmulas anteriores, la tasa impositiva para calcular la renta imponible se refiere a la tasa impositiva correspondiente a la renta libre de impuestos calculada de acuerdo con el impuesto- escala libre (ver Tabla 13-1), y la tasa impositiva en la fórmula para calcular el monto imponible es la tasa impositiva correspondiente a la escala con impuestos incluidos.
[Ejemplo 3] Una empresa industrial contrató a Wang como ingeniero y el contrato estipulaba un salario mensual de 8.000 yuanes después de impuestos. El 2 de febrero, la empresa pagó a Wang 65.438+8.000 yuanes en salario para octubre según lo requerido.
Dado que el salario pagado a Wang es ingreso neto después de impuestos, el ingreso no imponible debe convertirse en ingreso imponible. El método de cálculo es el siguiente:
Ingreso imponible = (8. 000-800-375)÷(1-20%)
=8531,25 yuanes
En la fórmula anterior, el ingreso sin impuestos es 8.000 yuanes y la escalera correspondiente es " más de La parte de 4375 yuanes es 15-1”, por lo que la tasa impositiva correspondiente es del 20%.
En base a los ingresos imponibles anteriores, el impuesto a pagar se calcula de la siguiente manera:
Impuesto a pagar=8531,25×20%-375
=1331,25 yuanes
En la contabilidad específica, el impuesto sobre la renta personal soportado por la empresa debe considerarse como los salarios a pagar por la empresa, y se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: salarios a pagar 9331,25
Crédito: efectivo 8.000
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar 1.331,25.
2. Las empresas pagan parte de los impuestos de sus empleados.
El impuesto parcial pagado por una empresa por sus empleados se puede dividir en dos situaciones: una es un impuesto parcial pagado a una tasa impositiva fija y la otra es un impuesto parcial pagado a una tasa impositiva fija. La llamada carga tributaria fija se refiere a que la empresa paga una cantidad fija de impuesto por sus empleados cada mes; el impuesto proporcional pagado por la empresa por sus empleados se refiere al impuesto pagado por la empresa sobre una determinada proporción del salario del empleado; una determinada proporción del salario del empleado.
Si una empresa paga parte de los impuestos de sus empleados, deberá convertir los sueldos y salarios de los empleados en renta imponible y luego calcular los impuestos que deben retenerse y pagarse. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Ingreso imponible = salarios de los empleados + estándares de deducción de impuestos a cargo de la empresa.
Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva - deducción de cálculo rápido
[Ejemplo 4] Una fábrica importó un conjunto de equipos del extranjero. Para garantizar el funcionamiento normal del equipo, se contrató al ingeniero estadounidense George para ayudar con el servicio postventa del equipo. Según el contrato, la empresa paga un salario mensual de 9.000 yuanes y el 50% de su impuesto sobre la nómina. Al pagar salarios, el impuesto que se debe retener es:
Renta imponible = (9000-800-3200-375×50%) (1-20%×50%)
=5347,22 yuanes
Impuesto a pagar=5347,22×15%
=802,08 yuanes
Retención de impuestos=802,08×50%
=401,04 yuanes
En contabilidad específica, se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: salarios a pagar 9401,04
Crédito: efectivo 8598,96
p>Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre la renta personal por pagar 802.08.
(3) Métodos de cálculo de impuestos para los empresarios que implementen el sistema de salario anual.
Según la normativa, el impuesto sobre la renta personal pagadero sobre los sueldos y salarios obtenidos por los empresarios que implementen el sistema salarial anual puede calcularse anualmente y pagarse por adelantado mensualmente. cuando los operadores comerciales reciben un salario básico mensualmente, deducen un gasto de 800 yuanes, calculan el impuesto a pagar de acuerdo con la tasa impositiva aplicable y lo pagan por adelantado después de final de año, la empresa calcula el salario de beneficio; que el operador debe recibir según las regulaciones, y luego suma el salario básico y el salario de beneficio para calcular el impuesto mensual promedio a pagar. Luego, calcula el impuesto anual a pagar sobre esta base. La fórmula de cálculo es la siguiente:
El impuesto mensual promedio a pagar = [(salario básico anual + salario de beneficio) ÷ 12 - estándar de deducción de gastos] × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido.
Impuesto anual a pagar = impuesto promedio mensual a pagar × l2
Compare el impuesto anual a pagar con el impuesto pagado por adelantado y la diferencia es el impuesto a pagar.
[Ejemplo 6] Una fábrica implementa un sistema salarial anual, con un salario básico de 2.000 yuanes por mes. Después de final de año, los salarios de beneficios se calcularán en función de los beneficios de la empresa. Al final del 1 de junio, el salario básico el 1 de junio es de 2000 yuanes y el impuesto a pagar es:
Ingreso imponible = 2000-800
=1200 yuanes
Impuesto a pagar = 1 200 × 10% -25
=95 yuanes
La empresa retiene y paga el impuesto sobre la renta personal del director de la fábrica al final de cada mes, 95 yuanes .
Después del final del año de la empresa, el salario de beneficio del director de la fábrica para ese año se calcula en 48.000 yuanes, y el impuesto anual a pagar es:
El ingreso imponible mensual promedio = (2000×12+48000)÷12-800.
=5 200 yuanes
Impuesto mensual promedio a pagar=5 200×20%-375
=665 yuanes
Año Impuesto a pagar =665×12
=7 980 yuanes
Impuesto a pagar=7980-95×12
=6 840 yuanes
La empresa retiene y paga impuestos de 6.840 yuanes cuando paga salarios sociales a la fábrica.
(4) Método de cálculo del impuesto sobre las rentas de indemnizaciones por despido y las rentas de compensación económica obtenidas con motivo de la extinción del contrato de trabajo.
Los ingresos de jubilación percibidos por los empleados que no cumplen con las condiciones de jubilación y los estándares de pago de jubilación estipulados en las "Medidas Provisionales del Consejo Estatal sobre Jubilación y Jubilación de los Trabajadores" no están dentro del alcance de la exención fiscal. de acuerdo con la normativa y deben tratarse como sueldos y salarios al momento de recibirlos. Los salarios están sujetos al impuesto sobre la renta personal. Dado que la indemnización por despido generalmente se paga en una sola suma y el monto es relativamente grande, y el jubilado puede no tener un ingreso fijo durante un período de tiempo, si el jubilado recibe un ingreso de indemnización más alto en una suma global de acuerdo con las regulaciones, Puede considerarse como varios salarios e ingresos salariales mensuales en una sola suma, divida los ingresos salariales mensuales originales en varios salarios e ingresos salariales para calcular los ingresos imponibles y los impuestos a pagar. Si los ingresos salariales se dividen por el método anterior durante más de 6 meses, el cálculo se dividirá en partes iguales entre 6 meses.
[Ejemplo 7] Zhao, un trabajador de una fábrica, renunció por alguna razón y la fábrica le pagó 54.000 yuanes en concepto de indemnización por despido. Si el salario mensual de Zhao antes de su renuncia era de 2.000 yuanes, el impuesto que la empresa debería retener al pagar la indemnización por despido es el siguiente:
Dado que 54.000 ÷ 2.000 = 27 (meses), supera los 6 meses. Entonces debería. calcularse sobre la base de la división promedio de 6 meses.
Ingreso imponible mensual = 54.000÷6
= 9.000 yuanes
Ingreso imponible mensual = 9.000×20%-375
= 9.000 yuanes p>
=1 425 yuanes
Impuesto total a pagar=1 425×6
=8 550 yuanes
La fábrica retiene la indemnización por despido cuando pagándolo Pague el impuesto sobre la renta personal de 8.550 yuanes.
Además, Guoshuifa [1999] núm. 178 estipula que los ingresos de compensación económica únicos recibidos por una persona debido a la terminación del contrato de trabajo pueden considerarse ingresos salariales durante varios meses seguidos. , y está permitido dentro de un cierto período de tiempo de cálculo promedio. El método de promediado específico es: dividir el ingreso de compensación económica obtenido por un individuo por el número de años que ha trabajado en la empresa, tomar el número inicial como su ingreso salarial mensual y luego calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal después deduciendo los gastos correspondientes según reglamentación.
[Ejemplo 7] Zhang ha trabajado en una fábrica durante 8 años. Por diversas razones, rescindió el contrato laboral y pagó a Zhang An una compensación económica única de 32.000 yuanes.
El impuesto sobre la renta personal que debe retenerse es:
Ingreso imponible mensual = 32 000÷8-800
=32 00 yuanes
Impuesto mensual a pagar Cantidad =3200×15%-125.
=355 yuanes
Impuesto a pagar=355×8
=2840 yuanes
La fábrica retiene el importe al pagar la compensación económica Pago impuesto sobre la renta personal de 2.840 yuanes.
(5) Método de cálculo del impuesto sobre los ingresos obtenidos por la contratación de expertos extranjeros durante menos de un mes.
Si una empresa contrata expertos extranjeros por menos de un mes y paga menos de un mes de salario, el impuesto real a pagar se calculará sobre la base del salario mensual completo. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = (ingreso imponible de sueldos y salarios del mes actual × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido) × días hábiles reales del mes ÷ número de días del mes.
Si la empresa paga con salario diario, también debe convertir el salario diario por el número real de días laborables del mes en salario mensual y luego calcular el impuesto a pagar de acuerdo con la fórmula anterior.
[Ejemplo 9] Una fábrica importó juegos completos de equipos del extranjero en abril. Según el contrato, el proveedor del equipo envía ingenieros para guiar la instalación y puesta en servicio del equipo, y la fábrica paga los salarios. El salario diario es de 400 RMB. El ingeniero Bull trabajó en la fábrica durante 20 días y recibió 8.000 yuanes según lo estipulado en el contrato. Entonces el impuesto a retener al realizar el pago es:
Salario mensual=400×30
=12.000 yuanes
Ingreso imponible mensual=12.000-800-3 200
= 8.000 yuanes
Impuesto a pagar=(8 000×20%-375)×20÷30
=816,67 yuanes
=816,67 yuanes
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4. Método de cálculo del impuesto para la operación de contrato empresarial y los ingresos de operaciones de arrendamiento
Según las regulaciones, la renta imponible es el saldo del total del contribuyente. ingresos en cada año fiscal después de deducir los gastos necesarios. De acuerdo con la Tabla 18-2 se calcula el impuesto a pagar. Entre ellos, los ingresos totales se refieren a los ingresos y salarios y salarios obtenidos por los contribuyentes de conformidad con lo establecido en los contratos de contratación, arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento;