Análisis del sistema de auditoría del sistema de auditoría

El trabajo de auditoría es una variedad de comportamientos de auditoría realizados por agencias de auditoría y auditores para lograr tareas de auditoría, ejercer poderes de auditoría de acuerdo con la ley y desempeñar responsabilidades de auditoría. El sistema de trabajo de auditoría se refiere a un todo orgánico compuesto por varios elementos interrelacionados. El trabajo de auditoría se divide en elementos según diferentes características y forma diferentes sistemas.

El sistema de trabajo de auditoría se puede dividir en sistema de trabajo empresarial de auditoría y sistema de trabajo de gestión de auditoría según las diferentes tareas de auditoría.

(1) El sistema de trabajo empresarial de auditoría se refiere a un todo orgánico compuesto por varios elementos empresariales de auditoría interrelacionados. Los elementos del trabajo de auditoría se dividen de manera diferente, lo que hace que los elementos del sistema de trabajo de auditoría también sean diferentes. Según la naturaleza del objeto de la auditoría, el sistema de trabajo de auditoría es un todo orgánico compuesto por la auditoría estatal, la auditoría social (auditoría de la CPA) y la auditoría interna. Según el contenido de la auditoría, el sistema de trabajo de auditoría es un todo orgánico compuesto por auditoría financiera (incluida la auditoría fiscal), auditoría de gestión y auditoría de eficiencia económica. Según la naturaleza de la unidad auditada, el sistema de trabajo de auditoría es un todo orgánico compuesto por la auditoría gubernamental y la auditoría empresarial. Además, los elementos del sistema de trabajo de auditoría son: según la institución que realiza la auditoría, la auditoría se puede dividir en auditoría externa y auditoría interna según el alcance de los datos auditados, la auditoría se puede dividir en auditoría completa y parcial; auditoría según el alcance del proyecto auditado, auditoría Se puede dividir en auditoría integral y auditoría especial según el momento en que ocurre el negocio económico de la unidad auditada, la auditoría se puede dividir en auditoría previa al evento, en- auditoría de proceso y auditoría posterior al evento De acuerdo con el período del informe de auditoría de la unidad auditada, la auditoría se puede dividir en auditoría intermedia y auditoría final; según si la auditoría se lleva a cabo dentro del tiempo especificado, la auditoría puede realizarse. dividirse en auditoría regular y auditoría irregular según sea la primera auditoría, la auditoría se puede dividir en auditoría inicial, auditoría continua y auditoría de seguimiento según el lugar donde se realiza la auditoría; dividirse en auditoría in situ y auditoría de presentación dependiendo de si se notifica al auditado con anticipación, la auditoría se puede dividir en auditoría previa a la inspección y auditoría sorpresa, y la auditoría se puede dividir en; auditoría autorizada, auditoría encomendada y auditoría conjunta según las obligaciones legales de auditoría. Las auditorías se pueden dividir en auditorías legales y auditorías voluntarias; En el sistema de trabajo de auditoría, cada componente puede establecer en consecuencia un sistema relativamente independiente. Por ejemplo, la auditoría nacional, la auditoría social (auditoría de la CPA) y la auditoría interna son componentes del sistema de trabajo de auditoría, y el sistema de auditoría nacional, el sistema de auditoría social (auditoría de la CPA) y el sistema de auditoría interna pueden establecerse en consecuencia.

(2) El sistema de gestión de auditoría se refiere al conjunto orgánico formado por la interconexión de varios elementos de la gestión de auditoría. Para fortalecer la organización, planificación, orientación y supervisión del trabajo de auditoría, completar las tareas del trabajo de auditoría, establecer un orden de trabajo de auditoría normal y mejorar la eficiencia y calidad del trabajo de auditoría, se debe establecer un sistema de gestión para fortalecer la gestión de la auditoría. trabajar. Incluye sistemas de gestión como gestión de planes, gestión de calidad, gestión de información, gestión de archivos, gestión de investigaciones científicas, gestión de formación y gestión de personal. Por tanto, el sistema de gestión de auditoría es un todo orgánico compuesto por elementos de gestión tales como gestión de planes, gestión de calidad, gestión de información, gestión de archivos, gestión de investigaciones científicas, gestión de formación y gestión de personal. En el sistema de gestión de auditoría, para mejorar diversas tareas de gestión, también podemos establecer sistemas de gestión relativamente independientes, como sistemas de trabajo de planificación de auditoría, sistemas de índice de evaluación de calidad de auditoría y sistemas de gestión de archivos de auditoría.

2. Sistema de ciencia de auditoría

El sistema de ciencia de auditoría se refiere a un todo orgánico compuesto por varios elementos interrelacionados que encarnan la ciencia de auditoría. La auditoría es un sistema de conocimiento que estudia las leyes del trabajo de auditoría y las leyes del desarrollo histórico de la auditoría. La ciencia de la auditoría se puede dividir en sistema de teoría de auditoría y sistema de materias de auditoría según su contenido.

(1) El sistema de teoría de la auditoría es un todo orgánico compuesto por varios elementos teóricos. No existe una comprensión consistente de los componentes teóricos del sistema de teoría de la auditoría. Motz y Sharaf propusieron la estructura de la teoría de la auditoría en "La estructura de la teoría de la auditoría", que consta de un núcleo y cinco niveles. Un núcleo son las matemáticas, la lógica y la metafísica, y los cinco niveles son la filosofía básica, los supuestos de auditoría, el sistema conceptual de auditoría, los estándares de auditoría y las prácticas de auditoría. En "Teoría de la auditoría", el profesor Cheadle propuso que la estructura teórica de la auditoría se centra en la hipótesis de la auditoría y consta de cuatro elementos básicos: propósito de la auditoría, normas de auditoría, juicio de auditoría y elementos de la auditoría. Montgomery Audit propuso un marco básico de teoría de la auditoría con objetivos de auditoría como núcleo y estándares de auditoría, supuestos de auditoría, conceptos de auditoría y técnicas de auditoría como contenido principal. El experto canadiense en auditoría Anderson propuso que la estructura teórica de la auditoría debería consistir en una serie de conceptos de auditoría y sus interrelaciones. Desde el punto de vista anterior, se puede ver que la "filosofía básica" es la base teórica de la auditoría: el "concepto de auditoría" o el "sistema de conceptos de auditoría" no pueden incluirse como un elemento teórico separado junto con otras teorías de auditoría, porque otras teorías Los elementos también son conceptos de auditoría: Los "elementos de auditoría" a los que generalmente se hace referencia en auditoría se han expresado como elementos teóricos relevantes, y todas las teorías son elementos en el sistema de teoría de auditoría, por lo tanto, "filosofía básica", "conceptos de auditoría" y "elementos de auditoría"; "No hay elementos teóricos de los sistemas de teoría de auditoría en ella.

La teoría de la auditoría es una comprensión racional integral, sistemática e integral de la práctica de la auditoría (trabajo de auditoría). Los elementos teóricos del sistema de la teoría de la auditoría (estructura de la teoría de la auditoría) deben reflejar de manera integral, sistemática y completa la práctica de la auditoría (auditoría). trabajo).

Por lo tanto, con referencia al punto de vista anterior, los elementos teóricos del sistema de teoría de la auditoría pueden incluir: (1) Teoría básica de la auditoría: objeto de la auditoría, alcance de la auditoría, objetivos de la auditoría (propósito de la auditoría), naturaleza de la auditoría, tareas de la auditoría, funciones de la auditoría, estado de auditoría, funciones de auditoría y clasificación de auditoría (categoría de auditoría) (2) Teoría del comportamiento de auditoría: procedimientos de auditoría, decisiones de auditoría, planes de auditoría y auditorías. (3) Teoría del sistema de auditoría: entorno de auditoría, instituciones de auditoría, auditores, auditoría nacional, auditoría interna, auditoría social, estándares de auditoría (base de auditoría), supuestos de auditoría, principios de auditoría, estándares de auditoría, regulaciones de auditoría, ética profesional de auditoría, espera de gestión de auditoría .

El punto de partida del estudio del sistema de la teoría de la auditoría es un tema importante de la teoría de la auditoría. Se deben considerar los siguientes factores al determinar el punto de partida del sistema de teoría de la auditoría: (1) Puede ser diferente de otras ciencias, y sólo cuando existen diferencias puede desarrollarse la teoría de la auditoría; (2) La base para la formación de la teoría de la auditoría; que es una revisión sistemática y completa de la práctica de auditoría. La comprensión racional y la práctica de auditoría son la fuente de la teoría de la auditoría. (3) Partir de la realidad es el punto de partida para comprender la auditoría y desarrollar la teoría de la auditoría. (4) El punto de conexión entre la auditoría externa; El entorno y las condiciones de auditoría interna, a través de los cuales el entorno de auditoría se relaciona con las condiciones de auditoría interna. Con base en estos requisitos, el autor cree que el objeto de auditoría debe ser la teoría del punto de partida del sistema de teoría de auditoría o la estructura de la teoría de auditoría. Porque: (1) Los objetos de la auditación son diferencias de sujetos, y la teoría que toma el objeto de la auditación como punto de partida del sistema teórico de la auditación puede distinguirse de otras ciencias. (2) El objeto de auditoría constituye la base de la teoría de la auditoría. El contenido real del objeto de auditoría es la práctica de auditoría y es la fuente de la teoría de la auditoría. Sobre la base de la práctica de la auditoría, se forman y desarrollan varios elementos de la teoría de la auditoría, como la naturaleza de la auditoría, los objetivos de la auditoría y los supuestos de la auditoría relacionados con el objeto de la auditoría. (3) El objeto de la auditoría es el punto de partida para la comprensión, y el contenido del objeto de la auditoría es la realidad específica. Partir de la realidad es el punto de partida para comprender la auditoría y desarrollar la teoría de la auditoría. (4) El objeto de la auditoría es el punto de conexión; entre el entorno de auditoría externa y las condiciones de auditoría interna El entorno de auditoría funciona a través de la conexión entre el objeto de auditoría y las condiciones de auditoría interna.

(2) El sistema de disciplina de auditoría es un todo orgánico compuesto por elementos interrelacionados de varias disciplinas. La auditoría es una disciplina independiente y cada rama que contiene tiene su propio proceso de desarrollo y comprensión. Antes de principios de la década de 1990, se creía en general que el sistema de disciplina de auditoría incluía principios de auditoría, auditoría financiera, auditoría de eficiencia económica, auditoría financiera (auditoría gubernamental), auditoría financiera, auditoría industrial, auditoría agrícola, auditoría de construcción de capital, auditoría comercial, auditoría de alimentos. y auditoría de materiales, auditoría de comercio exterior, auditoría de estudios de casos y auditoría informática. Las reformas contables tienen un impacto directo en la construcción de disciplinas de auditoría. Por ejemplo, el "Sistema de Contabilidad Básica de la Industria" implementado por el Ministerio de Finanzas en julio de 1993 y el "Sistema de Contabilidad Empresarial" implementado en julio de 2006 tienen un impacto en la construcción de disciplinas de auditoría. disciplinas de auditoría.

Teniendo en cuenta los cambios en el entorno de auditoría, el autor cree que el sistema de disciplina de auditoría puede incluir las siguientes disciplinas básicas: principios de auditoría, auditoría gubernamental, auditoría financiera, auditoría de gestión, auditoría de eficiencia económica, responsabilidad económica. auditoría, auditoría informática, auditoría interna, auditoría internacional, auditoría comparada, auditoría ambiental, auditoría de riesgos, técnicas de auditoría, conceptos de auditoría e historia de la auditoría. Cabe señalar que las materias básicas incluidas en el sistema de materias de auditoría son similares al sistema de currículo de auditoría de la escuela, pero no iguales. El sistema de materias de auditoría no debe equipararse con el sistema de currículo de auditoría, y el sistema de currículo de auditoría debe incluir; todas las disciplinas de auditoría (ramas de auditoría), además de las disciplinas básicas de auditoría, también incluye otras ramas como la auditoría ambiental, la auditoría de riesgos y la filosofía de la auditoría, mientras que el sistema curricular de auditoría solo establece disciplinas básicas en el sistema de disciplinas de auditoría.

3. Sistema de organización de la auditoría

El sistema de organización de la auditoría se refiere a un todo orgánico compuesto por entidades fiscalizadoras, auditores y normas de auditoría. Obviamente, aquí la organización de auditoría se refiere al sistema amplio de organización de auditoría. El sistema de auditoría se refiere a la forma, sistema y sistema de la institución de auditoría y su autoridad y relación. Según diferentes signos, el sistema de organización de auditoría se puede dividir en diferentes elementos, y estos diferentes elementos constituyen diferentes sistemas.

(1) El sistema de organización de auditoría se divide en elementos según las condiciones operativas de la auditoría y es un todo orgánico compuesto por instituciones de auditoría, auditores y normas de auditoría. El sistema de auditoría es jerárquico y los elementos anteriores constituyen; el sistema de la institución de auditoría, el sistema de auditoría y el sistema de normas de auditoría.

El sistema de institución de auditoría generalmente se denomina sistema de organización de auditoría restringida. El sistema de organización de auditoría (organismo de auditoría) se divide en elementos según la constitución del organismo de auditoría. Es un todo orgánico compuesto por organismos de auditoría nacionales, organismos de auditoría interna y organizaciones de auditoría social. En otras palabras, las instituciones de auditoría (organizaciones de auditoría) incluyen instituciones de auditoría nacionales, instituciones de auditoría interna y organizaciones de auditoría social. De acuerdo con los requisitos jerárquicos del sistema de auditoría, el sistema organizativo de las instituciones nacionales de auditoría, las instituciones de auditoría interna y las instituciones de auditoría social se forma en consecuencia.

El sistema auditor hace referencia a un todo orgánico compuesto por varios auditores. Los auditores de todos los niveles y tipos son la clave para hacer un buen trabajo en auditoría.

El sistema de normas de auditoría se refiere a un todo orgánico compuesto por diversas normas de auditoría. El sistema de normas de auditoría se divide en elementos según el alcance de su implementación. Es un todo orgánico compuesto por normas de auditoría internacionales, normas de auditoría chinas, normas de auditoría de los principales países desarrollados y normas de auditoría de otros países importantes. El sistema de normas de auditoría de mi país se divide en elementos según el alcance de su implementación. Es un todo orgánico compuesto por normas de auditoría nacionales, normas de auditoría social y normas de auditoría interna.

El sistema de normas de auditoría de mi país se divide en elementos según la naturaleza del contenido de las normas. Es un todo orgánico compuesto por normas legales de auditoría, sistemas de auditoría para empresas e instituciones y auditoría de ética profesional. El sistema de normas jurídicas de auditoría se divide en elementos según la naturaleza de las normas jurídicas. Es un todo orgánico compuesto por la constitución nacional, las leyes de auditoría, los reglamentos administrativos de auditoría, los reglamentos locales de auditoría, los reglamentos autónomos, los reglamentos separados y los reglamentos de auditoría. En el sistema de leyes y reglamentos de auditoría, existen otras leyes y reglamentos relacionados con la auditoría. En el trabajo de auditoría real, también existe un sistema de normas de práctica de auditoría, que es un todo orgánico compuesto de varias normas de práctica. El sistema de estándares de práctica de auditoría consta principalmente de cuatro partes: estándares de auditoría independiente (estándares básicos para auditoría independiente, estándares específicos para auditoría independiente, anuncios de práctica de auditoría independiente, pautas de estándares profesionales), estándares de control de calidad para auditores certificados, estándares de ética profesional para auditores certificados, Auditoría de los estándares de educación continua docente.

(2) El sistema de organización de auditoría se divide en elementos según la naturaleza de la organización de auditoría. Es un todo orgánico compuesto por organizaciones de auditoría nacional, organizaciones de auditoría interna y organizaciones de auditoría social de acuerdo con las normas. Según los requisitos jerárquicos del sistema de auditoría, se forma una organización nacional de auditoría, un sistema de organización de auditoría, un sistema de organización de auditoría interna y un sistema de organización de auditoría social. El sistema de organización nacional de auditoría es un todo orgánico compuesto por instituciones de auditoría (entidades fiscalizadoras superiores, instituciones de auditoría locales, oficinas expedidas), auditores y normas de auditoría. El sistema de organización de la auditoría interna es un elemento dividido según las condiciones de operación de la auditoría. Es un todo orgánico compuesto por la organización de la auditoría interna, los auditores internos y las normas de auditoría. El sistema de organización de la auditoría social se divide en elementos basados ​​en las condiciones de operación de la auditoría y es un todo orgánico compuesto por instituciones de auditoría social (firmas de contabilidad), contadores públicos certificados y normas de auditoría.

La investigación sobre el sistema de organización de auditoría ayuda a explorar el entorno internacional y la realidad de China, y ayuda a establecer el sistema de auditoría de China, especialmente un conjunto de sistemas de estándares de auditoría que están coordinados con la comunidad internacional.

4. Sistema de educación en auditoría

El sistema de educación en auditoría es un todo orgánico compuesto por varios tipos de educación en auditoría. El sistema educativo en auditoría está estrechamente relacionado con el sistema educativo en contabilidad. Algunas escuelas tienen departamentos de auditoría y especialidades en auditoría, y otras no. Los requisitos para cultivar talentos de auditoría están integrados en los requisitos para cultivar talentos contables. Por lo tanto, cultivar talentos contables es cultivar talentos de auditoría. En este caso, el sistema de educación en auditoría es consistente con el sistema de educación en contabilidad.

El sistema de educación en auditoría consta de educación en auditoría secundaria, educación en auditoría superior y otros tipos de educación en auditoría. El enfoque de la educación en auditoría es la educación superior en auditoría. La educación superior en auditoría se basa en la auditoría de pregrado y establece un sistema de educación en auditoría con objetivos de capacitación claros para estudiantes de especialización, pregrado y posgrado en auditoría (estudiantes de maestría y doctorado). La educación superior en auditoría incluye la educación superior en auditoría general y la educación superior en auditoría para adultos. La educación superior en auditoría general es para jóvenes desempleados en edad de trabajar. Las universidades generales tienen carreras de pregrado y secundaria en auditoría (especialidad en contabilidad), maestrías y doctorados en auditoría (la educación superior en auditoría para adultos es para empleados que trabajan), y radio y televisión; Las universidades y las universidades por correspondencia son universidades de aficionados, universidades de personal, facultades de cuadros de administración, facultades de educación de adultos (o centros de capacitación) y otras instituciones, todas tienen especialidades en auditoría (o especialidades en contabilidad).

Para estudiar el sistema de educación en auditoría, debemos explorar cómo cultivar talentos que cumplan con los requisitos de la internacionalización de la auditoría; al mismo tiempo, debemos estudiar la necesidad de establecer un sistema de educación en auditoría relativamente independiente dentro de un determinado país; rango y prestar atención al cultivo de talentos en el sistema de educación contable Auditoría de los requisitos de talento.

5. Sistema de métodos de auditoría

El sistema de métodos de auditoría es un todo orgánico compuesto por varios métodos de auditoría. Todavía existe el problema de una comprensión inconsistente de qué métodos de auditoría incluye el sistema de métodos de auditoría. En términos generales, los métodos de auditoría se refieren a los métodos de trabajo de auditoría. Desde la perspectiva de todo el contenido de la auditoría, los métodos de auditoría no solo se refieren a los métodos de auditoría, sino que también incluyen otros métodos de auditoría. Según su contenido y naturaleza, los métodos de auditoría se dividen en métodos de trabajo de auditoría, métodos de investigación de auditoría, métodos de organización de auditoría y métodos de educación en auditoría. En consecuencia, el sistema de métodos de auditoría se divide en sistema de métodos de trabajo de auditoría, sistema de métodos de investigación de auditoría, sistema de métodos de organización de auditoría y sistema de métodos de educación en auditoría según su contenido y naturaleza. Este artículo analiza principalmente el sistema de método de trabajo de auditoría y el sistema de método de investigación de auditoría.

(1) El sistema de método de auditoría generalmente se denomina sistema de método de auditoría. El sistema de métodos de trabajo de auditoría es un todo orgánico compuesto por varios métodos de trabajo de auditoría. Hay varias interpretaciones sobre qué métodos se incluyen en una metodología. En términos generales, los métodos de auditoría se pueden dividir en dos categorías: métodos de auditoría generales y métodos técnicos de auditoría, o métodos de auditoría básicos y métodos técnicos de auditoría, o métodos ideológicos de auditoría y métodos técnicos de auditoría. El método general de auditoría es utilizar la dialéctica materialista para analizar, investigar, juzgar y evaluar en el trabajo de auditoría. Los métodos técnicos de auditoría son las medidas y medios técnicos utilizados por los auditores durante el proceso de auditoría. Hay diferentes opiniones sobre el contenido de los métodos técnicos de auditoría, pero a partir de un análisis integral del trabajo de auditoría, según el contenido del trabajo de auditoría, generalmente incluye métodos de planificación de auditoría, métodos de evidencia de auditoría, métodos de informes de auditoría, métodos de verificación de capital y servicios de consultoría. métodos, métodos de procesamiento de documentos de auditoría y métodos de gestión de auditoría. Los métodos específicos incluyen el método de planificación, el método de inspección, el método de inventario, el método de observación, el método de investigación, el método de revisión, el método de verificación, el método de ajuste, el método de cálculo, el método de análisis, el método de verificación de capital, el método de presentación de informes y el método de gestión.

(2) El sistema de métodos de investigación de auditoría es un todo orgánico compuesto de varios métodos de investigación de auditoría interrelacionados.

Hay muchas clasificaciones de métodos de investigación de auditoría: (1) Según el proceso cognitivo, los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos de conocimiento empírico, métodos de conocimiento teórico, métodos de desarrollo de teorías y métodos de verificación teórica o se dividen en métodos de conocimiento perceptivo y racionales; métodos de conocimiento y métodos integrales; o divididos en método de selección de temas, método de recopilación de datos, método de procesamiento de datos y método de expresión de resultados. (2) Según el propósito de la investigación, los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos empíricos y métodos normativos o en métodos descriptivos, métodos normativos y métodos socioeconómicos o en métodos empíricos, métodos teóricos, métodos de pensamiento, métodos matemáticos y métodos de atributos; dividido en método empírico, método experimental, método analítico, método de desempeño y método histórico. (3) Según el desarrollo histórico, los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos de investigación de auditoría tradicionales y métodos de investigación de auditoría modernos. (4) Los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos de investigación generales y métodos de investigación especializados según el alcance de la investigación. (5) Según la naturaleza de la investigación, los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos cualitativos y métodos cuantitativos. (6) Los métodos de investigación de auditoría se dividen en métodos estáticos y métodos dinámicos según la relación temporal de la investigación. En el trabajo de investigación de auditoría real, se deben utilizar de manera integral varios métodos de investigación de acuerdo con el contenido, la naturaleza y los requisitos del proyecto de investigación de auditoría.