¿Cómo manejar los impuestos sobre el desguace de inventario, el desgaste normal y las pérdidas de inventario?
El artículo 7 de Caishui [2009] No. 57 estipula que el valor neto en libros de los activos fijos o inventarios de una empresa después de deducir la compensación a la persona responsable se considerará como una pérdida de activos fijos o inventarios y deducirse al calcular la renta imponible.
El artículo 8 establece que al calcular la renta imponible por pérdidas causadas por activos fijos o inventarios dañados o desguazados de una empresa, el valor neto contable de los activos fijos o el costo de inventario se deducirá del valor residual, Compensaciones y responsabilidades del seguro. El saldo después de la compensación se considerará como la pérdida del activo fijo o de las existencias dañadas o desguazadas.
El artículo 9 estipula que al calcular la renta imponible de los activos fijos o el inventario robados de una empresa, se utilizará como valor neto contable de los activos fijos o el costo del inventario después de deducir la compensación del seguro y la compensación de la persona responsable. el activo fijo o costo de inventario. Deducciones por pérdidas causadas por robo de inventario.
El artículo 10 estipula que el impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto al valor agregado repercutido de una empresa debido a pérdida de inventario, daño, desguace, robo, etc., se puede calcular junto con la pérdida de inventario cuando cálculo de la renta imponible deducida en conjunto.
El artículo 13 estipula que las empresas deben proporcionar pruebas legales que puedan demostrar la ocurrencia real de pérdidas de activos, incluidas pruebas externas legalmente efectivas, certificados de tasación económica de intermediarios legalmente calificados y certificados de tasación técnica de profesionales legalmente calificados. organización, etcétera.
Además, según el "Aviso de la Oficina Estatal de Impuestos de los Municipios de la República Popular China sobre la Emisión del Aviso" (Guo Shui Fa [2009] No. 88), las empresas con actividades normales Las pérdidas de inventario pueden calcular la deducción por sí mismas, pero también deben seguir la gestión interna de la empresa. Los requisitos de control confirman las pérdidas de activos y conservan los datos contables de activos relevantes, los comprobantes originales y los comprobantes de aprobación interna para la inspección diaria por parte de las autoridades fiscales. El desguace y las pérdidas de inventario no son pérdidas que las empresas puedan calcular y deducir por sí mismas. Sólo pueden deducirse antes de impuestos con la aprobación de las autoridades fiscales. La presentación de procesos y materiales debe manejarse de acuerdo con las siguientes disposiciones de este documento:
El artículo 5 estipula que las pérdidas de activos reales incurridas por la empresa se pueden dividir en pérdidas de activos autocalculadas y deducidas y las aprobadas por las autoridades tributarias de acuerdo con las normas de gestión tributaria sólo podrán deducirse posteriormente.
Las siguientes pérdidas patrimoniales serán calculadas y deducidas por la propia empresa:
(1) Las causadas por la enajenación, enajenación y liquidación de activos fijos, activos biológicos productivos e inventarios. en las actividades normales de operación y gestión de la empresa Pérdidas de activos;
(2) Desgaste normal del inventario de la empresa;
(3) Pérdida de activos fijos que hayan alcanzado o excedieron su vida útil y fueron desguazados y limpiados normalmente;
(4) Pérdidas de activos causadas por muerte normal cuando los activos biológicos productivos de la empresa alcanzan o exceden su vida útil;
(5) Las empresas compran y venden bonos, acciones y valores a través de bolsas de valores y mercados interbancarios de conformidad con las regulaciones pertinentes. Pérdidas sufridas por los fondos y sus derivados financieros;
(6) Otras pérdidas de activos confirmadas por el Estado. Administración de Impuestos de la República Popular China sin la aprobación de las autoridades tributarias.
Las pérdidas patrimoniales distintas de las anteriores son pérdidas patrimoniales que sólo pueden deducirse previa aprobación de las autoridades fiscales.
El artículo 10 estipula que si una empresa sufre una pérdida de activos calculada y deducida por ella misma, deberá confirmar la pérdida de activos de acuerdo con los requisitos de la gestión y el control internos de la empresa y mantener la contabilidad de activos correspondiente. materiales, comprobantes originales y comprobantes de aprobación interna para referencia futura.
Cuando una empresa presenta una solicitud de deducción antes de impuestos de pérdidas de activos a las autoridades fiscales de conformidad con las regulaciones, deberá proporcionar evidencia legal que pueda probar la ocurrencia real de pérdidas de activos, incluyendo: externa legalmente efectiva evidencia y evidencia interna de asuntos específicos.
El artículo 11 estipula que la prueba externa legalmente vinculante se refiere a documentos escritos legalmente vinculantes emitidos por agencias judiciales, agencias administrativas, departamentos de tasación profesional y técnica, etc. Relevantes para la pérdida de activos de la empresa, incluyen principalmente:
(1) Sentencia o fallo de la autoridad judicial;
(2) Acta de cierre del caso y respuesta de la autoridad de seguridad pública;
(3) Certificado de cancelación, revocación y suspensión de actividad emitido por el departamento industrial y comercial;
(4) Anuncio de liquidación de quiebra de empresa o documentos de liquidación;
(5) Documentos oficiales de organismos administrativos;
(6) Informes de tasación del estado y departamentos de tasación profesional y técnica autorizados;
(7) Certificados de evaluación económica de personas jurídicamente calificadas. intermediarios;
(8) ) Documentos de arbitraje de instituciones de arbitraje económico;
(9) Hoja de investigación de accidentes de la compañía de seguros y hoja de cálculo de reclamaciones de bienes asegurados;
(10) Otras pruebas que cumplan las condiciones legales.
El artículo 12 estipula que la evidencia interna de asuntos específicos se refiere a la evidencia interna de daño, desguace, pérdida, muerte, deterioro, etc. de diversos activos por parte de una empresa con un sólido sistema de contabilidad y un sólido control interno. O una declaración de responsabilidad, que incluya principalmente:
(1) Información contable relevante y comprobantes originales;
(2) Lista de activos.
(3) Contratos comerciales relacionados con actividades económicas;
(4) Documentos o materiales de tasación del departamento técnico interno de la empresa (para pérdidas de activos de mayor monto y mayor impacto) Para proyectos, se debe invitar a expertos de la industria a participar en la evaluación y demostración);
(5) Documentos de aprobación interna y materiales relacionados de la empresa;
(6) Determinación de la responsabilidad de la persona responsable de las pérdidas causadas por las responsabilidades de gestión y Compensación;
(7) El representante legal de la empresa, el responsable de la empresa y el responsable financiero asumirán la responsabilidad legal por la autenticidad de información específica asuntos.
El artículo 20 estipula que las pérdidas por devaluación de inventarios se determinarán con base en la siguiente evidencia:
(1) Lista de inventarios;
(2) Evaluación del custodio de inventarios pérdidas de inventario Descripción;
(3) La base para determinar el valor del inventario en el inventario (incluidos los procedimientos de almacenamiento relevantes, el precio de la factura de compra del mismo inventario o uno similar, u otra base para la determinación);
(4) ) Identificación interna de responsabilidad relevante, compensación del responsable y documentos de aprobación interna.
El artículo 21 establece que las pérdidas por desguace, daño y deterioro de inventarios se determinarán con base en la siguiente evidencia relevante y el saldo después de deducir del valor en libros el valor residual y la compensación del seguro o la compensación de responsabilidad:
(1) La cantidad de un solo artículo o lote es pequeña (representa menos del 10% del inventario de la misma empresa, o se reduce la renta imponible del año, la pérdida aumenta en menos del 10%, o menos de 100.000 yuanes (lo mismo a continuación) inventario, relacionado dentro de la empresa Certificado de evaluación técnica emitido por el departamento técnico;
(2) Se deberá obtener un inventario a gran escala que supere los estándares mencionados anteriormente individualmente o en lotes. un informe de tasación de un departamento de tasación técnica profesional o un certificado de tasación económica emitido por una agencia intermediaria con calificaciones legales;
(3) Si hay reclamaciones de seguro involucradas, debe haber instrucciones de reclamación de la compañía de seguros;
(4) Instrucciones internas de la empresa y documentos de aprobación sobre desguace, daño y deterioro del inventario;
p>
(5) Descripción del valor residual;
(6) Documentos relevantes de identificación de responsabilidad interna, compensación de responsabilidad y aprobación interna.
El artículo 22 estipula que la pérdida del inventario robado y el saldo de su valor contable después de deducir las reclamaciones de seguro y la compensación de responsabilidad se determinarán con base en la siguiente evidencia:
(1) Informe al órgano de seguridad pública Registros de casos reportados, evidencias de archivo, resolución y cierre del caso por parte de los órganos de seguridad pública;
(2) Identificación de responsabilidad e indemnización de los responsables;
(3) Si hay reclamaciones de seguros involucradas, se debe proporcionar un seguro. Descripción de las reclamaciones de la empresa. ? Los impuestos son el regulador más importante de la economía nacional. Con el desarrollo de la economía, las leyes fiscales se vuelven cada vez más complejas y los ajustes fiscales son cada vez más frecuentes. Como personal financiero corporativo, controlan el sustento fiscal de la empresa y necesitan urgentemente capacidades integrales de gestión fiscal. Deben tomar cursos profesionales para gerentes tributarios, dominar la práctica tributaria, planificación tributaria, inspección tributaria y revisión administrativa tributaria, ampliar sus habilidades interpersonales en el procesamiento tributario y convertirse en excelentes contadores.