Cómo estandarizar la preparación de tablas de evidencia de auditoría y papeles de trabajo de auditoría
1. Formulario de recopilación de evidencia de auditoría
El formulario de evidencia de auditoría es evidencia de auditoría preparada por los auditores para su juicio profesional sobre asuntos de auditoría. papeles. Los auditores utilizan métodos de auditoría como revisión, análisis, selección, juicio y clasificación para obtener evidencia de auditoría objetiva y justa. En cierto sentido, el trabajo de auditoría es el proceso de recopilación de evidencia en torno a los objetivos de la auditoría. Sin el respaldo de evidencia de auditoría suficiente y eficaz, los hechos revelados en la auditoría y las conclusiones extraídas de la auditoría serán en vano, lo que generará riesgos de auditoría. Especialmente con la implementación gradual del actual sistema de anuncios de auditoría, los riesgos de auditoría se han magnificado aún más. Por lo tanto, fortalecer el trabajo de recopilación de evidencia legal de las agencias de auditoría y los auditores y mejorar la conciencia de los riesgos de la recopilación de evidencia de auditoría son requisitos inevitables para mejorar la calidad de la auditoría y hacer frente a los riesgos de auditoría.
(1) Formato de la tabla de evidencia de auditoría.
El formato y contenido de la tabla de evidencia de auditoría es el siguiente: nombre del proyecto, unidad o individuo auditado, asuntos de auditoría, resumen de asuntos de auditoría, auditor, fecha de preparación, opinión del proveedor de evidencia (sellada) , proveedor de evidencia (Firma), fecha, número de páginas de archivos adjuntos y número de páginas del formulario de evidencia de auditoría.
(2) Principales cuestiones a las que se debe prestar atención al preparar la evidencia de auditoría.
1. La información de auditoría relevante recopilada en torno a asuntos de auditoría debe compilarse en una tabla de evidencia de auditoría antes de que pueda denominarse evidencia de auditoría. Algunas personas piensan que el formulario de evidencia de auditoría lo completan los propios auditores, lo que conlleva la subjetividad de los auditores y dificulta garantizar la objetividad de la evidencia de auditoría. Los comprobantes originales, comprobantes contables y copias de las páginas contables recopilados de la unidad auditada se utilizarán directamente como evidencia de auditoría y base para la preparación de los papeles de trabajo de auditoría. Creo que la opinión anterior es errónea. Sin el juicio profesional de los auditores, es difícil garantizar la relevancia de las copias de los materiales contables de la unidad auditada como evidencia de auditoría. Como todos sabemos, la correlación es el alma de la evidencia de auditoría. Si el auditor copia muchos registros de auditoría que son irrelevantes para los asuntos de auditoría identificados en el plan de auditoría, los costos de auditoría se desperdician. Por lo tanto, los auditores deben utilizar métodos de auditoría como análisis, selección y clasificación para resumir y registrar los hechos relacionados con los asuntos de auditoría en la hoja de evidencia de auditoría, y luego adjuntarle información de auditoría relevante, de modo que la hoja de evidencia de auditoría pueda usarse como evidencia de auditoría.
2. La tabla de evidencia de auditoría es la evidencia de auditoría formada por el juicio profesional del auditor y los hechos objetivos reflejados en el anexo de evidencia. Las copias de los materiales contables del auditado relacionados con asuntos de auditoría y otros resultados de análisis de auditoría in situ se utilizarán como evidencia adjunta al formulario de evidencia de auditoría y servirán como base para preparar el formulario de evidencia de auditoría. Por ejemplo, si una empresa no ha pagado impuestos sobre los ingresos por alquiler de tiendas, el recibo original solo muestra que la empresa auditada ha recibido los ingresos por alquiler de tiendas, pero no puede demostrar que los ingresos por alquiler de tiendas no han pagado impuestos. Esto requiere el juicio profesional del auditor, quien prepara registros en el formulario de evidencia de auditoría indicando que la empresa auditada no ha pagado impuestos ni tarifas, y adjunta una copia del recibo de ingresos por alquiler de la tienda como prueba adjunta al formulario de evidencia de auditoría.
3. Se deben utilizar métodos de recopilación de evidencia científica y razonable para garantizar las "cuatro propiedades" de la hoja de recopilación de evidencia de auditoría, a saber, idoneidad, legalidad, relevancia y objetividad. Entre ellos, la relevancia es particularmente importante. La evidencia de auditoría debe estar relacionada con las cuestiones de auditoría, y las cuestiones de auditoría deben estar relacionadas con los objetivos de la auditoría. Los auditores deben recopilar evidencia de auditoría de manera específica. Cuanto mayor sea la relevancia para las cuestiones o los objetivos de la auditoría, más sólida será la prueba. Por el contrario, la prueba es débil y ni siquiera puede usarse como evidencia de auditoría. Por lo tanto, es necesario aclarar el alcance de la recopilación de evidencia de auditoría, recopilar materiales originales que puedan probar los asuntos de auditoría y reducir los costos de auditoría. Debido a la asimetría de información entre los auditores y la unidad auditada, la inspección, supervisión, indagación, cálculo, análisis, revisión y otros métodos deben usarse de manera flexible de acuerdo con los diferentes asuntos de auditoría en el sitio de la auditoría para hacer que el proceso de recopilación de evidencia de auditoría sea más científico. y razonable.
4. La columna de elementos de auditoría de la tabla de evidencia de auditoría se basa en los elementos de auditoría determinados en el plan de implementación de la auditoría. Es decir, se utilizan como objeto de preparación las cuentas contables relacionadas con cuestiones de auditoría y se reúnen en la misma tabla de evidencia de auditoría el mismo tipo de hechos ilícitos y disciplinarios. En el proceso de auditoría real, los auditores generalmente auditan los elementos uno por uno para verificar si hay anomalías. Cuando se descubre que una cuenta tiene violaciones ilegales o disciplinarias, se utilizará como elemento de auditoría en el formulario de evidencia de auditoría. Generalmente, primero complete el nombre de la cuenta contable de primer nivel y luego complete el nombre de la cuenta contable de segundo o tercer nivel según la situación específica. Las cuestiones de auditoría no relacionadas con los objetivos de auditoría determinados en el plan de implementación de la auditoría no entran dentro del alcance de la recopilación de evidencia de auditoría.
5. En la columna de resumen de los asuntos de auditoría en la hoja de evidencia de auditoría, los hechos descubiertos en la auditoría deben registrarse en un lenguaje conciso, pero no realizar un análisis cualitativo de los hechos, y mucho menos escribir una base cualitativa. . El formulario de evidencia de auditoría preparado por el auditor en el lugar de la auditoría debe estar firmado por el personal pertinente de la unidad auditada. En caso contrario, el auditor deberá explicar las razones anteriores. La preparación del formulario de evidencia de auditoría refleja el juicio profesional del auditor, y el preparador debe firmar el formulario de evidencia de auditoría para demostrar responsabilidad.
6. Hay tres formas de completar la columna del nombre del proyecto en el formulario de evidencia de auditoría.
Si la unidad auditada es una unidad con ingresos y gastos financieros, se realiza una auditoría de rutina cada año, y generalmente se completará la "Auditoría de ingresos y gastos financieros de un año determinado" si la unidad auditada es una unidad sin ingresos financieros; y gastos, el alcance de la auditoría es principalmente de empresas de propiedad estatal. Generalmente, se completa como "auditoría de los ingresos y gastos financieros de un año determinado". término auditoría de responsabilidad económica de los líderes de la unidad auditada, complete el término auditoría de responsabilidad económica de alguien de un año determinado a un año determinado; si se realiza una investigación de auditoría sobre los fondos especiales de la unidad auditada en un año determinado; Complete la "Investigación de Auditoría Especial de un Año Determinado".
2. Papeles de trabajo de auditoría
Los papeles de trabajo de auditoría registran principalmente las actividades de los auditores que implementan medidas de auditoría de acuerdo con el plan de implementación de auditoría. El auditor debe preparar papeles de trabajo de auditoría para cada elemento de auditoría identificado en el plan de implementación de auditoría. Una auditoría puede preparar múltiples documentos de trabajo de auditoría según sea necesario. Los papeles de trabajo de auditoría son el soporte de la evidencia de auditoría y no necesitan ser firmados ni aprobados por la unidad de auditoría. La evidencia de auditoría es la base para respaldar el juicio profesional de los auditores en los papeles de trabajo de auditoría.
(1) Formato y contenido de los papeles de trabajo de auditoría
El formato de los papeles de trabajo de auditoría es el siguiente: nombre del proyecto de auditoría, asuntos de auditoría, auditor, fecha de preparación, conclusión de la auditoría o hallazgos durante la auditoría Resumen de los problemas y su base (incluido el proceso de auditoría, resumen de los problemas encontrados en la auditoría y conclusiones de la auditoría), opiniones de auditoría, auditores, fecha de la auditoría, número de páginas adjuntas al documento de trabajo de auditoría, número de índice, página número, número de página.
(2) Principales cuestiones a las que se debe prestar atención al preparar los papeles de trabajo de auditoría
1 Los papeles de trabajo de auditoría son la base para que los auditores escriban informes de auditoría, expresen opiniones de auditoría y emitan. decisiones de auditoría. El formulario de evidencia de auditoría y los anexos de evidencia preparados por los auditores no representan asuntos de auditoría, sino que son registros completos y verdaderos del hecho de que la unidad auditada tiene problemas, que entran en la categoría de evidencia de auditoría. El juicio profesional de los auditores está completamente registrado en los papeles de trabajo de auditoría, incluida la caracterización de los asuntos de auditoría, la base cualitativa de los problemas existentes, la base para el manejo de las sanciones y las opiniones y sugerencias para el manejo de las sanciones. Sin papeles de trabajo de auditoría, los auditores no pueden redactar informes de auditoría ni formarse opiniones de auditoría profesionales correctas. 2. Los papeles de trabajo de auditoría y la hoja de evidencia de auditoría son una relación "dos en uno". La tabla de evidencia de auditoría es la base de los papeles de trabajo de auditoría y el soporte de la tabla de evidencia de auditoría. Sólo hay papeles de trabajo de auditoría y ninguna hoja de evidencia de auditoría. Estos documentos de trabajo de auditoría son castillos en el aire y carecen de fundamento. Por supuesto, tener sólo una hoja de evidencia de auditoría sin documentos de trabajo de auditoría traerá dificultades para la preparación de informes de auditoría y la toma de decisiones de auditoría. Esto es aún más inconsistente con las disposiciones de las normas de auditoría nacionales. Los papeles de trabajo de auditoría son inseparables.
3. El resumen de los hallazgos de la auditoría y la columna de conclusiones de la auditoría de los documentos de trabajo de la auditoría deben reflejar cuatro aspectos: primero, una explicación concisa de los hechos de violaciones de las leyes y disciplinas por parte de la unidad auditada; la base cualitativa de los hechos de violaciones de leyes y disciplinas; tercero, es la base para el tratamiento y sanción de los hechos de violaciones de leyes y disciplinas; cuarto, las opiniones sobre el tratamiento de los hechos de violaciones de leyes y disciplinas; En el proceso de llenar los papeles de trabajo de auditoría, los hechos y conclusiones identificados por la auditoría deben ser concisos y claros, y no deben ser vagos o ambiguos. Para caracterizar los problemas descubiertos durante la auditoría, se debe prestar atención a la exactitud del análisis cualitativo, y el análisis cualitativo debe realizarse de acuerdo con las disposiciones correspondientes en el "Manual de Auditoría y Sanción de Actos Ilícitos Fiscales". El análisis cualitativo no puede tener nombre propio. El manual resume la mayoría de las cuestiones cualitativas. Las leyes y regulaciones citadas en el análisis cualitativo deben ser correctas y las opiniones y sugerencias sobre el manejo de las sanciones deben ser apropiadas.
4. Los papeles de trabajo de auditoría son la base principal para evaluar las capacidades profesionales y el desempeño de los auditores y aclarar sus responsabilidades de auditoría. De acuerdo con el plan de implementación de la auditoría, cada auditor debe recopilar la evidencia de auditoría correspondiente basándose en los asuntos de auditoría determinados, y no sólo preparar tablas de evidencia de auditoría sino también documentos de trabajo de auditoría. En los papeles de trabajo de auditoría se refleja directamente si los auditores han implementado las normas nacionales de auditoría, si los procedimientos de auditoría son legales, si los métodos de auditoría elegidos son razonables y si los juicios profesionales emitidos son precisos. Por lo tanto, el desempeño y la capacidad de los auditores pueden evaluarse revisando sus papeles de trabajo de auditoría. En caso de objeciones al encargo de auditoría, las responsabilidades del auditor pueden aclararse revisando sus papeles de trabajo de auditoría.
5. Los papeles de trabajo de auditoría deben someterse a procedimientos de revisión de auditoría, lo que favorece el control de los riesgos de auditoría y la mejora de la calidad de la auditoría. La calidad del trabajo de auditoría se refleja en gran medida en los papeles de trabajo de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría son el eslabón más importante en el control de calidad del trabajo de auditoría. Los papeles de trabajo de auditoría deben ser revisados dentro del equipo de auditoría. Las normas nacionales de auditoría estipulan claramente los procedimientos de revisión de los papeles de trabajo de auditoría, y los auditores del equipo de auditoría deben implementarlos estrictamente de acuerdo con las regulaciones. Los revisores deben revisar si los elementos de los papeles de trabajo de auditoría están completos, si los hechos identificados en la auditoría son claros, si la evidencia de auditoría es suficiente, si la evidencia cualitativa es precisa, si la base cualitativa es correcta y si las opiniones de castigo son apropiados. En el trabajo real, los papeles de trabajo de auditoría que no cumplan con los requisitos y regulaciones deben devolverse y los auditores relevantes deben recibir instrucciones para complementarlos o rehacerlos hasta que cumplan con los requisitos. Sólo así podremos implementar medidas de control y supervisión de la calidad de la auditoría y evitar riesgos de auditoría.
6. Los papeles de trabajo de auditoría sirven como referencia para futuros trabajos de auditoría. Muchos proyectos de auditoría son proyectos de auditoría regulares que deben ser auditados cada año, y los documentos de trabajo de auditoría de un año pueden usarse como referencia para la auditoría del año siguiente.
En términos generales, al comienzo de una nueva auditoría anual, primero debemos leer atentamente los documentos de trabajo de auditoría en los archivos de auditoría del año anterior de la unidad auditada, comprender dónde están los eslabones débiles en el control interno de la unidad y dominar la clave. contenidos de la auditoría como base para la formulación de la implementación del Plan de referencia de auditoría de este año.
En resumen, estandarizar la preparación de tablas de evidencia de auditoría y papeles de trabajo de auditoría es el primer paso para garantizar la calidad de la auditoría durante la etapa de implementación de la misma. Cada auditor no sólo debe estandarizar la preparación de las hojas de evidencia de auditoría, sino también estandarizar la preparación de los papeles de trabajo de auditoría para garantizar la calidad de las auditorías del proyecto y evitar riesgos de auditoría.